1. Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân.
Để xác định thu nhập chịu thuế phải căn cứ rất nhiếu yếu tố khác nhau:
- Thu nhập bình quân của cộng đồng dân cư sinh sống trên lãnh thổ Việt Nam. Qua đĩ, đối chiếu nĩ với mức thu nhập thực tế của từng cá nhân để xác định thu nhập chịu thuế.
- Các khoản chi phí cần thiết để thỏa mãn những nhu cầu của con người về ăn, mặc, ở, đi lại… đặt những nhu cầu đĩ trong mối quan hệ với giá cả của thị trường.
- Quan điểm điều tiết thu nhập của nhà nước qua mỗi thời kỳ lịch sử đặt trong mối quan hệ nội tại thống nhất với những yếu tố trên.
Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân như sau: Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế điều
tiết vào phần thu nhập hợp pháp của cá nhân cĩ được theo quy định của pháp luật.
Đặc điểm cơ bản của thuế thu nhập cá nhân:
- Thứ nhất: Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cĩ thu nhập chịu thuế. khơng phân biệt cá nhân đĩ cĩ tư cách chủ thể, tức là độ tuổi hay xác định năng lực trách nhiệm pháp luật…
- Thứ hai: : Mức độ điều tiết phần thu nhập cao là rất lớn theo mức thuế suất tỷ lệ lũy
tiến từng phần.
2. Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân:
Với quan điểm mới yêu cầu cần tạo ra sự bình đẳng giữa các cá nhân trong việc nộp thuế thu nhập cá nhân, phù hợp với thơng lệ quốc tế. Luật thuế thu nhập cá nhân khơng cịn xác định thu nhập dựa vào nguồn gốc thu nhập nữa mà xác định: thu nhập chịu thuế là tất cả các khoản
thu nhập hợp pháp của cá nhân (Điều 3 Luật). Với cách quy định như vậy đồng nghĩa với việc
xác định đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân là tất cả các khoản thu nhập tính từ đồng thu nhập đầu tiên.
•Thu nhập từ kinh doanh .
•Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ,
•Thu nhập từ đầu tư vốn ,
•Thu nhập từ chuyển nhượng vốn ,
•Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản ,
•Thu nhập từ trúng thưởng ,
•Thu nhập từ bản quyền ,
•Thu nhập từ nhượng quyền thương mại :
•Thu nhập từ nhận thừa kế
•Thu nhập từ nhận quà tặng
3. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân: cá nhân cĩ thu nhập theo quy định của pháp
luật nhằm thực hiện mục đích điều tiết một phần thu nhập của họ để thực hiện cơng bằng xã hội.
a) Cá nhân cư trú: là nhĩm cá nhân đáp ứng được một trong các điều kiện sau đây:
- Cĩ mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên cĩ mặt tại Việt Nam.
- Cĩ nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm cĩ nơi ở đăng ký thường trú hoặc cĩ nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê cĩ thời hạn.
Nhằm đảm bảo quyền điều tiết thu nhập hợp lý của nhà nước đối với cá nhân cĩ thu nhập, Luật thuế thu nhập cá nhân đưa ra 2 tiêu chí: