6411 Chi phí nhân viên bán hàng 48.072.486 48.072.486 48.072
2.5.3.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
CPSXC là những chi phí cần thiết để tiến hành sản xuất bên cạnh CPNVLTT và CPNCTT. Chi phí này bao gồm: chi phí nhân công sản xuất chung, điện nước phục vụ cho sản xuất, khấu hao TSCĐ…
* Phương pháp tập hợp:
Do CPSXC có liên quan đến nhiều sản phẩm, nên cần thiết phải phân bổ chi phí này cho từng đối tượng theo tiêu thức phù hợp. Hiện tại, Công ty sử dụng phương pháp hệ số để phân bổ CPSXC cho từng loại sản phẩm hoàn thành.
Hệ số phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm hoàn thành
* Hệ thống chứng từ:
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn tiền nước - Hóa đơn tiền điện Mức CPSXC phân bổ cho từng loại sản phẩm = ( Tổng CPSXC cần phân bổ Khối lượng sản phẩm từng loại hoàn thành x Hệ số từng loại sản phẩm hoàn thành Loại sản phẩm Hệ số phân bổ CPSXC Gạch 2 lỗ 1 Gạch đặc 1,4 Gạch 4 lỗ 1,1 Gạch 6 lỗ vuông 2,8 Gạch 6 lỗ tròn 2,8 Gạch 6 lỗ vuông 1/2 1,4 Gạch 6 lỗ tròn 1/2 1,5 Gạch chống nóng 3 Gạch 2 lỗ nhỏ 1,4
- Bảng thanh toán lương
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
…
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Để theo dõi các khoản CPSXC, kế toán sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung”. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết như sau:
- TK 6271: Chi phí nhân công sản xuất chung - TK 6272: Chi phí vật liệu, bao bì.
- TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
- TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất - TK 6275: Chi phí dụng cụ, bảo hộ lao động
- TK 6276: Điện sản xuất
- TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
* Hệ thống sổ sách:
- Sổ chi tiết TK 627 - Sổ cái TK 627
* Phương pháp hạch toán CPSXC tại Công ty
Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch toán kế toán CPSXC tại Công ty
TK 334
Chi phí nhân viên SXC Cuối kỳ k/c CPSXC để tính giá thành SP TK 152, 153
Chi phí NVL, CCDC tại PX
TK 111, 152 Các khoản thu hồi ghi
giảm CPSXC TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ tổ SX
TK 111, 112, 331
TK 154 TK 627
SỔ CÁI
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Ngày
tháng ghi Chứng từ Diễn giải Chứng từ
Tài khoản
đối ứng Phát sinh
Số Ngày Trang số Số TT dòng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8 9
08/12/2010 620 08/12/2010 Sửa chữa dấu gạch 1 1 1111 500.000
14/12/2010 75 14/12/2010 Xuất kho vật tư 1 2 15241 36.540
14/12/2010 75 14/12/2010 Xuất kho vật tư 1 3 15241 280.460
14/12/2010 75 14/12/2010 Xuất kho vật tư 1 4 15241 30.703
14/12/2010 76 14/12/2010 Xuất kho dụng cụ 1 5 153 599.242
15/12/2010 77 15/12/2010 Xuất kho vật tư 1 6 15241 649.784
… … … … 31/12/2010 KC 31/12/2010 627 ( KC tháng 12/2010) 5 117 154 277.601.285 Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 277.601.285 277.601.285 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Biểu số 22
CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU ĐUỐNG-SÔNG HOÁ SÔNG HOÁ