6. Kết cấu của luận văn:
3.3.2. Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế
Một là: Ngành KBNN nói chung và KBNN Bắc Ninh nói riêng chƣa có sự nghiên cứu, đánh giá toàn diện về mô hình tổ chức bộ máy kiểm soát chi NSNN qua
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
KBNN, đồng thời ngành KBNN luôn chịu áp lực về tinh giảm biên chế, công tác bố trí cán bộ chƣa linh hoạt, thƣờng tập trung cán bộ tại kho bạc tỉnh và thành phố Bắc Ninh, chƣa có sự đan xen giữa ngƣời có kinh nghiệm và ngƣời chƣa có kinh nghiệm, giữa ngƣời giỏi và ngƣời yếu, dẫn đến cùng một vấn đề có vƣớng mắc cần vận dụng linh hoạt thì mỗi nơi lại có một cách giải quyết khác nhau.
Công tác đào tạo bồi dƣỡng và đào tạo lại nhằm nâng cao chất lƣợng cán bộ làm công tác kiểm soát chi chƣa thực sự đƣợc quan tâm đúng mức, chƣa mạnh dạn thực hiện việc phân công nhiệm vụ theo hƣớng chuyên môn hóa.
Hai là, Hiện nay chƣơng trình TABMIS mới chỉ đáp ứng công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên và công tác hạch toán thanh toán, các chƣơng trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tuy đã phát huy đƣợc hiệu quả, nhƣng phần việc vẫn diễn ra thủ công, giải quyết thủ tục thông qua giấy tờ là chính. Bên cạnh đó các chƣơng trình này mới chỉ hoạt động tốt trong mạng nội bộ, vẫn chƣa thể vƣơn ra toàn hệ thống KBNN.
Ba là, các điều kiện để KBNN thực hiện kiểm soát chi mặc dù đã đƣợc sửa đổi bổ sung nhƣng vẫn chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý, chƣa sát thực tế nhƣ chế độ công tác phí, chế độ hội nghị, tiếp khách, chế độ mua sắm tài sản công,…cụ thể là hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi không phù hợp gây khó khăn trong khâu lập và thực hiện dự toán, trong chi tiêu thì đơn vị tìm cách hợp lý hoá chứng từ gây khó khăn cho công tác kiểm soát chi của KBNN; chất lƣợng dự toán còn thấp ảnh hƣởng không nhỏ đến hiệu quả công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN.
Thứ tư, Chế độ chính sách liên quan đến quản lý vốn đầu tƣ XDCB hiện nay còn quá nhiều, nhiều văn bản hƣớng dẫn đƣợc ban hành chậm trễ, không đồng bộ gây khó khăn rất lớn cho kiểm soát chi NSNN đặc biệt là kiểm soát chi đầu tƣ XDCB. Nhƣ việc ban hành văn bản hƣớng dẫn của Bộ Tài chính về kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB còn chậm, không theo kịp với văn bản của Chính phủ. Văn bản hƣớng dẫn của KBNN thì chậm trễ không theo kịp với văn bản của Bộ Tài chính. Điều này dẫn đến sự lúng túng, không thống nhất trong việc thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN trong toàn hệ thống KBNN. Chẳng hạn nhƣ: Khi Nghị định số 112/2009/NĐ- CP của Chính phủ đƣợc ban hành ngày 14/12/2009 về quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng công trình có hiệu lực thi hành từ ngày 01/02/2010; Nghị định số 48/2010/NĐ-CP của
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
Chính phủ đƣợc ban hành ngày 07/5/2010 về hợp đồng trong hoạt động xây dựng và có hiệu lực từ ngày 01/7/2010, trong đó có các điều khoản về quản lý chi phí, mức tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hoàn thành trong hoạt động xây dựng có sự thay đổi so với các văn bản trƣớc đó. Nhƣng đến ngày 17/6/2011 (tức là khoảng 1 năm sau), Bộ Tài chính mới có Thông tƣ số 86/2011/TT-BTC thay thế Thông tƣ số 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007, số 130/2007/TT-BTC ngày 02/11/2007, số 88/2009/TT-BTC ngày 29/4/2009, số 209/TT-BTC ngày 05/11/2009 hƣớng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn vốn NSNN.
Để triển khai và thực hiện Thông tƣ số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011của Bộ Tài chính về việc hƣớng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn vốn NSNN, đến ngày 20/4/2012 (tức là khoảng gần 1 năm sau), KBNN mới ban hành Quyết định số 282/QĐ-KBNN Về việc ban hành Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ trong nƣớc qua hệ thống KBNN và có hiệu lực kể từ ngày ký, thay thế Quyết định số 686/QĐ-KBNN ngày 18/8/2009 của Tổng Giám đốc KBNN theo Thông tƣ số 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007...
3.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm soát chi NS qua KBNN Gia Bình
* Hệ thống các văn bản pháp lý.
Việc lập và giao dự toán cho đơn vị sử dụng NS hiện nay chƣa có văn bản pháp lý qui định định mức để lập và phân bổ dự toán cho đơn vị sử dụng NSNN chính vì vậy khi xây dựng dự toán, các đơn vị thƣờng không có đủ căn cứ Khoa học cần thiết và luôn tìm cách để nâng cao mức dự toán chi, ít quan tâm đúng mức đến nhiệm vụ thực tế. Thực chất của quá trình lập và duyệt dự toán hiện nay là quá trình “đàm phán - thoả thuận’’ giữa đơn vị sử dụng ngân sách với cơ quan quản lý tài chính, giữa cấp dƣới với cấp trên nhằm cùng nhau đạt đƣợc một mức chi mà hai bên cùng chấp nhận đƣợc; chất lƣợng dự toán ngân sách còn chƣa đảm bảo, còn điều chỉnh bổ sung nhiều. Mặc dù đã giao quyền tự chủ cho các đơn vị sự nghiệp công lập nhƣng các đơn vị vẫn không đƣợc phân bổ hết dự toán ngay từ đầu năm, còn để lại bổ sung về cuối năm nên chƣa tạo đƣợc sự chủ động cho đơn vị và làm ảnh hƣởng không nhỏ đến hiệu quả công tác kiểm soát chi ngân sách của KBNN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
Các điều kiện để KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát chi NSNN mặc dù đã đƣợc nghiên cứu bổ sung và sửa đổi nhiều lần (chế độ công tác phí, tiếp khách, hội nghị, mua sắm tài sản cố định), song vẫn chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý. Cụ thể, hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi còn thiếu và nếu có thì cũng chƣa hợp lý đã lỗi thời không phù hợp với thực tế điều đó đã ảnh hƣởng lớn đến kết quả kiểm soát chi vì không thể có một định mức cụ thể mà đôi khi kiểm soát sao cho phù hợp với thực tế thiếu tính pháp lý.
Quản lý đầu tƣ và xây dựng liên quan đến nhiều bộ, ngành nhƣ Bộ kế hoạch và đầu tƣ, Bộ xây dựng, Bộ Tài chính…Trong khi đó cơ chế quản lý đầu tƣ và xây dựng liên tục sửa đổi bổ sung các văn bản hƣớng dẫn của các bộ ngành chƣa kịp thời, không đồng bộ, thậm chí còn có những vấn đề còn thiếu nhất quán giữa các bộ, ngành. Nhiều nội dung công việc chƣa đƣợc công bố định mức, đơn giá, thủ tục trong thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản còn nhiều phức tạp... từ đó ảnh hƣởng không nhỏ đến công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ của KBNN.
* Bộ máy thực hiện công tác kiểm soát chi
Lực lƣợng cán bộ nghiệp vụ KBNN nói chung, trong đó đội ngũ cán bộ trực tiếp làm công tác kiểm soát chi NSNN nói riêng còn hạn chế bởi kiến thức, tƣ duy, lề lối làm việc cũ, chƣa theo kịp yêu cầu cải cách và hiện đại hóa hoạt động KBNN. Số lƣợng cán bộ không nhiều trong khi số đơn vị giao dịch tại KBNN có xu hƣớng tăng, khối lƣợng chi ngày càng lớn, tính chất các khoản chi ngày một đa dạng và phức tạp hơn, mặt khác kiểm soát chi qua KBNN là nhiệm vụ phức tạp do mỗi đơn vị sử dụng NSNN lại có những đặc thù riêng theo từng lĩnh vực vì vậy hiệu quả kiểm soát chi qua KBNN chƣa cao còn mang tính hình thức.
* Trình độ, ý thức của cán bộ kế toánNăng lực, trình độ của các Chủ đầu tƣ, của các Ban quản lý dự án còn yếu do không có trình độ nghiệp vụ về XDCB mà chủ yếu vẫn là kiêm nhiệm. Đặc biệt là trình độ của một số cán bộ cấp xã còn có nhiều yếu kém. Việc thay đổi cán bộ ở các xã diễn ra thƣờng xuyên sau mỗi kỳ đại hội do vậy cũng ảnh hƣởng không nhỏ đến công tác quản lý vốn đầu tƣ xây dựng từ NSNN. Mặt khác ý thức chấp hành kỷ cƣơng, pháp luật của một số cán bộ có chức, có quyền, cán bộ chuyên quản, cán bộ trực tiếp quản lý, sử dụng vốn đầu tƣ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
còn yếu kém; tinh thần trách nhiệm trong công việc chƣa cao. Vì vậy, khâu lập, trình duyệt dự án cho đến việc làm các thủ tục thanh, quyết toán vốn đầu tƣ theo quy định bị chậm; không đảm bảo đƣợc tiến độ thực hiện kế hoạch vốn năm cũng nhƣ kế hoạch khối lƣợng. Điều đó dẫn đến việc liên tục phải thay đổi, điều chỉnh kế hoạch làm cho công tác quản lý, kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ của KBNN gặp không ít khó khăn.
Cán bộ công chức công tác của các đơn vị sử dụng NSNN ở các cơ quan hành chính nhà nƣớc đƣợc giao nhiệm vụ làm công tác Kế toán đều là Cán bộ kiêm nhiệm, phần lớn cán bộ không đƣợc đào tạo về chuyên môn quản lý tài chính- kế toán, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu của công tác quản lý. Sự hạn chế này là nguyên nhân dẫn đến hạn chế từ khâu lập dự toán đến hoàn thiện hồ sơ, chứng từ chi tiêu tại đơn vị không đúng với quy định của Nhà nƣớc vì vậy khi thanh toán qua KBNN Cán bộ kiểm soát chi rất vất vả hƣớng dẫn, điều đó đã ảnh hƣởng rất lớn đến kết quả kiểm soát chi qua KBNN.
* Cơ sở vật chất
Trong những năm qua hệ thống KBNN luôn đi đầu trong việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác kiểm soát thanh toán các khoản chi qua KBNN. Đặc biệt năm 2012 thực hiện Dự án cải cách quản lý tài chính công, Bộ Tài chính đã hoàn thành việc triển khai dự án xây dựng hệ thống thông tin quản lý ngân sách - Kho bạc (TABMIS) trên toàn quốc. Việc triển khai dự án này, một mặt thúc đẩy cải cách cơ chế quản lý tài chính - ngân sách theo hƣớng công khai, minh bạch; mặt khác, nâng cao hiệu quả quản lý của tất cả các cấp, ngành, đơn vị tham gia. Tuy nhiên qua quá trình khai thác vận hành có nhiều điểm mà chƣơng trình chƣa đáp ứng đƣợc nhƣ: thời gian để kết xuất đƣợc báo cáo, số liệu tổng hợp phục vụ cho công tác kiểm soát chi rất chậm, hay sảy ra tình trạng nghẽn hệ thống do số lƣợng ngƣời khai thác nhiều cũng một thời điểm. Hệ thống đang trong quá trình hoàn thiện nên hiện nay chƣơng trình chƣa kiểm soát đƣợc số dƣ tồn quĩ, chƣa theo dõi đƣợc lũy kế thanh toán vốn đầu tƣ qua các năm mà Cán bộ kiểm soát chi tại KBNN phải theo dõi bằng tay và công nghệ thông tin chƣa hỗ trợ trong việc kiểm tra mẫu dấu chữ ký điều đó đã ảnh hƣởng đến kết quả kiểm soát chi cả về thời gian cũng nhƣ tính chính
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
3.3.4. Những tồn tại, hạn chế trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Gia Bình
Công tác chi NSNN trong thời gian qua đã thu đƣợc những kết quả nhất định, đáp ứng đƣợc yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế- tài chính trong tình hình mới. Tuy nhiên, công tác chi và kiểm soát chi NSNN qua KBNN Gia Bình vẫn còn một số vấn đề cần phải đƣợc quan tâm, tháo gỡ, cụ thể:
3.3.4.1. Từ phía KBNN Gia Bình
a. Về quy trình, thủ tục và nghiệp vụ kiểm soát chi:
Thứ nhất, Luật NSNN mới chỉ bỏ đƣợc hình thức cấp phát bằng hạn mức kinh phí thay bằng cấp phát bằng dự toán từ; còn một số phƣơng thức cấp phát khác nhƣ cấp phát bằng lệnh chi tiền, ghi thu - ghi chi, cấp phát kinh phí ủy quyền vẫn còn tồn tại song song với hình thức cấp phát mới. Thực tế đó đã gây không ít khó khăn cho công tác kiểm soát chi qua KBNN nói chung và KBNN Gia Bình nói riêng.
Thứ hai, quy trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB còn nhiều bất cập và chƣa đƣợc bổ sung, điều chỉnh kịp thời khi Nhà nƣớc có sự thay đổi về cơ chế chính sách. Quy trình chƣa bao quát hết các nội dung kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, còn nằm ở nhiều văn bản khác nhau nhƣ kiểm soát chi đầu tƣ XDCB nguồn vốn trong nƣớc, kiểm soát chi đầu tƣ XDCB nguồn vốn ngoài nƣớc, nguồn vốn chƣơng trình mục tiêu, nguồn vốn trái phiếu chính phủ...khiến quá trình thanh toán thiếu thống nhất, khó khăn trong việc tra cứu, đối chiếu trong quá trình kiểm soát thanh toán.
Việc ban hành quy định thanh toán trƣớc kiểm soát sau đối với dự án, hợp đồng thanh toán nhiều lần cũng nảy sinh nhiều hạn chế vì đối với những dự án có tổng mức đầu tƣ nhỏ, không phải công trình trọng điểm cấp bách.... thì việc thanh toán cho chủ đầu tƣ xong mới kiểm soát hồ sơ và nhiều khi phát hiện sai sót, thiếu hồ sơ... nhƣng công tác khắc phục đối với chủ đầu tƣ rất chậm thƣờng phải đến khi thanh toán lần hai vì khi đó không khắc phục sai sót thì KBNN không thanh toán chi trả.
Bên cạnh đó việc chấp hành quy định theo quy trình kiểm soát chi đầu tƣ và chi thƣờng xuyên từ NSNN ở một số cán bộ còn chƣa nghiêm, thể hiện trong quá trình kiểm soát thanh toán đôi khi còn yêu cầu đơn vị, khách hàng xuất trình những hồ sơ, tài liệu không cần thiết, giải quyết công việc theo kinh nghiệm, chƣa nắm bắt
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
cơ chế, chế độ mới, giải quyết công việc còn chậm về thời gian theo quy định.
b. Công tác tổ chức bộ máy, nhân sự:
Thứ nhất, Trình độ của cán bộ thực hiện kiểm soát chi còn hạn chế và không đồng đều, số lƣợng biên chế cũng ít so với nhu cầu (những cán bộ có trình độ chuyên môn thƣờng tập trung ở Kho bạc tỉnh). Nhìn chung, biên chế và trình độ cán bộ kiểm soát chi chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới, nhất là trong việc cải cách thủ tục hành chính, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và phòng chống tham nhũng. Tình trạng một số cán bộ thƣờng giải quyết công việc theo kinh nghiệm, không nắm bắt kịp thời văn bản, chế độ mới, trình độ sử dụng công nghệ tin học còn yếu. Một số cán bộ còn lúng túng khi xử lý các nghiệp vụ khó cũng nhƣ các tình huống mới phát sinh do đó phần nào chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao, đặc biệt là khi toàn hệ thống KBNN nói chung và KBNN Gia Bình nói riêng áp dụng chƣơng trình TABMIS.
Thứ hai, Tổ chức bộ máy kiểm soát chi NSNN còn chƣa hợp lý, cụ thể: Tổ kế toán thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi thƣờng xuyên của NSNN, do vậy một cán bộ kế toán vừa thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN nhƣng đồng thời phải thực hiện các nhiệm vụ khác của công tác kế toán nhƣ hạch toán, thanh toán, kế toán tài sản....Tổ Tổng hợp- Hành chính thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, với số lƣợng ít nhƣng cán bộ kiểm soát chi đầu tƣ còn phải thực hiện các nhiệm vụ khác nhƣ công tác tổng hợp báo cáo, tiếp dân, điện báo.... do vậy phần nào cũng ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm soát chi NSNN nói chung.
c. Việc ứng dụng công nghệ thông tin:
Thứ nhất, Công tác kiểm soát chi NSNN trong hệ thống KBNN nói chung và