Cơng thức:
Số thuế Giá trị gia tăng phải nộp =
Thuế Giá trị gia tăng đầu ra -
Thuế Giá trị gia tăng đầu vào được khấu
trừ
Trong đĩ:
- Thuế Giá trị gia tăng đầu ra = giá tính thuế của hàng hĩa, dịch vụ chịu thuế bán ra x thuế suất thuế Giá trị gia tăng của hàng hĩa, dịch vụ đĩ.
+ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hĩa, dịch vụ phải tính và thu thuế Giá trị gia tăng của hàng hĩa, dịch vụ bán ra. Khi lập hố đơn bán hàng hĩa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa cĩ thuế, thuế Giá trị gia tăng và tổng số tiền người mua phải thanh tốn. Trường hợp hố đơn chỉ ghi giá thanh tốn, khơng ghi giá chưa cĩ thuế và thuế Giá trị gia tăng thì thuế Giá trị gia tăng của hàng hố, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh tốn ghi trên hố đơn, chứng từ.
- Thuế Giá trị gia tăng đầu vào = tổng số thuế Giá trị gia tăng ghi trên hố đơn Giá trị gia tăng mua hàng hĩa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hĩa, dịch vụ chịu thuế Giá trị gia tăng, số thuế Giá trị gia tăng ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hố nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế Giá trị gia tăng thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngồi cĩ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam nhưng khơng thành lập pháp nhân tại Việt Nam.
• Điều kiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: căn cứ vào phương pháp
tính thuế, cơ sở kinh doanh muốn nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải chứng minh được số thuế giá trị gia tăng đầu vào và số thuế giá trị gia tăng đầu ra. Nếu cơ sở khơng chứng minh được thì khơng cĩ căn cứ để khấu trừ thuế. Để chứng minh được số thuế giá trị gia tăng đầu vào và số thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh phải sử dụng đầy đủ hệ thống hĩa đơn, chứng từ thanh tốn theo quy định thống nhất của Bộ Tài chính. Vì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ là phương pháp mang lại lợi ích nhất cho đối tượng nộp thuế nên
thơng qua đĩ, nhà nước khuyến khích các cơ sở kinh doanh sử dụng đầy đủ hệ thống hĩa đơn chứng từ, gĩp phần làm lành mạnh hĩa hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp nhà nước kiểm sốt được giá trị gia tăng của hàng hĩa, dịch vụ đang lưu thơng trên thị trường. Vì vậy tại