II. Phục vụ thi công
338 2.603.000 31/12 003/12KC 31/12 Kết chuyển chi phí nhân
31/12 003/12KC 31/12 Kết chuyển chi phí nhân
công trực tiếp 154 49.911.000 Cộng phát sinh: 49.911.000 49.911.000 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.3.1 Nội dung.
Trong sản xuất xây lắp, chi phí máy thi công cũng là một bộ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm xây lắp. Đối với công trình TBA Cao Ốc Anam Brother Nice TP HCM, Công ty không tổ chức đội máy thi công mà tiến hành thuê ngoài máy thi công theo hình thức khoán gọn với giá trị là 5.500.000 đồng bao gồm 10% VAT. Công ty sử dụng TK 623- “Chi phí sử dụng máy thi công” để hạch toán.
3.2.3.2 Sổ kế toán sử dụng.
- Sổ Chi tiết tài khoản 623 “chi phí sử dụng máy thi công” - Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái tài khoản 623
3.2.3.3 Tài khoản sử dụng.
Để theo dõi chi phí sử dụng máy thi công, công ty sử dụng tài khoản 623 – “Chi phí sử dụng máy thi công”.
3.2.3.4 Phương pháp kế toán.
Chi phí máy thi công được tính trực tiếp theo từng loại máy móc thiết bị dùng để thi công công trình, tùy thuộc vào đặc điểm của từng loại máy thi công mà có phương pháp trích cho phù hợp.
Tại công ty theo dõi chi phí sử dụng máy thi công theo từng công trình, khi công trình hoàn thành, kết chuyển chi phí máy thi công để tính giá thành xây lắp công trình.
Đối với công trình TBA 3pha 400KVA 15(22)/0.4KV Cao Ốc Anam Brother Nice TP HCM sử dụng máy thi công thuê ngoài theo hình thức khoán gọn nên chi phí máy thi công được hạch toán như sau:
- Ngày 15/10/09, phiếu chi số 010/10PC thuê ngoài máy thi công cho công trình TBA 3pha 400KVA 15(22)/0.4KV Cao Ốc Anam Brother Nice TP HCM là 5.500.000đ (bao gồm thuế VAT 10%):
Nợ TK 623 : 5.000.000 đ Nợ TK 1331 : 500.000 đ Có TK 331 : 5.500.000 đ 331 623 5.000.000 đ 5.000.000 đ 331 1331
500.000 đ 500.000 đ
Sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ Chi tiết TK 623, sổ Cái TK 623.
CTY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TM TIẾN PHÁT24 đường số 13, Phường 16, Gò Vấp, TP.HCM. 24 đường số 13, Phường 16, Gò Vấp, TP.HCM.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/10/09 tới ngày 31/10/09 Ngày ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
31/10 010/10PC 15/10 Chi phí thuê ngoài máy thi công công trình TBA Cao Ốc Anam Brother nice Chi phí sử dụng máy thi công