I- CƠ SỞ Lí LUẬN.
B.HẠCH TỐN CHI TIẾT VẬT LIỆU, CễNG CỤ, DỤNG CỤ.
Nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ trong một doanh nghiệp cú nhiều chủng loại khỏch nhau, nếu thiếu một loại nào đú cú thể gõy ra ngừng sản xuất. Chớnh vỡ vậy hạch toỏn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ, phải đảm bảo theo dừi được tỡnh hỡnh biến động của từng loại vật liệu, cụng cụ, dụng cụ và là một đũi hỏi cấp bỏch đối với cụng tỏc kế toỏn. Kế toỏn khụng chỉ theo dừi về mặt giỏ trị mà theo dừi cả về mặt hiện vật.
Cỏc doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở cỏc sổ kế toỏn chi tiết và lựa chọn và phõn loại chi tiết vật liệu,cụng cụ, dụng cụ cho phự hợp với yờu cầu quản lý và hạch toỏn của doanh nghiệp. Nhằm tăng cường cho cụng tỏc quản lý tài sản núi chung và cụng tỏc quản lý vật liệu,cụng cụ, dụng cụ núi riờng.
Theo chế độ chứng từ kế toỏn ban hành theo QĐ số 1141/ TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng bộ Tài chớnh thỡ cỏc chứng từ kế toỏn về vật liệu,cụng cụ, dụng cụ bao gồm:
- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VT). - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT).
- Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ.(Mẫu 03 – VT). - Biờn bản kiểm kờ vật tư, sản phẩm hàng hoỏ ( Mẫu 08 – VT). - Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – BK)
Ngồi cỏc chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước, tuỳ thuộc vào đặc điểm tỡnh hỡnh cụ thể của từng doanh nghiệp cú thể sử dụng thờm cỏc chứng từ kế toỏn hướng dẫn như:
- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức.( Mẫu 04 – VT) - Biờn bản kiểm nghiệm vật tư. ( Mẫu 05 – VT). - Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ. (Mẫu 07 – VT).
2. Sổ kế toỏn chi tiết vật liệu,cụng cụ, dụng cụ sử dụng:
Tuỳ thuộc vào phương phỏp kế toỏn chi tiết ỏp dụng mà doanh nghiệp sử dụng cỏc sổ ( thẻ) kế toỏn chi tiết sau:
- Sổ (thẻ) kho ( Mẫu 06 – VT).
- Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết vật liệu,cụng cụ, dụng cụ. - Sổ đối chiếu lũn chuyển.
- Sổ số dư.
Ngồi cỏc sổ kế toỏn chi tiết nờu trờn kế toỏn cú thể mở thờm cỏc bảng kờ nhập, bản kờ xuất, bảng kờ luỹ kế, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu, cụng cụ, dụng cụ phục vụ cho việc ghi sổ kế toỏn chi tiết được đơn giản, nhanh chúng, kịp thời.
3. Cỏc phương phỏp hạch toỏn chi tiết vật liệu – cụng cụ, dụng cụ.
Hiện nay, tuỳ theo điều kiện kinh doanh cụ thể, trỡnh đọ quản lý và hạch toỏn mà ở cỏc doanh nghiệp dang ỏp dụng một trong ba phương phỏp hạch toỏn chi tiết là: Phương phỏp thẻ song song, phương phỏp sổ đối chiếu lũn chuyển, phương phỏp sổ số dư.
3.1. Phương phỏp thẻ song song. a. Nguyờn tắc hạch toỏn.
- Ở kho: Ghi chộp về nặt số lượng. (hiện vật)
- Ở phũng kế toỏn: Ghi chộp cả số lượng và giỏ trị từng loại vật liệu, cụng cụ, dụng cụ.
b. Trỡnh tự ghi chộp.
- Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lượng vật liệu, cụng cụ, dụng cụ thực nhập thực xuất vào thẻ kho. Thẻ kho được thủ kho sắp xếp trong hũm thẻ kho theo loại, nhúm vật liệu, cụng cụ, dụng cụ để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu. Thủ kho phải thường xuyờn đối chiếu số tồn trờn sổ (thẻ) kho với số tồn vật liệu, cụng cụ, dụng cụthực tế để đảm bảo sổ sỏch và hiện vật luụn khớp nhau. Hàng ngày (định kỳ) sau khi ghi sổ thẻ kho song, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phũng kế toỏn kốm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.
- Ở phũng kế toỏn: Mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu, cụng cụ, dụng cụ cho từng loại ( danh điểm vật liệu, cụng cụ, dụng cụ ) cho đỳng với thẻ kho của từng kho để theo dừi về mặt số lượng và giỏ trị. Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận chứng từ nhập xuất, kế toỏn phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giỏ tớnh thành tiền ( hồn chỉnh chứng từ), phõn loại chứng từ ghi vào thẻ hoặc sổ kế toỏn chi tiết. Cuối thỏng, kế toỏn và thủ kho đối chiếu số liệu trờn thẻ kho với sổ thẻ kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ, dụng cụ. Mặt khỏc kế toỏn cũn phải tổng hợp số liệu và đối chiếu so sỏnh với số liệu kế toỏn tổng hợp vật liệu, cụng cụ, dụng cụ.