II. Phục vụ thi công
1521 1.000.000 002/12PX 10/12 Xuất kho NVL chính thi công
002/12PX 10/12 Xuất kho NVL chính thi công
công trình TBA Anam Brother nice
1521 2.142.000
003/12PX 31/12 Xuất kho NVL chính thi công công trình TBA Anam Brother nice
1521 23.040.000
001/12KC 31/12 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu công trình TBA Anam Brother nice 154 26.182.000 Cộng phát sinh: 26.182.000 26.182.000 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CTY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TM TIẾN PHÁT24 đường số 13, Phường 16, Gò Vấp, TP.HCM. 24 đường số 13, Phường 16, Gò Vấp, TP.HCM.
SỔ CÁI
TÊN TÀI KHOẢN: CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾPSỐ HIỆU TÀI KHOẢN: 621 SỐ HIỆU TÀI KHOẢN: 621
Ngày ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ:
31/12 008/12PC 08/12 Xuất kho NVLC thi công công trình TBA Anam Brother nice
1521 1.000.000
31/12 002/12PX 10/12 Xuất kho NVLC thi công công trình TBA Anam Brother nice
1522 2.142.000
31/12 003/12PX 31/12 Xuất kho NVLC thi công công trình TBA Anam Brother nice
1522 23.040.000
31/12 001/12KC 31/12 Kết chuyển CP NVL công trình TBA Anam Brother nice
154 26.182.000
Cộng phát sinh: 26.182.000 26.182.000
Số dư cuối kỳ: 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
3.2.2.1 Nội dung.
Tiền lương công nhân trực tiếp xây lắp là một bộ phận cấu thành nên sản phẩm xây lắp. Là biểu hiện bằng tiền mà công ty dùng để bù đắp lại hao phí lao động của công nhân đã bỏ ra trong quá trình sản xuất.
Nhân công trực tiếp xây lắp ở công ty hầu hết là công nhân nằm ngoài bộ phận sản xuất của công ty. Khi nhận được công trình, công ty tiến hành lập hợp đồng khoán nhân công cho các đội, lương khoán thống nhất qua một hợp đồng khoán.
Hiện nay, cách tính chi phí nhân công trực tiếp ở công ty đang áp dụng là hình thức trả lương theo thời gian. Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công và mức lương của từng người để tính lương cho nhân công.
Bảng chấm công: được thực hiện cho từng công trình cho công nhân trực tiếp xây lắp công trình, bảng chấm công được thực hiện theo từng tuần, từng tháng. Mỗi cuối tuần, cuối tháng tổ trưởng sản xuất tập hợp ngày công thực hiện trong tuần, tháng cho từng công nhân sản xuất. Sổ tổng hợp này là cơ sở để trả lương cho người lao động.
Bảng thanh toán tiền lương: bảng này được lập cuối tháng, dựa trên bảng chấm công kế toán lập ra bảng này để tính số tiền phải trả cho nhân công.
Hợp đồng lao động có đơn giá ngày công của công nhân sản xuất, để xác định mức lương cơ bản hay mức lương khoán cho công nhân thời vụ.
3.2.2.3 Sổ kế toán sử dụng.
- Sổ Chi tiết tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” - Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái tài khoản chi phí nhân công trực tiếp.
3.2.2.4 Phương pháp kế toán.
Phương pháp hạch toán: Công ty áp dụng phương pháp trả lương dựa trên số ngày công thực tế làm việc.
- Lương công nhân thời vụ = số ngày x mức lương khoán - Lương công nhân trực thuộc công ty
+ Mức lương tháng = mức lương cơ bản + các khoản phụ cấp + Mức lương ngày = mức lương tháng /26
+ Mức lương giờ = mức lương ngày /8
Tại Công ty TNHH Xây Dựng Điện TM Tiến Phát có 4 mức lương cơ bản dành cho công nhân trực tiếp xây lắp công trình:
- Đội trưởng: 2.500.000đ/ tháng. - Đội Phó: 2.200.000đ/ tháng
- Công nhân ký hợp đồng dài hạn: từ 1.800.000đ - 2.500.000đ/tháng - Công nhân thời vụ: 2.000.000đ/tháng
Ngoài lương chính còn các khoản phụ cấp khác như phụ cấp trách nhiệm cho các đội trưởng, đội phó. Phụ cấp tiền cơm, phụ cấp nguy hiểm, bên cạnh đó còn có khoản phụ vượt trội năng suất, tiền làm thêm giờ.
Lương làm thêm giờ được tính như sau: nếu làm thêm vào những ngày bình thường thì lương làm thêm bằng 150% lương chính, nếu làm thêm vào ngày chủ nhật thì lương làm thêm bằng 200% lương chính.
Vào các ngày cuối tháng, công ty sẽ thanh toán tiền lương cho công nhân, công ty không tiến hành đóng BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân thời vụ mà thanh toán trực tiếp vào lương. Đối với công nhân chính thức, các khoản trích theo lương được đóng theo chế độ hiện hành là 25% lương thực tế phải trả, trong đó 19% được trích vào CP SX của công ty bao gồm BHXH(15%), BHYT(2%), KPCĐ(2%), còn lại 6% được trừ vào lương của công nhân.
Tại công trình TBA 3pha 400KVA 15(22)/0.4KV Cao Ốc Anam Brother nice, có chi phí nhân công được hạch toán như sau:
Tiền lương phải trả cho đội thi công trong tháng 10/2009 là 49.228.000. Trong đó, lương công nhân thời vụ là 27.950.000đ và lương công nhân chính thức là 21.278.000đ. Nợ TK 6222 : 21.278.000đ Có TK 3342 : 21. 278.000đ Nợ TK 6223 : 27.950.000đ Có TK 3343 : 27.950.000đ 3342 6222 21.278.000đ 21.278.000đ 3343 6223 27.950.000đ 27.950.000đ
Công ty trích BHXH (15%), BHYT (2%), KPCĐ (2%) cho nhân công chính thức thi công xây lắp công trình trong tổng tiền lương thực tế phải trả 13.700.000đ tháng 10/2010, kế toán định khoản:
Nợ TK 6222 : 2.603.000đ Có TK 3382 : 274.000đ
Có TK 3383 : 2.055.000đ Có TK 3384 : 274.000đ
3382 6222 274.000đ 274.000đ 274.000đ 274.000đ 3383 2.055.000đ 2.055.000đ 3384 274.000đ 274.000đ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển để tính giá thành công trình.
Sau khi kế toán tổng hợp được số tiền phải trả cho nhân công thi công công trình thì tiến hành phản ảnh vào các sổ: sổ Nhật ký chung, sổ Chi tiết tài khoản 622 và sổ Cái tài khoản 622 – chi tiết cho công trình.
CTY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TM TIẾN PHÁT24 đường số 13, Phường 16, Gò Vấp, TP.HCM. 24 đường số 13, Phường 16, Gò Vấp, TP.HCM.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Từ ngày 01/10/09 tới ngày 31/10/09 Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
002/10TL 31/10 Tiền lương phải trả cho đội thi công công trình TBA Cao Ốc Anam Brother nice
334 49.228.000
003/10TL 31/10 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ cho công nhân