C. HẠCH TỐN TỔNG HỢP NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ, DỤNG CỤ 1 Sổ sỏch kế toỏn sử dụng.
Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu,cụng cụ dụng cụ
- Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dựng để phản ỏnh giỏ trị vật liệu, dụng cụ xuất kho dựng trong thỏng theo giỏ trị thực tế và phõn bổ giỏ trị vật liệu, cụng cụ, dụng cụ xuất dựng cho cỏc đối tượng sử dụng hàng thỏng.
Bảng phõn bổ số 2 gồm 2 phần: + Phần ghi cú tài khoản 152,153. + Phần ghi nợ cỏc tài khoản liờn quan.
- Cơ sở để lập bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, vật liệu : căn cứ vào cỏc chứng từ xuất kho vật liệu- dụng cụ (bảng kờ vật liệu - dụng cụ xuất kho).
Kết cấu và nội dung chủ yếu của bảng phõn bố số 2:
+ Cỏc cột dọc (cột 3, 4) phản ỏnh cỏc loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng trong thỏng tớnh theo giỏ trị thực tế (ghi cú tài khoản 152, 153…).
+ Cột 1, 2 ghi : STT và phản ỏnh cỏc đối tượng sử dụng vật liệu, cụng cụ dụng cụ (Ghi nợ cỏc tài khoản: TK 621, TK 627,TK 154, TK 642…).
Trong đú : TK 621, TK 627 được chi tiết cho cỏc đội, xớ nghiệp sử dụng vật liệu, dụng cụ. Và trong đú chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ sản xuất chung… được phõn bổ cho từng cụng trỡnh khỏc nhau.
Vớ dụ: Trờn bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ thỏng 3 của cụng ty Lắp mỏy điện nước và Xõy dựng được trớch dưới đõy :
Ghi nợ tài khoản 621/ cú tài khoản 152.
Tài khoản 621 được chi tiết cho nhiều đội, xớ nghiệp : - Đội xõy dựng số 10.
- Xớ nghiệp xõy lắp số 1.
Trong đú : Đội xõy dựng số 10 được phõn bổ cho 1 cụng trỡnh. - Cụng trỡnh Dịch Vọng đụ thị : 10.519.855.000 (đ).
Xớ nghiệp xõy lắp số I phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho 2 cụng trỡnh.
- Cụng trỡnh A1 Nguyễn Cảnh Chõn: 8.690.506.0000(đ) - Cụng trỡnh Hồng Mai: 4.418.450.000(đ) Cỏc tài khoản khỏc được ghi tương tự.
Giỏ trị vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất kho trong thỏng theo giỏ thực tế phản ỏnh trong bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ theo từng đối tượng sử dụng được dựng làm căn cứ để ghi vào sổ kế toỏn cú liờn quan (sổ nhật ký chung); số liệu từ bảng phõn bổ này đồng thời được sử dụng để tớnh giỏ thành sản phẩm, dịch vụ.
Dưới đõy là bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ thỏng 3 năm 2004 của cụng ty Lắp mỏy điện nước và Xõy dựng.
BẢNG PHÂN BỔ NVL – CCDC Thỏng 3 năm 2004 STT Ghi cú TK Đối tượng sử dụng (Ghi Nợ cỏc TK) TK 152 TK153 Cộng A B C D E 1 TK 621 “Chi phớ NVL trực tiếp” 112.898.653 112.898.653 - Đội xõy dựng số 10 10.519.855 10.519.855 + Cụng trỡnh nhà A7- Dịch Vọng 10.519855 10.519.855 - Xớ nghiệp Xõy lắp số 1 13.108.956 13.108.956 + Cụng trỡnh A1 – Nguyễn Cảnh Chõn 8.690.506 8.690.506 + Cụng trỡnh Hồng Mai 4.418.450 4.418.450
-Xớ nghiệp lắp mỏy điện nước số
2 12.347.289 12.347.289
……….. ……
2 TK 627 “ Chi phớ sản xuất chung” 9.576.600 18.123.948 27.700.548- Đội xõy dựng số 10 15.375 379.107,5 394.482,5 - Đội xõy dựng số 10 15.375 379.107,5 394.482,5 + Cụng trỡnh nhà A7- Dịch Vọng 15.375 379.107,5 394.482,5 - Xớ nghiệp xõy lắp số 1 40.610 764.311 804.923 + Cụng trỡnh A1 Nguyễn Cảnh Chõn 22.486 407.938 430.424 + Cụng trỡnh Hồng Mai 18.124 356.375 374.499
-Xớ nghiệp lắp mỏy điện nước số
2 42.156 524.625 566.781 ………. 3 TK 154- Chi Phớ SXKD DD 38.758.102 7.056.760 45.814.860 + Cụng trỡnh Hạ tầng Long Thọ 322.800 173.600 496.400 ………. 4 TK 642- Chi phớ quản lý DN 1.835.000 2.979.850 4.814.850 + Cụng trỡnh nhà A7- Dịch Vọng 132.626,9 468.410 601.036,9 + Cụng trỡnh A1 Nguyễn Cảnh Chõn 177.390 504.200 681.590 ……….