Để hạch toán tổng hợp tiền lơng phải trả cho công nhân viên kế toán sử dụng TK 334 - “Phải trả công nhân viên”.
TK334 - dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên về tiền lơng, tiền thởng, bảo hiểm xã hội các khoản thuộc về thu nhập của ngời lao động.
TK334 - Phải trả công nhân viên - Các khoản tiền lơng, tiền thởng, bảo
hiểm xã hội và các khoản đã trả đã ứng
- Các khoản tiền lơng, tiền công, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả cho
cho công nhân viên
- Các khoản khấu trừ vào tiền lơng, tiền công của công nhân viên
- Kết chuyển tiền lơng công nhân viên cha lĩnh.
D Nợ :
- Phản ánh số tiền đã trả quá số tiền phải trả về tiền lơng, tiền công, tiền th- ởng và các khoản khác cho công nhân viên
công nhân viên
D Có :
- Các khoản tiền lơng, tiền thởng và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên
*/ Phơng pháp kế toán
Kế toán ghi một số hoạt động kinh doanh chủ yếu nh sau:
- Hàng tháng tính ra tổng số tiền lơng và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên (bao gồm tiền lơng, tiền công, phụ cấp khu vực, phụ cấp chức vụ, tiền ăn giữa ca, tiền thởng trong sản xuất) và phân bổ cho các đối tợng sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tợng) Nợ TK 627 (627.1)
Nợ TK 641 (641.1) Nợ TK 642 (642.1)
Có TK 334 (Tổng số thù lao lao động phải trả)
Ngoài ra phải tính tiền thởng phải trả cho cán bộ công nhân viên từ quỹ khen thởng nh: thởng thi đua, thởng cuối tháng, cuối năm…
Nợ TK 431 (431.1): Thởng thi đua từ quỹ khên thởng Có TK 334: tổng số tiền thởng phải trả - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Nợ Tk 622 Nợ Tk 627 (627.1) Nợ TK 641 (641.1) Nợ TK 642 (642.1)
Có TK 338 (tổng kinh phí 19%) Chi tiết TK 3382: KPCĐ 2%
TK 3383: BHXH 15% TK 3384: BHYT 2%
- Số BHXH phải trả trực tiếp cho cán bộ công nhân viên (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động)
BHXH : 19% theo tiền lơng cấp bậc. BHYT : 2% theo tiền lơng cấp bậc. KPCĐ : 2% theo tiền lơng thực tế
Nợ TK 338 (338.3) Có TK 334
- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của cán bộ công nhân viên theo quy định sau khi đóng BHXH, BHYT, và thuế thu nhập cá nhân, tổng số các khoản khấu trừ không đợc vợt quá 30% số còn lại.
Nợ TK 334 : Tổng số các khoản khấu trừ Có TK 333 (333.8): Thuế TN phải nộp. Có TK 141 : tạm ứng trừ vào lơng.
Có TK 338 : 6% lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) Có TK 338 : các khoản bồi dỡng vật chất thiệt hại.
- Thanh toán tiền thù lao, tiền công, tiền lơng BHXH, tiền th… ởng cho cán bộ công nhân viên:
+ Nếu thanh toán bằng tiền:
Nợ TK 334: các khoản đã thanh toán.
Có TK 111: thanh toán bằng tiền mặt
Có TK : 112: thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng + Nếu thanh toán bằng vật t hàng hóa:
BT1: ghi nhận giá vốn vật t hàng hóa: Nợ TK 632
BT2: ghi nhận giá thanh toán:
Nợ TK 334: Tổng giá thanh toán cả thuế VAT. Có TK 512 : giá thanh toán không thuế VAT. Có TK 333 (333.1): VAT đầu ra phải nộp. Có thể hạch toán các khoản phải trả CBCNV theo sơ đồ sau:
sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với cbcnv