1) Hàng tháng, trên cơ sở tính toán tiền lơng phải trả cho công nhân viên kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 241 XDCB dở dang
Nợ TK 627(6271) Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641(6411) Chi phí bán hàng
Nợ TK 642(6421) Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 334 Phải trả công nhân viên
2) Tiền lơng từ quỹ khen thởng phải trả cho công nhân viên kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 431 Quỹ khen thởng phúclợi(TK 4311) Có TK 334 Phải trả công nhân viên
3) Trích số bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho cán bộ công nhân viên (tr- ờng hợp công nhân viên ốm đau, thai sản ), kế toán phản ánh theo định khoản… thích hợp tuỳ theo quy định cụ thể về việc phân cấp quản lý và sử dụng quĩ bảo hiểm xã hội.
+ Trờng hợp phân cấp quản lý và sử dụng quĩ bảo hiểm xã hội, doanh nghiệp đợc giữ lại một phần bảo hiểm xã hội trích đợc để tiếp tục sử dụng chi tiêu cho công nhân viên ốm đau, thai sản theo qui định, khi tính số bảo hiểm xã hội phải… trả trực tiếp công nhân viên, kế toán ghi sổ theo định khoản
Nợ TK 338 (3383) Phải trả công nhân viên Có TK 111,112
Sổ quĩ bảo hiểm xã hội để lại doanh nghiệp chi không hết hoặc chi thiếu sẽ thanh quyết toán với cơ quan quản lý chuyên trách cấp trên.
+ Trờng hợp toàn bộ số trích bảo hiểm xã hội phải nộp lên cấp trên và việc chi tiền trợ cấp bảo hiểm xã hội cho công nhân viên tại doanh nghiệp đợc quyết toán sau theo chi phí thực tế, thì khi tính sổ bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho công nhân viên, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK138 Phải thu khác(1388)
Khoản bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho công nhân viên là khoản phải thu từ cơ quan quản lý chuyên trách cấp trên.
4a) Tính số lơng thực tế phải trả cho công nhân viên kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 Chi phí quản lý DN (Hoặc nợ TK 335 - Chi phí phải trả) Có TK 334 Phải trả công nhân viên
4b) Định kỳ hàng tháng, khi tính trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất kế toán ghi sổ:
Nợ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 Chi phí phải trả.
5) Các khoản thu đối với công nhân viên nh tiền bồi thờng vật chất tiền bảo hiểm y tế (phần ngời lao động phải chịu), kế toán phản ánh theo định khoản.
Nợ TK 138(1388) Phải thu khác
Có TK 338 Phải trả phải nộp khác Có TK 138(1381) Phải thu khác
6) Kết chuyển các khoản phải thu và tiền tạm ứng chi không hết trừ vào thu nhập của ngời lao động, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên Có TK 141 Tạm ứng
Có TK 138 Phải thu khác
7) Tính thuế thu nhập mà ngời lao động phải nộp nhà nớc, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK334 Phải trả công nhân viên
Có TK333 Thuế và các khoản phải nộp
8) Khi thanh toán tiền lơng và các khoản thu nhập khác cho công nhân viên, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Có TK111, 112
9) Hàng tháng khi tính trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho cơ quan chuyên môn câp trên quản lý, kế toán ghi sổ theo định khoản
Nợ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 241 XDCB dở dang
Nợ TK 627(6271) Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 (6411) Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 (6421) Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 334: Phần trừ vào TN của CNV (6%) Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác Chi tiết: TK 338.2:KPCĐ
TK338.3: BHXH TK338.4:BHYT
10) Khi chuyển tiền nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho cơ quan chuyên môn cấp trên quản lý, kế toán chi sổ theo định khoản:
Nợ TK338 Phải trả, phải nộp khác Có TK 111, 112
11) Khi chi tiền kinh phí công đoàn (phần để lại tại doanh nghiệp theo qui định), kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK338 (338.2): Phải trả, phải nộp khác Có TK 111, 112
Tuỳ theo hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng mà việc hạch toán tiền l- ơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đợc thực hiện trên sổ kế toán phù hợp.
12) Đối với doanh nghiệp sản xuất thời vụ, Khi trích trớc tiền lơng của cán bộ công nhân viên nghỉ phép, kế toán ghi:
Nợ Tk 622 (chi tiết đối tợng ) Có TK 335
+ Số tiền lơng nghỉ phép thực tế phải trả Nợ TK 335
Có TK 334
+ Các bút toán về trích BHXH, BHYT, KPCĐ hạch toán tơng tự nh các doanh nghiệp khác.
Sơ đồ hạch toán trích trớc tiền lơng nghỉ phép kế hoạch của cán bộ công nhân viên ở những doanh nghiệp sản xuất theo thời vụ nh sau:
TK334 TK335 TK622 Tiền lơng nghỉ phép thực tế Trích trớc TL nghỉ phép theo
Phải trả KH của CBCNV trực tiếp sản xuất
Phần chênh lệch giữa TL nghỉ phép thực tế phải trả CNTTSX lớn TK338 hơn kế hoạch ghi tăngCP
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT trên tiền lơng nghỉ phép phải
trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ
Trong giai đoạn hiện nay, việc quản lý công nhân và tiền lơng dựa trên chế độ hạch toán kinh tế là yêu cầu cấp bách không thể thiếu đợc đối với Công ty. Nhằm đáp ứng nhu cầu tối thiểu của ngời lao động trong xã hội nói chung, trong Công ty nói riêng. Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức trả lơng cho cán bộ công nhân viên trong Công ty bằng 2 kỳ:
K1: Tạm ứng lơng trên cơ sở bậc lơng, số công hoặc số sản phẩm làm ra của từng cán bộ công nhân viên.
K2: Thanh toán nốt số còn lại
Chơng 2
Thực trạng công tác kế toán lao động tiền lơng ở Công ty cấp thoát nớc và môi trờng số I- vĩnh phúc.