C. HẠCH TỐN TỔNG HỢP NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ, DỤNG CỤ 1 Sổ sỏch kế toỏn sử dụng.
Phiếu nhập kho vật liệu
- Tỏc dụng( mục đớch): Đối với kế toỏn vật liệu- dụng cụ:
Phiếu nhập kho vật liệu được lập nhằm xỏc nhận số lượng vật liệu nhập kho, làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toỏn tiền hàng, xỏc định trỏch nhiệm với người cú liờn quan và ghi sổ kế toỏn.
Nú cú tỏc dụng giỳp kế toỏn cụng ty quản lý và hạch toỏn nguyờn vật liệu, từ đú tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp để tớnh giỏ thành cỏc cụng trỡnh và hạng mục cụng trỡnh.
- Căn cứ lập: Hàng ngày căn cứ vào khối lượng thực tế và giỏ trị nguyờn vật liệu, ghi trờn hoỏ đơn giỏ trị gia tăng khi vật liệu được đa về nhập tại cỏc kho cụng trỡnh; kế toỏn đội( xớ nghiệp) lập phiếu nhập kho
- Phương phỏp lập và trỏch nhiệm ghi:
Phiếu nhập kho vật liệu thường được cụng ty ỏp dụng trong trường hợp nhập kho vật liệu mua ngồi, vật liệu thừa phỏt hiện trong kiểm kờ.
Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rừ số phiếu nhập và ngày thỏng năm lập phiếu; họ tờn người giao hàng; lệnh nhập kho và tờn kho nhập.
Cột A, B, C, D ghi số thứ tự; tờn, nhĩn hiệu vật tư mĩ số và đơn vị tớnh của vật tư + Cột 1: Ghi số lượng theo hoỏ đơn hoặc lệnh nhập.
+ Cột 2: thủ kho ghi số lượng thực nhập vào kho. + Cột 3: Do kế toỏn ghi đơn giỏ trờn hoỏ đơn GTGT.
+ Cột 4: Thành tiền bằng số lượng( thực nhập) x đơn giỏ.
Dũng cộng: Sau khi phiếu nhập kho được chuyển lờn phũng kế toỏn của cụng ty, kế toỏn vật tư căn cứ vào phiếu nhập kho và cỏc chứng từ kho liờn quan để tớnh là tổng số tiền trờn mỗi phiếu nhập.
Vớ dụ: Trờn phiếu nhập kho số 315- ngày 12/3/2004 dưới đõy: Kho anh Thịnh nhập 5 loại vật tư sau: ống kẽm D50; CT3; xi măng Hồng Thạch PC40; Cỏp thộp Φ24, đơn vị tớnh bằng kg. Số lượng thực nhập bằng số lượng ghi trờn chứng từ và bằng 298(kg). Đơn giỏ là 13.700 đ/kg.
Suy ra: Cột thành tiền = 298 x 13.700=4.082.600( đ). Dũng cộng của Phiếu nhập kho này bằng 39.022.800 (đ).
Phiếu nhập kho này do kế toỏn theo dừi cỏc đội; lập thành 2 liờn: + Thủ kho giữ 1 liờn để ghi thẻ kho sau đú chuyển cho kế toỏn vật tư
+ Người nhập vật tư giữ 1 liờn và chuyển cho kế toỏn thanh toỏn để thanh toỏn.
Tuỳ theo tỡnh hỡnh thanh toỏn của cụng ty với nhà cung cấp kế toỏn định khoản và ghi vào cỏc sổ sỏch liờn quan.
Dưới đõy là phiếu nhập kho vật liệu cho cụng trỡnh Dịch Vọng: Cụng ty lắp mỏy ĐN & XD Mẫu số 01- VT
61E- Đờ La Thành QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 của Bộ PHIẾU NHẬP KHO Số: N248 Ngày 12 thỏng 3 Năm 2004 Nợ: Cú:
Họ tờn người giao hàng : Đặng Văn Phỳc Bộ phận: Đội 10 Theo : Giấy đề nghị của đơn vị
Nhập tại kho : Anh Thịnh ST T Tờn, nhĩn hiệu vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ) Mĩ số Đơn vị Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Chứng từ Thực tế A B C D 1 2 3 4
1 Ống kẽm D50 m 22 22 34000 784000 2 Thộp CT3 Kg 870 870 6760 5881200 3 Xi măng Hồng Thạch PC 40 Kg 1500 1500 850 1275000 4 Cỏp thộp Φ24 Kg 298 298 13700 4082600 5 Cỏt đen san nền m3 1000 1000 27000 27000000 Cộng 39022800
Cộng thành tiền bằng chữ: Ba mươi chớn triệu khụng trăm hai mươi hai nghỡn tỏm trăm đồng.
Nhập, ngày 12 thỏng 3 năm 2004 Phụ trỏch Người giao Thủ kho Kế toỏn Thủ trưởng
cung tiờu hàng Trưởng đơn vị
Khi vật liệu được xuất kho theo yờu cầu xõy dựng của cụng trỡnh Dịch Vọng, kế toỏn lập phiếu xuất kho vật liệu.
Phiếu xuất kho vật liệu
Phiếu xuất kho vật liệu được lập để theo dừi chặt chẽ số lượng vật liệu xuất kho cho cỏc bộ phận, cụng trỡnh sử dụng. Nú làm căn cứ để hạch toỏn chi phớ sản xuất tớnh giỏ thành sản phẩm và kiểm tra, quản lý việc quản lý vật liệu cũng như thực hiện định mức tiờu hao vật tư.
- Phiếu xuất kho được lập căn cứ vật liệu và khối lượng vật liệu thực tế được xuất ra theo nhu cầu của từng cụng trỡnh trong đú giỏ vật liệu được xuất ra chớnh là giỏ vật liệu được mua vào.
- Phiếu xuất kho vật liệu cú thể lập riờng cho tứng thứ vật liệu hoặc chung cho nhiều thứ vật liệu cựng loại nhưng phải cựng kho và sử dụng cho một cụng trỡnh. Thụng thường cụng ty Lắp mỏy điện nước và Xõy dựng lập Phiếu xuất kho cho nhiều thứ vật liệu.
- Khi lập Phiếu xuất kho phải ghi rừ số phiếu, ngày thỏng năm lập phiếu, họ tờn người nhận hàng, lý do xuất kho sử dụng và kho xuất vật liệu.
+ Cột A,B,C,D : Ghi số thứ tự, tờn nhĩn hiệu quy cỏch vật liệu, mĩ số và đơn vị tớnh của vật liệu. Cụ thể: Trờn Phiếu xuất kho vật tư số X252, ngày 12/3/2004 (được trớch dẫn ở trang sau ) Nguyễn Ngọc Tồn đĩ nhận từ kho anh Thịnh 5 loại vật tư để phục vụ cụng trỡnh Dịch Vọng.
Trong đú, STT thứ 4 ghi tờn vật tư là: Cỏp thộp 24, đơn vị tớnh là kg
+ Cột 1: Ghi số lượng vật liệu theo yờu cầu xuất kho của từng bộ phận, cụng trỡnh. Cụ thể: Số lượng xuất trờn chứng từ =250(kg)
+Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực tế xuất kho ( Số lượng thực tế xuất kho chỉ cú thể bằng hoặc ớt hơn số lượng yờu cầu). Cụ thể: Số lượng xuất thực tế = 250 (kg)
+Cột 3: Kế toỏn ghi đơn giỏ của từng loại vật liệu xuất kho. Cụ thể: Đơn giỏ (Cỏp thộp 24)= 13.700(đ)
+Cột thành tiền: Thành tiền = Số lượng xuất kho ( thực tế) x Đơn giỏ (Cột 4 = Cột 2 x Cột 3 )
Cụ thể: Cột thành tiền = 250 x 13.700 = 3.425.000 (đồng ).
– Dũng cộng ghi tổng số tiền của vật liệu thực tế đĩ xuất kho. Cụ thể:
Dũng cộng ghi giỏ trị xuất kho của 5 loại vật liệu trờn là: 37.904.200(đồng).