b) Cá nhân khơng cư trú: là nhĩm cá nhân khơng thỏa mãn một trong hai điều kiện cần
thiết để xác định là cá nhân cư trú.
4. Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú:
5.1. Thu nhập tính thuế: theo quy định tại điều 21 Luật chia thành 2 nhĩm:Số thuế Số thuế
phải nộp =
Thu nhập
a) Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền cơng là tổng
thu nhập chịu thuế theo quy định trừ các khoản đĩng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, các khoản giảm trừ gia cảnh và giảm trừ đối với các khoản đĩng gĩp từ thiện, nhân đạo tại được
quy định tại điều 19 và 20 Luật thuế thu nhập cá nhân.
b) Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng là thu nhập chịu thuế được xác định theo phương pháp xác định thu nhập
chịu thuế đối với từng thu nhập cụ thể.
5.2. Thu nhập chịu thuế đối với từng khoản thu nhập.
a) Đối với thu nhập tính thuế từ kinh doanh (Điều 10)::
Trong đĩ:
• Doanh thu: là tồn bộ tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng hàng
hố, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ.
• Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế từ kinh doanh :
b) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng (Điều 11): c) Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn (Điều 12).
d) Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn (Điều 13)
e) Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản (Điều 14): được xác định theo
cơng thức:
f) Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng (Điều 15).g) Thu nhập chịu thuế từ bản quyền (Điều 16). g) Thu nhập chịu thuế từ bản quyền (Điều 16).
h) Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại (Điều 17).i) Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng (Điều 18). i) Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng (Điều 18).
5.3. Quy định về giảm trừ khi xác định thu nhập tính thuế.
Về giảm trừ thu nhập tính thuế trong 2 trường hợp:
a. Giảm trừ gia cảnh: Thu Thu nhập chịu thuế = Doanh thu -
Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế từ kinh doanh thu nhập chịu thuế từ kinh doanh
Thu nhập nhập chịu thuế
= Giá bán - Giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập
Thu nhập nhập chịu thuế = Giá chuyển nhượng - Giá mua bất động sản và các chi phí liên quan
Điều kiện giảm trừ:
Theo quy định tại điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân thì: “Giảm trừ gia cảnh là số tiền
được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền cơng của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú”.
Với quy định trên thì cá nhân là đối tượng chịu thuế chỉ được giảm trừ gia cảnh khi hỏa mãn đồng thời 2 điều kiện:
- Thu nhập được xác định để giảm trừ gia cảnh là thu nhập từ kinh doanh, tiền
lương, tiền cơng của đối tượng nộp thuế.