về hành vi trốn thuế trước đĩ hoặc đã bị kết án về tội trốn thuế hoặc các tội sản xuất, buơn bán hàng giả là thức ăn dùng để chăn nuơi, phân bĩn, thuốc thú y, thuốc bảo vệ thực vật, giống cây trồng, vật nuơi ; tội kinh doanh trái phép; tội đầu cơ … nhưng chưa được xĩa án tích.
a. Đặc điểm của xử lý hình sự về hành vi trốn thuế.
• Khơng giống với xử phạt vi phạm hành chính về thuế, chủ thể tiến hành xử lý hình sự đối với tội trốn thuế là các cơ quan tố tụng: cơ quan điều tra, viện kiểm sát, tịa án cĩ thẩm quyền. Trong đĩ, chỉ cĩ tịa án mà cụ thể là hội đồng xét xử mới cĩ
thẩm quyền quyết địnhco1 hay cĩ khong cĩ hành vi phạm tội trong lĩnh vực quản lý thuế. • Đối tượng bị áp dụng biện pháp cưỡng chế hình sự là các cá nhân (khơng bao gồm tổ chức). Trường hợp các chủ thể của hành vi trốn thuế là các tổ chức thì
hoặc/và là cá nhân người đại diện theo pháp luật của tổ chức hoặc/và những cá nhân khác cĩ liên quan sẽ bị xử lý hình sự.
• Căn cứ pháp lý để xử lý là Bộ luật Hình sự năm 1999 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Việc xử lý hình sự đối với tội trốn thuế phải tuân thủ về mặt cấu thành tội
phạm, về thời hiệu xử lý, việc quyết định hình phạt phải tuận thủ các quy định về tình tiết tăng nặng và giảm nhẹ…
• Trình tự, thủ tục xử lý hình sự đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế phải tuân thủ quy định của Bộ luật Tố tụng Hình sự năm 2003 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Vì trách nhiệm hình sự là loại trách nhiệm nặng nề nhất, ảnh hưởng đến nhân
thân của người phạm tội nên trình tự, thủ tục xử lý là rất chặt chẽ.
b. Khái niệm.
Trên cơ sở việc phân tích các đặc điểm trên, cĩ thể đưa ra khái niệm như sau: xử lý
hình sự đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế là biện pháp cưỡng chế nghiêm khắc nhất khi hành vi thỏa mãn dấu hiệu của tội phạm, được tiến hành theo trình tự thủ tục chặt chẽ và chỉ được áp dụng đĩi với cá nhân vi phạm.
2. Cấu thành tội trốn thuế.
• Mặt khách quan: thỏa mãn một trong 2 dấu hiệu sau:
- Số tiền trốn thuế trên 50 triệu đồng.
- Trường hợp số tiền trốn thuế dưới 50 triệu đồng nhưng đã bị xử phạt hành chính về hành vi trốn thuế trước đĩ hoặc đã bị kết án về tội trốn thuế hoặc các tội sản xuất, buơn về hành vi trốn thuế trước đĩ hoặc đã bị kết án về tội trốn thuế hoặc các tội sản xuất, buơn bán hàng giả là thức ăn dùng để chăn nuơi, phân bĩn, thuốc thú y, thuốc bảo vệ thực vật, giống cây trồng, vật nuơi ; tội kinh doanh trái phép; tội đầu cơ … nhưng chưa được xĩa án tích.
• Khách thể: là quan hệ quản lý nhà nước về thuế đãm bảo thu đúng, thu đủ số
tiền thuế phát sinh vào ngân sách nhà nước.
• Mặt chủ quan: Lỗi của chủ thẻ vi phạm là lỗi cố, chủ thể vi phạm nhận thức
được hành vi của mình là trái với quy định của pháp luật và nhận thức rõ hậu quả pháp lý bất lợi cĩ thể xảy ra. Mặt chủ quan của tội trốn thuế khơng cần chứng minh động cơ và mục đích.
• Chủ thể: Chủ thể bị xử lý hình sự là cá nhân từ 16 tuổi trở lên, cĩ năng lực chủ
thể theo quy định của pháp luật (do mức cao nhất cảu hình phạt đối với tội trốn thuế là 7 năm tù giam – thuộc nhĩ tội phạm nghiêm trọng).