đối với tất cả các cơ sở kinh doanh nhằm tạo sự cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế trong và ngồi nước trước sự cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế.
5. Chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
a) Điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: phải thỏa mãn 2 điều kiện được quy
định tại khoản 1 điều 18 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008:
- Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hĩa đơn chứng theo quy định của pháp luật về hĩa đơn chứng từ.
- Doanh nghiệp phải nộp thuế theo hình thức kê khai thuế.
b) Các trường hợp được ưu đãi thuế:
b.1. Ưu đãi về thuế suất: Đây là các trường hợp được hưởng ưu đãi đương nhiên
với mức thuế suất thấp hơn mức thuế suất thơng thường nếu tổ chức đầu tư vào những vùng miền, ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi.
b.2. Ưu đãi về miễn thuế, giảm thuế: (Điều 14 Luật). Khác với nhĩm ưu đãi về
thuế suất là hưởng mức thuế suất thấp hơn mức thuế suất thơng thường, nhĩm ưu đãi về thơi gian miễn giảm thuế vẫn phải chịu mức thuế suất thơng thường là 25%. Việc miễn, giảm thuế được tính trên tồn bộ hoặc tỷ lệ % số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.
b.3. Các trường hợp giảm thuế khác: Nhằm thực hiện chính sách lao động và việc
làm, khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng lao động nữ và lao động là người dân tộc thiểu số, điều 15 Luật thuế thu nhập doan nghiệp năm 2008 quy định:
- Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ.
- Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số .
Thu nhập tính
thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được
miễn thuế -
Các khoản lỗ được kết chuyển từ các
b.4. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ của doanh nghiệp.
Nhằm tạo điều kiện và khuyến khích doanh nghiệp đầy mạnh nghiên cứu khĩa học và đối mới cơng nghệ, tăng năng suất lao động và hiệu quả kinh doanh, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 cĩ quy định ưu đại cho doanh nghiệp là: “Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật của nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam được trích tối đa 10% trên thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ của doanh nghiệp”. Mức 10% là mức tối đa mà doanh nghiệp được trích lập. Căn cứ vào thu nhập thực tế
và yêu cầu phát triển khoa học cơng nghệ, hàng năm, doanh nghiệp tự quyết định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ và đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện.
6. Nơi nộp thuế.
Mặc dù Luật Quản lý thuế đã quy định thống nhất trình tự, thủ tục thực hiện nghĩa vụ thuế đối với thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, tại điều 12 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 cĩ bổ sung quy định về nơi nộp thuế. Theo đĩ, doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định sau đây:
- Nếu doanh nghiệp chỉ cĩ trụ sở chính thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế tại cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.