II. Phục vụ thi công
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
3.2.1.4 Phương pháp kế toán.
Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung, trong hình thức kế toán này, kế toán căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu và các chứng từ gốc có liên quan để ghi vào sổ Nhật ký chung và được kết hợp dùng để ghi vào sổ Chi tiết tài khoản 621, sau đó từ sổ Nhật ký chung sẽ ghi vào sổ Cái tài khoản 621 – “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”.
Hiện tại, công ty đang sử dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên, phương pháp này rất thích hợp cho loại hình kinh doanh của công ty vì hoạt động chủ yếu của công ty là xây lắp các công trình nên phải thường xuyên nhập, xuất các nguyên vật liệu vì thế công ty cần phải theo dõi chặt chẽ việc nhập - xuất - tồn vật tư.
Khi xuất nguyên vật liệu, công ty sử dụng phương pháp thực tế đích danh để xác định giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho.
Trị giá gốc NVL xuất kho = số lượng NVL xuất kho x đơn giá nhập kho Hoá đơn
chứng từ
Phiếu nhập, phiếu xuất
Thẻ kho Báo cáo N- X- T
Tuy nhiên, để phù hợp với tính chất của từng công trình, công ty căn cứ vào bảng chi tiết tính khối lượng vật tư cho từng công trình mà có kế hoạch nhập vật tư nhất định, tránh để tình trạng vật tư nhập kho quá nhiều gây tình trạng ứ đọng vốn. Tại công ty, kế toán hạch toán CP nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình TBA 3pha 400KVA 15(22)/0.4KV Cao Ốc Văn Phòng Anam Brother Nice như sau:
Vào ngày 15/10/2009, kế toán dựa trên giấy đề nghị xuất vật tư ngày 13/10/2009 (xuất kho vật tư cho công trình TBA 3pha 400KVA 15(22)/0.4KV Cao Ốc Văn Phòng Anam Brother Nice) với giá trị là 16.920.000đ, kế toán lập phiếu xuất kho số 001/10PX ngày 15/10/2009 cho Nguyễn Văn Hải, kế toán định khoản:
Nợ TK 621 : 16.920.000đ
Có TK 1521 : 16.920.000đ
1521 621 16.920.000đ 16.920.000đ 16.920.000đ 16.920.000đ
Vào ngày 31/10/2009, kế toán dựa trên giấy đề nghị xuất vật tư ngày 23/10/2009 (xuất kho vật tư cho công trình TBA 3pha 400KVA 15(22)/0.4KV Cao Ốc Văn Phòng Anam Brother Nice) với giá trị là 15.679.800đ, kế toán lập phiếu xuất kho số 002/10PX ngày 31/10/2009 cho Nguyễn Văn Hải, kế toán định khoản:
Nợ TK 621 : 15.679.800 đ Có TK 1521 : 15.679.800 đ
1521 621 15.679.800 đ 15.679.800đ 15.679.800 đ 15.679.800đ
Vào ngày 30/11/2009, kế toán dựa trên giấy đề nghị xuất vật tư ngày 25/11/2009 (xuất kho vật tư cho công trình TBA 3pha 400KVA 15(22)/0.4KV Cao Ốc Văn Phòng Anam Brother Nice) với giá trị là 540.360.000đ, kế toán lập phiếu xuất kho số 001/11PX ngày 30/11/2009 cho Nguyễn Văn Hải, kế toán định khoản:
Nợ TK 621 : 540.360.000đ
Có TK 1521 : 540.360.000đ
1521 621
Vào ngày 08/12/2009 theo hoá đơn số 0138354 ngày 08/12/2009 của công ty TNHH TM DV TI Đức Tiến đã bán hàng cho công ty, công ty đã xuất thẳng ra công trình, và đã chi trả theo phiếu chi số 008/12PC với giá trị 1.050.000 đ, kế toán định khoản: Nợ TK 621 : 1.000.000đ Nợ TK 133 : 50.000đ Có TK 1111 : 1.050.000đ 1111 621 1.000.000đ 1.000.000đ
Vào ngày 10/12/2009, kế toán dựa trên giấy đề nghị xuất vật tư (xuất kho vật tư cho công trình TBA 3pha 400KVA 15(22)/0.4KV Cao Ốc Văn Phòng Anam Brother Nice) với giá trị là 2.142.000đ, kế toán lập phiếu xuất kho số 002/12PX ngày 10/12/2009 cho Nguyễn Văn Hải, kế toán định khoản:
Nợ TK 621 : 2.142.000đ
Có TK 1521 : 2.142.000đ
1521 621
2.142.000đ 2.142.000đ
Vào ngày 31/12/2009, kế toán dựa trên giấy đề nghị xuất vật tư (xuất kho vật tư cho công trình TBA 3pha 400KVA 15(22)/0.4KV Cao Ốc Văn Phòng Anam Brother Nice) với giá trị là 23.040.000đ, kế toán lập phiếu xuất kho số 003/12PX ngày 31/12/2009 cho Nguyễn Văn Hải, kế toán định khoản:
Nợ TK 621 : 23.040.000đ
Có TK 1521 : 23.040.000đ
1521 621
23.040.000đ 23.040.000đ
Vì trong cùng một khoảng thời gian có thể thi công nhiều công trình khác nhau nên nguyên vật liệu xuất dùng cho từng công trình riêng biệt sẽ được tổng hợp vào bảng tổng hợp nguyên vật liệu và công cụ xuất dùng cho từng công trình.