Công ty CTGT 116 là một DNNN nên về cơ bản Công ty thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước về việc hạch toán trong các đơn vị xây lắp và thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước và các tổ chức liên quan.
* Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
- Kỳ kế toán: Doanh nghiệp lập báo cáo tài chính theo quý. Năm tài chính gồm 12 tháng, bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Công ty thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng
- Phương pháp tính giá xuất vật tư: Nhập trước xuất trước.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao đều (khấu hao theo đường thẳng)
* Tổ chức hệ thống tài khoản:
Để phù hợp với những đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp, nhìn chung Công ty cũng sử dụng hầu hết các tài khoản của một doanh nghiệp xây lắp, đặc trưng là: TK 141, 154, 621, 622, 627, 331,… Công ty không sử dụng TK 611, 641. Ngoài ra Công ty còn mở một số TK dùng riêng theo đối tượng được sử dụng. Ví dụ: TK 152 được chi tiết thành 1521-vật liệu chính; 1522-vật liệu phụ; 1523-nhiên liệu; 1534-phụ tùng, 1528-nguyên vật liệu khác hay TK 141 được chi tiết thành 1411-tạm ứng cá nhân; 1412-tạm ứng đội…
* Tổ chức hệ thống chứng từ:
Từ năm 2006 trở về trước Công ty áp dụng danh mục chứng từ theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ra ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp. Từ năm 2007 Công ty áp dụng danh mục chứng từ theo quyết định số 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006.
Hệ thống chứng từ về cơ bản giống các DNNN khác, ngoài ra do đặc thù của doanh nghiệp xây lắp nên còn có thêm một số chứng từ đặc trưng. Dựa vào đặc điểm của tổ chức bộ máy kế toán, hệ thống chứng từ được lập kế hoạch và luân chuyển theo quy trình:
+ Xác định danh mục chứng từ + Tổ chức lập và tiếp nhận chứng từ
+ Tổ chức kiểm tra chứng từ: tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ. + Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán + Luân chuyển chứng từ sử dụng cho ghi sổ kế toán
Ngoài các chứng từ bắt buộc áp dụng theo đúng mẫu của Bộ tài chính thì các chứng từ hướng dẫn cũng được thiết kế theo mẫu chung mà Bộ tài chính đưa ra. Việc lập, luân chuyển và lưu trữ chứng từ cũng được thực hiện đầy đủ và chính xác.
* Tổ chức hệ thống sổ: (Sơ đồ 2.9)
Do quy mô tổ chức lớn, loại hình kinh doanh phức tạp, có trình độ quản lý và trình độ kế toán cao, công tác kế toán được thực hiện cả bằng thủ công và bằng máy vi tính nên hình thức sổ mà hiện tại Công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chứng từ. Với hình thức này, bộ sổ kế toán gồm:
+ Sổ kế toán chi tiết. + Sổ nhật ký chuyên dùng. + Nhật ký chứng từ. + Sổ cái.
+ Sổ hạch toán chi tiết (vật liệu, tiền lương, bảo hiểm, công nợ, thu chi quỹ, sổ khách hàng, sổ thu tiền khách hàng tài khoản 131).
Hệ thống sổ kế toán tổng hợp của Công ty được lập, ghi sổ và bảo quản theo đúng quy định của Nhà nước, trình tự và thời gian ghi sổ cũng được tuân thủ chính xác và đầy đủ. Tuy nhiên với hệ thống sổ chi tiết, do để phù hợp với yêu cầu thực tế của công tác tổ chức hạch toán nên cũng có một số điểm khác biệt.
* Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty tuân theo quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000; thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 và thông tư
105/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính và mới nhất từ năm 2005 là sửa đổi theo thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 của bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn 6 chuẩn mực kế toán đợt 3. Và bắt đầu năm 2007 Công ty đã áp dụng theo quyết định số 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006.
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty lập hàng quý gồm:
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
(Mẫu B02_DN) (Mẫu B03_DN) (Mẫu B09_DN) Ngoài ra, trong hồ sơ quyết toán năm còn kèm theo:
+ Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
+ Bảng thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm, thuế GTGT của hàng bán nội địa.
+ Bảng theo dõi tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu, TSCĐ. + Bảng theo dõi các khoản phải thu, phải trả.
Sau khi lập các báo cáo này được gửi đến Cục thuế Hà Nội, nộp cho cấp trên là Tổng Công ty xây dựng công trình giao thông I, và gửi tới các cơ quan quản lý, cơ quan thống kê, ngân hàng, cơ quan thuế, các đơn vị liên quan khác.
Sơ đồ 2.9. Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty CTGT 116
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Ghi chú: Nhật ký chứng từ Sổ cái
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết