Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
4.1.2.1. Đăng ký thuế
Đăng ký thuế là bước đầu tiên để người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của mình. Cơ quan thuế quản lý người nộp thuế thông qua mã số thuế. Mã số thuế được cấp cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế sử dụng trong suốt quá trình hoạt động, từ khi thành lập cho đến khi chấm dứt sự tồn tại. Thời gian qua, các thủ tục về đăng ký và cấp mã số thuế đã được cơ quan thuế cải cách rõ rệt, tạo sự thông
thoáng, thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình. Cụ thể: Đã thống nhất mã số thuế với mã số đăng ký kinh doanh thành một mã số doanh nghiệp duy nhất, thực hiện cấp mã số thuế theo cơ chế “một cửa liên thông” giữa Bộ Tài chính- Bộ Kế hoạch và Đầu tư- Bộ Công an từ năm 2008. Bên cạnh đó, từ đầu năm 2010 cơ quan thuế đã thực hiện thí điểm triển khai thủ tục đăng ký thuế qua mạng, từđó tiếp tục mở rộng các đối tượng áp dụng.
Nhờ những cải cách thủ tục của ngành thuế, người nộp thuế đã chủ động và tự giác hơn trong việc đăng ký thuế. Số lượng người nộp thuếđăng ký thuế gia tăng qua các năm gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế.
Năm 2010 có 2.687 doanh nghiệp đăng ký, đến năm 2013 con số này là 3.928; đạt mức 146,2% so với năm 2010. Bình quân mỗi năm có 413 doanh nghiệp được thành lập mới, tốc độ tăng bình quân đạt 14%/năm.
Tỉ lệ doanh nghiệp hoạt động/doanh nghiệp đăng ký trong các năm 2010 đến 2013 đạt 82,3% đến 84,4%. Cụ thể năm 2010 có 2.259 doanh nghiệp hoạt động, năm 2013 có 3.232 (không bao gồm các doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động và các doanh nghiệp có mã số thuế nhưng không tìm thấy). Trong các loại hình doanh nghiệp đã đăng ký, công ty cổ phần chiếm 22%, công ty TNHH chiếm 69%, doanh nghiệp tư nhân chiểm 9%.
Bên cạnh những cải cách trong việc giảm bớt các thủ tục hành chính của cơ quan thuế nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế đăng ký thuế thì phải kể đến sự đóng góp của đội ngũ các doanh nghiệp đã và đang hoạt động tích cực, hiệu quả, tự giác tuân thủ pháp luật thuế. Tuy nhiên, bên cạnh những người nộp thuế tuân thủ pháp luật, tự giác đăng ký thuế thì vẫn còn một số người nộp thuế có hoạt động kinh doanh, hoặc phát sinh nghĩa vụ thuế nhưng không kê khai, đăng ký với cơ quan thuế hoặc kê khai thay đổi đăng ký thuế chậm so với thời hạn qui định. Qua xác minh của cơ quan thuế cho thấy, có sự chênh lệch giữa số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh và số lượng doanh nghiệp thực tế có hoạt động kinh doanh: có những doanh nghiệp sau khi đăng ký kinh doanh đã chuyển địa điểm, trụ sở và hoạt động ngoài vòng pháp luật; Không ít doanh nghiệp đã được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế nhưng không đi vào hoạt động, hoặc thay đổi chức năng hoạt
động nhưng không đăng ký lại... Chính những doanh nghiệp “ma” này là mầm mống của các hoạt động làm ăn phi pháp như mua bán hóa đơn nhằm trốn lậu thuế, sản xuất hàng giả... ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường kinh doanh.
Bảng 4.2. Tổng hợp công tác đăng ký thuế
Loại hình Doanh nghiệp Số lượng DN đăng ký KD Đăng ký thuế đúng hạn Đăng ký không đúng
thời hạn Không đăng ký Số lượng DN Tỷ lệ (%) Số lượng DN Tỷ lệ (%) Số lượng DN Tỷ lệ (%) 1. Công ty TNHH 2.710 2.211 81,6 19 0,70 480 17,7 2. Công ty Cổ phần 864 689 79,7 22 2,55 153 17,7 3. DN tư nhân 354 283 79,9 8 2,23 63 17,8 Tổng số 3.928 3.183 49 696
[Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang] 4.1.2.2. Khai thuế, tính thuế
Theo luật định, người nộp thuế phải tính số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước (trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế); phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế; phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế và trường hợp tạm ngừng kinh doanh.
Để tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc kê khai, tính thuế, cơ quan thuế đã xây dựng và cung cấp cho người nộp thuế phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế với công nghệ mã vạch 2 chiều, bên cạnh đó cơ quan thuế cũng từng bước triển khai việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng. Việc sử dụng phần mềm kê khai mã vạch hai chiều giúp người nộp thuế trong việc xử lý tính toán lập các tờ khai thuế theo qui định của pháp luật, đảm bảo chính xác, nhanh chóng, tránh được những sai sót thường gặp. Trước đây, người nộp thuế phải mất nhiều thời gian cho việc đến cơ quan thuế nộp hồ sơ khai thuế và luôn có tình trạng quá tải tại cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế do có quá nhiều người nộp thuế đến cùng một lúc, một thời điểm. Với hình thức kê khai qua mạng, người nộp thuế có thể nộp tờ khai
24/24 giờ trong ngày, 7 ngày/tuần và ở bất cứ đâu có kết nối mạng internet, nhờđó doanh nghiệp đã giảm được thời gian hành chính thuế. Ngoài ra, việc ứng dụng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng còn giúp người nộp thuế giảm bớt chi phí in ấn tờ khai thuế, bước đầu tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tiếp cận với giao dịch thương mại điện tử. Những cải cách của cơ quan thuế trong việc hỗ trợ doanh nghiệp kê khai và tiếp nhận tờ khai thuếđã giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian và chi phí trong việc kê khai thuế.
Thời gian qua, cùng với những nỗ lực của ngành thuế trong việc cải cách công tác quản lý thuế, ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế ngày càng được nâng cao, việc chấp hành kê khai thuế của người nộp thuế có tiến bộ rõ rệt cả về số lượng và chất lượng kê khai; cụ thể, số lượng tờ khai phải nộp, đã nộp cũng nhưđúng hạn tăng lên về mặt số lượng; chất lượng hồ sơ khai thuế cũng được quan tâm hơn.
Ý thức tuân thủ của người nộp thuế trong việc kê khai, tính thuế không chỉ được gia tăng thông qua tỷ lệ các tờ khai thuế nộp đúng hạn mà còn được thể hiện qua sự hưởng ứng và đồng tình của người nộp thuế khi hợp tác với cơ quan thuếđể triển khai dịch vụ kê khai thuế qua mạng. Thực hiện Kế hoạch chiến lược cải cách và hiện đại hoá quản lý thuế giai đoạn 2011-2020 đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số: 723/2011/QĐ-TTg ngày 17/5/2011, Với mục tiêu giai đoạn 2011- 2015 tỷ lệ tờ khai thuếđã nộp trên tổng số tờ khai phải nộp tối thiểu là 90%; tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn đạt tối thiểu là 85%; đến năm 2015 tối thiểu có 60% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 50% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng iternet; 70% số NNT hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp; Ngành Thuế Bắc Giang đã và đang thực hiện triển khai dự án Kê khai thuế qua mạng từ năm 2012 nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế, góp phần tích cực vào công cuộc cải cách thủ tục hành chính nói chung và thủ tục thuế nói riêng, hệ thống nộp tờ khai qua mạng đã được triển khai tại văn phòng Cục Thuế, Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang dự kiến năm 2014 sẽ mở rộng kê khai thuế qua mạng Internet đến tất cả các Chi cục Thuế trên toàn tỉnh. Các tờ khai chủ yếu được nộp qua mạng là: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế
TTĐB, thuế Tài nguyên, thuế TNCN, thuế Nhà thầu, báo cáo sử dụng hoá đơn, chứng từ và báo cáo tài chính. Tính đến ngày 31/12/2013 đã có 1.558/3.232 người nộp thuế đăng ký kê khai thuế qua mạng; Tỷ lệ tờ khai đã nộp trên tổng số tờ khai phải nộp đạt 97,5% và tỷ lệ tờ khai nộp đúng hạn trên tổng số tờ khai đã nộp đạt 98,1% vượt mục tiêu Chính phủđề ra.
Bảng 4.3. Tình hình nộp tờ khai thuế của người nộp thuế năm 2010-2013 STT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1 Số tờ khai phải nộp Tờ khai 25.241 37.866 42.675 41.467 2 Số tờ khai đã nộp Tờ khai 24.032 36.178 41.573 40.423 Tỷ lệ % TK đã nộp/phải nộp % 95,2 95,5 97,4 97,5 Trong đó + đúng hạn Tờ khai 22.987 31.434 39.645 39.654 + nộp chậm Tờ khai 1.045 4.744 1.928 769 Tỷ lệ % TK đúng hạn/đã nộp % 95,7 86,9 95,4 98,1 Xử lý vi phạm Tờ khai 161 391 360 484 Tỷ lệ % Xử lý vi phạm/TK nộp chậm % 15,4 8,2 18,7 62,9 3 Số TK không nộp Tờ khai 1.209 1.688 1.102 1.044 Tỷ lệ % TK không nộp/phải nộp % 4,8 4,5 2,6 2,5 [Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang]
Bên cạnh những người nộp thuế thực hiện đầy đủ và nghiêm túc các qui định về kê khai, tính thuế, vẫn còn không ít các đối tượng ý thức tuân thủ còn thấp. Tình trạng người nộp thuế không nộp tờ khai, nộp chậm vẫn còn chiếm tỷ trọng khá cao (thể hiện qua bảng 4.3 Tình hình nộp tờ khai). Những đối tượng nộp tờ khai đúng hạn nhưng chưa chủ động trong việc kê khai, tính thuế, nộp hồ sơ khai thuế tập trung chủ yếu vào các ngày cận hạn nộp hồ sơ khai thuế (ngày 19,20 hàng tháng) đã gây ra tình trạng quá tải cho cán bộ xử lý hồ sơ khai thuế vì không thể cập nhật kịp thời, đúng tiến độđể phản ánh sát thực tình hình nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng chương trình hỗ trợ kê khai mã vạch hai chiều, tập trung ở những vùng miền núi, vùng sâu vùng xa do trang bị máy tính, nối mạng internet còn kém, dẫn đến tình trạng tờ khai sai (lỗi số học) vẫn còn. Vẫn còn nhiều người nộp thuế có ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao, đặc biệt là khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh có hành vi cố tình gian lận trốn thuế. Mặc dù số
lượng nhiều nhưng quy mô lại hầu hết nhỏ và rất nhỏ nên việc quản lý tuân thủ thuế của các doanh nghiệp vừa và nhỏ chưa đạt hiệu quả cao, tỷ trọng số thu ngân sách Nhà nước trên một đơn vị doanh nghiệp thấp; vốn ít, trình độ quản lý và tiếp cận công nghệ hạn chế; doanh nghiệp thường bán hàng trực tiếp đến người tiêu dùng và thanh toán tiền mặt; dùng sổ sách kế toán đơn giản hoặc không dùng sổ sách kế toán. Qua nghiên cứu thực tế của các tổ chức trong và ngoài nước, các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân thường có mức độ tuân thủ pháp luật thấp, tuy nhiên chi phí hiệu quả cho việc thực hiện tuân thủ cả về thời gian và tiền bạc thường lại cao hơn các doanh nghiệp quy mô lớn.
4.1.2.3. Nộp thuế
Theo qui định của Luật thuế, người nộp thuế ngoài việc tự kê khai, tính thuế còn phải tự nộp thuế vào NSNN. Người nộp thuế thực hiện nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, vào ngân sách nhà nước: Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật; Tại Kho bạc Nhà nước; Tại cơ quan thuế quản lý thu thuế; Thông qua tổ chức được cơ quan thuế uỷ nhiệm thu thuế;
Việc nộp thuế ởđây bao hàm cả nộp đủ và nộp đúng thời hạn qui định. Luật quản lý thuế đã góp phần thay đổi cơ bản diện mạo công tác thu thuế, quản lý của cơ quan thuế, chuyển từ quản lý truyền thống mang tính thủ công sang phương thức quản lý hiện đại theo cơ chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra đã góp phần làm tăng thu ngân sách. Trong giai đoạn 2010 - 2013 mặc dù tình hình kinh tế thế giới có nhiều biến động, giá cả các nguyên nhiên vật liệu đầu vào của sản xuất tăng cao; ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế thế giới. Trong bối cảnh nêu trên, vai trò và hiệu quả của Luật Quản lý Thuếđối với công tác thu ngân sách đã được thể hiện rõ nét. Bộ Tài chính đã quyết liệt chỉđạo các đơn vị thực hiện các biện pháp như: rà soát các nguồn thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào ngân sách; tăng cường đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống thất thu thuế qua giá tính thuế; tháo gỡ kịp thời các vướng mắc phát sinh liên quan đến công tác quản lý
thuế. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, những cải cách thủ tục hành chính thuế và ý thức của người nộp thuế ngày càng được nâng cao, số thuế thu nộp NSNN gia tăng qua các năm.
Kết quả nộp NSNN giai đoạn 2010- 2013 của các DN tỉnh Bắc Giang được thể hiện thông qua biểu đồ 4.1 (Đơn vị tính: tỷ VNĐ) 651 840 1.072 1.289 597 739 885 1.110 54 101 187 179 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 SốKê khai phải nộp Sốđã nộp NSNN Số tồn đọng
Biểu đồ 4.1. Số thu nộp NSNN của các DN năm 2010- 2013
[Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang]
Để tạo thuận lợi cho quá trình thu nộp, NNT có thể nộp thuế tại Kho bạc nhà nước hoặc Ngân hàng. Đối với nộp thuế bằng tiền mặt, chuyển khoản: Ngày nộp tiền thuế là ngày cơ quan, tổ chức thu tiền thuế xác nhận, ký, đóng dấu trên chứng từ nộp thuế của NNT. Đối với nộp thuế bằng các hình thức giao dịch điện tử: Ngày nộp tiền thuế là ngày người nộp thuế thực hiện giao dịch trích tài khoản của mình tại Ngân hàng, tổ chức tín dụng để nộp thuế và được hệ thống thanh toán của Ngân hàng, tổ chức tín dụng phục vụ NNT (CoreBanking) xác nhận giao dịch nộp thuếđã thành công.
Cơ quan thuế thực hiện bù trừ trong trường hợp NNT vừa có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa vừa có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ trên Quyết định về việc hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN.
Tuy nhiên, tình trạng nợđọng thuế vẫn còn diễn ra phổ biến do một số người nộp thuế còn chây ỳ, dây dưa, nợđọng thuế. Theo số liệu tổng hợp của Cục Thuế, Tỷ lệ nợđọng trên tổng thu ngân sách do ngành thuế quản lý có chuyển biến rõ rệt trong vòng 3 năm trở lại đây. Tỷ lệ nợđọng thuế/tổng thu ngân sách do ngành thuế quản lý từ mức 8,8% năm 2011; năm 2012 tăng vọt lên mức 14,9%; năm 2013 đã giảm xuống còn 11,8%.
Bảng 4.4. Số tiền thuế nợ của các Doanh nghiệp Năm 2010- 2013
(đơn vị tính: tỷ VNĐ)
Loại hình DN Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Doanh nghiệp Nhà nước 37,2 60,6 102,85 93,08
Doanh nghiệp FDI 5 10,1 9,35 8,95
Doanh nghiệp Dân doanh 11,8 30,3 74,8 76,97
Tổng số 54 101 187 179
[Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang]
Tình trạng nợ đọng thuế của người nộp thuế chủ yếu vẫn là do ý thức tự giác nộp thuế còn thấp, cố tình chiếm dụng tiền thuế của nhà nước để làm lợi cho bản thân, một phần do gặp khó khăn trong kinh doanh ảnh hưởng tới khả năng nộp thuế. Không ít các doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích hoặc cố tình kê khai lỗ để trốn thuế. Tình trạng này không những ảnh hưởng tới thu NSNN mà còn làm méo mó cơ chế thị trường, tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh trong nền kinh tế, đòi hỏi cơ quan quản lý thuế phải có các biện pháp quyết liệt để giảm bớt tỷ lệ nợđọng thuế.
4.1.3. Thực trạng công tác quản lý, giám sát việc thực hiện Pháp luật về thuế của cơ quan thuếđối với các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang