kinh doanh khác.
1% 5% 2% Thu nhập từ tiền
lương, tiền cơng
Là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng: tổng
số tiền lương, tiền cơng mà cá nhân khơng cư trú nhận được do thực hiện cơng việc tại Việt Nam, khơng phân
biệt nơi trả thu nhập. 20%
Thu nhập cĩ thể được trả ở nước ngồi Thu nhập từ đầu tư vốn
Là tổng số tiền mà cá nhân khơng cư trú nhận được
từ việc chuyển nhượng phần vốn tại tổ chức, cá nhân Việt Nam khơng phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngồi.
0,1%
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Là giá chuyển nhượng bất động sản.
2% Thu nhập từ bản
quyền, nhượng quyền thương
Là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp
đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ hoặc nhượng
mại quyền thương mại tại Việt Nam. Thu nhập từ
trúng thưởng, thừa kế, quà tặng
Là phần giá trị giải thưởng, giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng
thưởng tại Việt Nam.
10%
b. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế (điều 32 Luật thuế thu nhập cá nhân). 6. Chế độ miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân. 6. Chế độ miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân.
Chương 4:
THUẾ THU VÀO HÀNH VI SỬ DỤNG MỘT SỐ TÀI SẢN CỦA NHÀ NƯỚC
A- Giới thiệu chung về pháp luật thuế thu vào hành sử dụng một số tài sản của nhà nước: nhà nước:
1. Khái niệm pháp luật thuế thu vào hành vi thu vào hành sử dụng một số tài sản của nhà nước: sản của nhà nước:
Trong hệ thống pháp luật thuế Việt Nam hiện nay, những sắc thuế sau đây điều tiết vào hành vi tác động vào một số tài sản:
- Thuế sử dụng đất nơng nghiệp: Đất đai thuộc sở hữu tồn dân do nhà
nước thống nhất quản lý, giao cho các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình sử dụng. Vì vậy, khi sử dụng đất nơng nghiệp, các tổ chức, cá nhân cĩ nghĩa vụ phải nộp thuế sử dụng đất nơng nghiệp vào ngân sách nhà nước.
- Thuế nhà, đất: Nhà ở thuộc quyền sở hữu của cá nhân, tổ chức, đất ở
thuộc quyền sở hữu tồn dân do nhà nước thống nhất quản lý giao cho tổ chức, cá nhân sử dụng. Như vậy, nhà và đất là hai đối tượng chịu thuế của hai sắc thuế khác nhau nhưng được điều chỉnh ở cùng một đạo luật thuế do những đặc điểm chung về tính chất và cơ chế hành thu. Tuy nhiên, vì những lý do khác nhau nên tạm thời nhà nước chưa tiến hành thu thuế đối với hành vi sử dụng nhà ở mà chỉ thu thuế đối với hành vi sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình.
- Thuế tài nguyên: Tài nguyên thiên nhiên là tài sản thuộc quyền sở hữu
tồn dân do nhà nước thơng nhất quản lý và giao cho các tổ chức, cá nhân khai thác. Hành vi khai thác tài nguyên bên cạnh việc tác động đến tài sản của nhà nước thì cịn ảnh hưởng đến sự phát triển bền vững về kinh tế, xã hội của thế hiện hiện tại và tương lai. Vì vậy, thu thuế đối với hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên là điều cần thiết.
Khái niệm cơ bản về pháp luật thuế thu vào hành vi sử dụng một số tài sản của nhà nước như sau: pháp luật thuế thu vào hành vi sử dụng một số tài sản của nhà nước là tập hợp
các quy phạm pháp luật do cơ quan Nhà nước cĩ thẩm quyền ban hành để điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình thu nộp thuế sử dụng đất nơng nghiệp, thuế nhà, đất và thuế tài nguyên vào ngân sách nhà nước.
2. Đặc điểm của thuế thu vào hành vi tác động vào một số tài sản:
Hai là, đối tượng chịu thuế là các tài sản mà cụ thể là hành vi sử dụng tài sản (đất nơng
nghiệp, đất ở, đất xây dựng cơng trình, nhà ở) hoặc hành vi khai thác tài sản (thuế tài nguyên).
Thứ ba, với thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế, nhà nước đã gián tiếp kiểm tra quá trình
khai thác, sử dụng các loại tài sản thuộc quyền sở hữu nhà nước (đất, tài nguyên) hoặc kiểm tra việc đăng ký xác lập quyền sở hữu tài sản (đối với nhà ở).
B- Nội dung pháp luật thuế thu vào hành vi tác động vào một số tài sản:1. Thuế sử dụng đất nơng nghiệp. 1. Thuế sử dụng đất nơng nghiệp.
1.1. Khái niệm, đặc điểm thuế sử dụng đất nơng nghiệp.
Thuế sử dụng đất nơng nghiệp (SDĐNN) là loại thuế thu vào hành vi sử dụng đất vào mục đích sản xuất nơng nghiệp của các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình…
a. Đặc điểm:
Thứ nhất, đối tượng chịu thuế sử dụng đất nơng nghiệp là đất sử dụng với mục đích
nơng nghiệp cịn gọi là đất nơng nghiệp.
Thứ hai, đối tượng nộp thuế sử dụng đất nơng nghiệp là tổ chức, cá nhân, hộ gia đình
cĩ hành vi sử dụng một trong các loại đất thuộc đối tượng chịu thuế gọi chung là hộ nộp thuế (Điều 1 Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp 10/07/1993 và Điều 1 Nghị định 74/CP ngày 25/10/1993).
Thứ ba, mục tiêu cơ bản của thuế sử dụng đất nơng nghiệp là nhằm điều tiết một phần
thu nhập từ các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình vào ngân sách Nhà nước trên cơ sở đĩ Nhà nước thực hiện hoạt động quản lý quỹ đất nơng nghiệp.
1.2. Đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế:
Về bản chất, thuế sử dụng đất nơng nghiệp điều tiết vào hành vi “sử dụng” đất vào mục đích “nơng nghiệp”. Vì vậy, trường hợp khơng thỏa mãn đồng thời hai điều kiện trên thì khơng là đối tượng chịu thuế. Theo quy định tại Điều 3 Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp 10/07/1993, Điều 3 Nghị định 74/CP ngày 25/10/1993 và khoản 3 mục I Thơng tư 89-TT ngày 9/11/1993 thì các loại đất sau đây khơng chịu thuế sử dụng đất nơng nghiệp được chia thành 3 nhĩm:
- Nhĩm khơng cĩ hành vi tác động (sử dụng) của tồ chức, cá nhân: + Đất rừng tự nhiên;
+ Đất đồng cỏ tự nhiên chưa giao cho tổ chức, cá nhân nào sử dụng. - Nhĩm đất sử dụng khơng phải vì mục đích nơng nghiệp:
+ Đất để ở, đất xây dựng cơng trình thuộc diện chịu thuế nhà, đất; + Đất làm giao thơng, thuỷ lợi dùng chung cho cánh đồng;
+ Đất chuyên dùng là đất được xác định sử dụng vào mục đích khơng phải là sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp và làm nhà ở.
- Nhĩm khác:
+ Đất do Uỷ ban nhân dân các cấp cho các tổ chức, hộ gia đình và cá nhân thuê dùng vào sản xuất nơng nghiệp đã thu tiền thuê đất (cĩ bao hàm cả thuế sử dụng đất
nơng nghiệp) (trừ Uỷ ban nhân dân xã cho thuê đất dành cho nhu cầu cơng ích của xã đã đề cập ở trên);
+ Hồ chứa nước cho nhà máy thuỷ điện cĩ kết hợp dịch vụ du lịch và nuơi trồng thuỷ sản;
+Hồ, đầm vừa dùng vào kinh doanh, du lịch, dịch vụ …cĩ kết hợp nuơi trồng thuỷ sản;
+ Nuơi cá lồng ở hồ, đầm, sơng.
1.3. Căn cứ tính thuế:
Theo quy định tại điều 5 Luật thuế Sử dụng đất nơng nghiệp và điều 5 Nghị định 74/1993/NĐ-CP ngày 25/10/1993 thì căn cứ để tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp gồm:
a. Diện tích: Diện tích tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp là diện tích giao cho hộ
sử dụng đất phù hợp với sổ địa chính Nhà nước hoặc kết quả đo đạc gần nhất được cơ quan quản lý ruộng đất cĩ thẩm quyền xác nhận.
-
b. Hạng đất:
Theo quy định tại điều 7 Luật thuế Sử dụng đất nơng nghiệp và điều 1 Nghị định 74/1993/NĐ-CP ngày 25/10/1993thì: “Đất trồng cây hàng năm và đất cĩ mặt nước nuơi trồng thuỷ sản được chia làm 6 hạng, đất trồng cây lâu năm được chia làm 5 hạng”. Cĩ 5 căn cứ để xác định hạng đất gồm các yếu tố:
- Chất đất: là độ phì của đất thích hợp với từng loại cây trồng; đối với đất cĩ mặt nước nuơi trồng thuỷ sản cịn bao gồm độ muối và nguồn dinh dưỡng của nước.
- Vị trí: là khoảng cách so với nơi cư trú của người sử dụng đất, khoảng cách so với thị trường tiêu thụ nơng sản phẩm theo từng trường hợp cụ thể.
- Địa hình: là độ bằng phẳng, độ dốc, độ trũng hoặc ngập úng của mảnh đất.
- Điều kiện khí hậu, thời tiết: là nhiệt độ trung bình hàng năm và các tháng trong năm; lượng mưa trung bình hàng năm và các tháng trong năm; số tháng khơ hạn trong năm; tần suất xuất hiện lũ, bão, sương muối, giĩ khơ nĩng trong năm và từng tháng; độ ẩm ảnh hưởng đến sinh trưởng của cây trồng.
- Điều kiện tưới tiêu: đối với đất trồng cây hàng năm là mức độ tưới tiêu chủ động; đối với đất trồng cây lâu năm là mức độ gần, xa nguồn nước hoặc khơng cĩ nguồn nước và điều kiện thốt nước.
c. Định suất thuế.
Cơng thức tính thuế:
Thuế ghi thu đất phải nộp (Số kg thĩc phải nộp) = Diện tích tính thuế của từng hạng đất và từng loại đất x Định suất thuế từng hạng đất và từng loại đất
2. Thuế nhà, đất.
Tiền thân của thuế nhà, đất là thuế thổ trạch.
Ngày 01/07/1991, Hội đồng nhà nước đã ban hành Pháp lệnh thuế nhà, đất Ngày 10/08/1992, Hội đồng nhà nước đã ban hành Pháp lệnh thuế nhà, đất mới.
2.1. Khái niệm, đặc điểm thuế nhà, đất.
các đặc điểm của thuế nhà, đất: