1) Khái niệm xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế.
Cĩ 3 phương pháp chủ yếu để quản lý nhà nước về thuế:
• Thuyết phục: là làm cho đối tượng đối tượng nộp thuế và các chủ thể khác cĩ
thực hiện nghĩa vụ thuế hiểu rõ sự cần thiết và tự giác thực hiện những hành vi nhất định hoặc tránh thực hiện những hành vi nhất định cĩ dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế.
• Theo dõi, kiểm tra: là phương pháp mà các cơ quan quản lý nhà nước về
thuế (chủ yếu là cơ quan thuế và cơ quan hải quan) áp dụng sử dụng những cơng cụ hành chính khác nhau để theo dõi, kiểm tra, giám sát quá trình thực hiện nghĩa vụ đăng ký, kê khai nộp thuế, quyết tốn thuế và hốn thuế.
Tính hiệu quả của phương pháp này thể hiện ở chỗ cơ quan nhà nước kịp thời phát hiện nững sai phạm cĩ thể hoặc đã xảy ra của các tổ chức, cá nhân để đề ra hướng giải quyết theo quy định của pháp luật. Qua đĩ tạo điều kiện cho các tổ chức, cá nhân cĩ cơ hội để sửa chữa, khắc phục, thực hiện tốt hơn nghĩa vụ về thuế.
• Cưỡng chế: là biện pháp bắt buộc bằng bạo lực của các cơ quan nhà nước cĩ
thẩm quyền đối với những cá nhân hoặc tổ chức nhất định vi phạm pháp luật thuế trong những trường hợp được pháp luật thuế quy định, về mặt vật chất hay tinh thần nhằm buộc cá nhân hay tổ chức đĩ phải thực hiện hoặc khơng được thực hiện những hành vi nhất định nhằm tuân thủ các quy định của pháp luật thuế. Dưới gĩc độ quản lý nhà nước nĩi chung thì cĩ 4 loại cưỡng chế nhà nước gồm: dân sự, hình sự, kỷ luật, hành chính. Tuy nhiên, trong phạm vi quản lý nhà nước về thuế thì cĩ 2 hình thức cưỡng chế là cưỡng chế hành chính và cưỡng chế hình sự.
Ở gĩc độ quản lý nhà nước về thuế, cĩ thể đưa ra khái niệm như sau: Xử phạt vi
phạm hành chính trong lĩnh vực thuế là hoạt động cưỡng chế mang tính quyền lực của Nhà nước phát sinh khi cĩ hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
2) Đặc điểm xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế.
• Xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế là biện pháp cưỡng chế mang tính hành chính của nhà nước.
• Cơ sở ra quyết định xử phạt vi phạm chính là hành vi vi phạm pháp luật thuế.
• Đối tượng bi xử phạt vi phạm hành chính là các tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế (đối tượng chủ yếu) hoặc các tổ chức, cá nhân khác cĩ vi phạm pháp luật về thuế (đối tượng khơng củ yếu).
• Quyết định hành chính là cơ sở làm phát sinh trách nhiệm hành chính trong lĩnh vực thuế.
• Xử phạt hành chính được áp dụng khi cĩ hành vi vi phạm kể cả trong trường hợp chưa phát sinh thiệt hại.
• Chỉ được xử phạt vi phạm hành chính khi hành vi vi phạm chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.
Dùng phương pháp loại suy chúng ta khằng định hành vi vi phạm pháp luật thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính khi thả mãn các dấu hiệu sau đây:
- Cĩ hành vi vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện và lập biên bản vi phạm bởi cơ quan nhà nước, cá nhân cĩ thẩm quyền.
- Cĩ quy định xử phạt vi phạm hành chính tương ứng với hành vi vi phạm.