6. Kết cấu của luận văn:
3.3. Đánh giá về kiểm soát chi NSNNqua KBNN Gia Bình
3.3.1. Kết quả đạt được
Sự ra đời của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn, sửa đổi, bổ sung của Chính phủ, Bộ Tài chính, đặc biệt việc cấp phát NSNN theo dự toán, thay thế các hình thức cấp phát cũ đã làm thay đổi căn bản công tác quản lý, điều hành NSNN của cơ quan Tài chính; tạo hành lang pháp lý quan trọng cho công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN, đồng thời nâng cao kỷ luật, kỷ cƣơng tài chính, tinh thần trách nhiệm, tính chủ động của các đơn vị sử dụng NSNN.
Qua các hoạt động kiểm soát, có thể thấy công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Gia Bình đã đạt đƣợc một số kết quả sau:
Một là, trong công tác kiểm soát chi NSNN, KBNN Gia Bình đã bám sát các qui định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn hiện hành, thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN theo đúng tiêu chuẩn, định mức, chế độ Nhà nƣớc qui định, đặc biệt là đối với các khoản chi mua sắm, sửa chữa tài sản… thực tế cho thấy
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
trong 5 năm (từ 2010 đến 2014), KBNN Gia Bình đã phát hiện 905 khoản chi thƣờng xuyên từ NSNN không đủ điều kiện, hồ sơ thủ tục thanh toán với số tiền từ chối thanh toán là 2.716 triệu đồng và chi đầu tƣ đã từ chối thanh toán số tiền 727 triệu đồng, yêu cầu các đơn vị bổ xung các thủ tục cần thiết, góp phần tích cực vào việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, chống tham nhũng.
Bên cạnh đó nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan, đơn vị trong quản lý chi NSNN đƣợc quy định rõ ràng. Công tác lập, duyệt, phân bổ dự toán đi vào nề nếp. Sự chủ động của cơ quan Tài chính đối với công tác dự toán và quyết toán góp phần tăng cƣờng tính chủ động và trách nhiệm của đơn vị trong việc sử dụng kinh phí, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn NSNN. Từ đó KBNN Gia Bình có căn cứ để quản lý và kiểm soát chi NSNN một cách hiệu quả.
Hai là, đã công khai các hồ sơ thủ tục, quy trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, chi thƣờng xuyên từ NSNN. Trong đó quy định cụ thể về các tài liệu, hồ sơ chủ đầu tƣ, khách hàng gửi đến KBNN, trình tự và thủ tục giải quyết công việc, quy trình luân chuyển chứng từ, thời gian giải quyết công việc và trách nhiệm của từng bộ phận nghiệp vụ....từ đó đã tạo điều kiện, miền tin đối với các đơn vị khách hàng đến giao dịch tại KBNN Gia Bình.
Ba là, luôn phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng trên địa bàn và tham mƣu cho UBND huyện, UBND các xã tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc trong quá trình kiểm soát, thanh toán các khoản chi thƣờng xuyên của NSNN, đẩy nhanh tốc độ giải ngân vốn đầu tƣ XDCB, góp phần tăng hiệu quả sử dụng vốn NSNN, duy trì sự tăng trƣởng kinh tế của địa phƣơng trong những giai đoạn khó khăn.
Bốn là, áp dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi NSNN, công tác kế toán, thanh toán (chƣơng trình TABMIS, chƣơng trình quản lý thanh toán vốn đầu tƣ) đáp ứng kịp thời, chính xác thông tin báo cáo cho KBNN cấp trên và chính quyền địa phƣơng, đồng thời góp phần quan trọng trong việc nâng cao chất lƣợng kiểm soát chi NSNN ở KBNN Gia bình.
3.3.2. Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế
Một là: Ngành KBNN nói chung và KBNN Bắc Ninh nói riêng chƣa có sự nghiên cứu, đánh giá toàn diện về mô hình tổ chức bộ máy kiểm soát chi NSNN qua
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
KBNN, đồng thời ngành KBNN luôn chịu áp lực về tinh giảm biên chế, công tác bố trí cán bộ chƣa linh hoạt, thƣờng tập trung cán bộ tại kho bạc tỉnh và thành phố Bắc Ninh, chƣa có sự đan xen giữa ngƣời có kinh nghiệm và ngƣời chƣa có kinh nghiệm, giữa ngƣời giỏi và ngƣời yếu, dẫn đến cùng một vấn đề có vƣớng mắc cần vận dụng linh hoạt thì mỗi nơi lại có một cách giải quyết khác nhau.
Công tác đào tạo bồi dƣỡng và đào tạo lại nhằm nâng cao chất lƣợng cán bộ làm công tác kiểm soát chi chƣa thực sự đƣợc quan tâm đúng mức, chƣa mạnh dạn thực hiện việc phân công nhiệm vụ theo hƣớng chuyên môn hóa.
Hai là, Hiện nay chƣơng trình TABMIS mới chỉ đáp ứng công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên và công tác hạch toán thanh toán, các chƣơng trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tuy đã phát huy đƣợc hiệu quả, nhƣng phần việc vẫn diễn ra thủ công, giải quyết thủ tục thông qua giấy tờ là chính. Bên cạnh đó các chƣơng trình này mới chỉ hoạt động tốt trong mạng nội bộ, vẫn chƣa thể vƣơn ra toàn hệ thống KBNN.
Ba là, các điều kiện để KBNN thực hiện kiểm soát chi mặc dù đã đƣợc sửa đổi bổ sung nhƣng vẫn chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý, chƣa sát thực tế nhƣ chế độ công tác phí, chế độ hội nghị, tiếp khách, chế độ mua sắm tài sản công,…cụ thể là hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi không phù hợp gây khó khăn trong khâu lập và thực hiện dự toán, trong chi tiêu thì đơn vị tìm cách hợp lý hoá chứng từ gây khó khăn cho công tác kiểm soát chi của KBNN; chất lƣợng dự toán còn thấp ảnh hƣởng không nhỏ đến hiệu quả công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN.
Thứ tư, Chế độ chính sách liên quan đến quản lý vốn đầu tƣ XDCB hiện nay còn quá nhiều, nhiều văn bản hƣớng dẫn đƣợc ban hành chậm trễ, không đồng bộ gây khó khăn rất lớn cho kiểm soát chi NSNN đặc biệt là kiểm soát chi đầu tƣ XDCB. Nhƣ việc ban hành văn bản hƣớng dẫn của Bộ Tài chính về kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB còn chậm, không theo kịp với văn bản của Chính phủ. Văn bản hƣớng dẫn của KBNN thì chậm trễ không theo kịp với văn bản của Bộ Tài chính. Điều này dẫn đến sự lúng túng, không thống nhất trong việc thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN trong toàn hệ thống KBNN. Chẳng hạn nhƣ: Khi Nghị định số 112/2009/NĐ- CP của Chính phủ đƣợc ban hành ngày 14/12/2009 về quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng công trình có hiệu lực thi hành từ ngày 01/02/2010; Nghị định số 48/2010/NĐ-CP của
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
Chính phủ đƣợc ban hành ngày 07/5/2010 về hợp đồng trong hoạt động xây dựng và có hiệu lực từ ngày 01/7/2010, trong đó có các điều khoản về quản lý chi phí, mức tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hoàn thành trong hoạt động xây dựng có sự thay đổi so với các văn bản trƣớc đó. Nhƣng đến ngày 17/6/2011 (tức là khoảng 1 năm sau), Bộ Tài chính mới có Thông tƣ số 86/2011/TT-BTC thay thế Thông tƣ số 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007, số 130/2007/TT-BTC ngày 02/11/2007, số 88/2009/TT-BTC ngày 29/4/2009, số 209/TT-BTC ngày 05/11/2009 hƣớng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn vốn NSNN.
Để triển khai và thực hiện Thông tƣ số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011của Bộ Tài chính về việc hƣớng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn vốn NSNN, đến ngày 20/4/2012 (tức là khoảng gần 1 năm sau), KBNN mới ban hành Quyết định số 282/QĐ-KBNN Về việc ban hành Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ trong nƣớc qua hệ thống KBNN và có hiệu lực kể từ ngày ký, thay thế Quyết định số 686/QĐ-KBNN ngày 18/8/2009 của Tổng Giám đốc KBNN theo Thông tƣ số 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007...
3.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm soát chi NS qua KBNN Gia Bình
* Hệ thống các văn bản pháp lý.
Việc lập và giao dự toán cho đơn vị sử dụng NS hiện nay chƣa có văn bản pháp lý qui định định mức để lập và phân bổ dự toán cho đơn vị sử dụng NSNN chính vì vậy khi xây dựng dự toán, các đơn vị thƣờng không có đủ căn cứ Khoa học cần thiết và luôn tìm cách để nâng cao mức dự toán chi, ít quan tâm đúng mức đến nhiệm vụ thực tế. Thực chất của quá trình lập và duyệt dự toán hiện nay là quá trình “đàm phán - thoả thuận’’ giữa đơn vị sử dụng ngân sách với cơ quan quản lý tài chính, giữa cấp dƣới với cấp trên nhằm cùng nhau đạt đƣợc một mức chi mà hai bên cùng chấp nhận đƣợc; chất lƣợng dự toán ngân sách còn chƣa đảm bảo, còn điều chỉnh bổ sung nhiều. Mặc dù đã giao quyền tự chủ cho các đơn vị sự nghiệp công lập nhƣng các đơn vị vẫn không đƣợc phân bổ hết dự toán ngay từ đầu năm, còn để lại bổ sung về cuối năm nên chƣa tạo đƣợc sự chủ động cho đơn vị và làm ảnh hƣởng không nhỏ đến hiệu quả công tác kiểm soát chi ngân sách của KBNN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
Các điều kiện để KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát chi NSNN mặc dù đã đƣợc nghiên cứu bổ sung và sửa đổi nhiều lần (chế độ công tác phí, tiếp khách, hội nghị, mua sắm tài sản cố định), song vẫn chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý. Cụ thể, hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi còn thiếu và nếu có thì cũng chƣa hợp lý đã lỗi thời không phù hợp với thực tế điều đó đã ảnh hƣởng lớn đến kết quả kiểm soát chi vì không thể có một định mức cụ thể mà đôi khi kiểm soát sao cho phù hợp với thực tế thiếu tính pháp lý.
Quản lý đầu tƣ và xây dựng liên quan đến nhiều bộ, ngành nhƣ Bộ kế hoạch và đầu tƣ, Bộ xây dựng, Bộ Tài chính…Trong khi đó cơ chế quản lý đầu tƣ và xây dựng liên tục sửa đổi bổ sung các văn bản hƣớng dẫn của các bộ ngành chƣa kịp thời, không đồng bộ, thậm chí còn có những vấn đề còn thiếu nhất quán giữa các bộ, ngành. Nhiều nội dung công việc chƣa đƣợc công bố định mức, đơn giá, thủ tục trong thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản còn nhiều phức tạp... từ đó ảnh hƣởng không nhỏ đến công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ của KBNN.
* Bộ máy thực hiện công tác kiểm soát chi
Lực lƣợng cán bộ nghiệp vụ KBNN nói chung, trong đó đội ngũ cán bộ trực tiếp làm công tác kiểm soát chi NSNN nói riêng còn hạn chế bởi kiến thức, tƣ duy, lề lối làm việc cũ, chƣa theo kịp yêu cầu cải cách và hiện đại hóa hoạt động KBNN. Số lƣợng cán bộ không nhiều trong khi số đơn vị giao dịch tại KBNN có xu hƣớng tăng, khối lƣợng chi ngày càng lớn, tính chất các khoản chi ngày một đa dạng và phức tạp hơn, mặt khác kiểm soát chi qua KBNN là nhiệm vụ phức tạp do mỗi đơn vị sử dụng NSNN lại có những đặc thù riêng theo từng lĩnh vực vì vậy hiệu quả kiểm soát chi qua KBNN chƣa cao còn mang tính hình thức.
* Trình độ, ý thức của cán bộ kế toánNăng lực, trình độ của các Chủ đầu tƣ, của các Ban quản lý dự án còn yếu do không có trình độ nghiệp vụ về XDCB mà chủ yếu vẫn là kiêm nhiệm. Đặc biệt là trình độ của một số cán bộ cấp xã còn có nhiều yếu kém. Việc thay đổi cán bộ ở các xã diễn ra thƣờng xuyên sau mỗi kỳ đại hội do vậy cũng ảnh hƣởng không nhỏ đến công tác quản lý vốn đầu tƣ xây dựng từ NSNN. Mặt khác ý thức chấp hành kỷ cƣơng, pháp luật của một số cán bộ có chức, có quyền, cán bộ chuyên quản, cán bộ trực tiếp quản lý, sử dụng vốn đầu tƣ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
còn yếu kém; tinh thần trách nhiệm trong công việc chƣa cao. Vì vậy, khâu lập, trình duyệt dự án cho đến việc làm các thủ tục thanh, quyết toán vốn đầu tƣ theo quy định bị chậm; không đảm bảo đƣợc tiến độ thực hiện kế hoạch vốn năm cũng nhƣ kế hoạch khối lƣợng. Điều đó dẫn đến việc liên tục phải thay đổi, điều chỉnh kế hoạch làm cho công tác quản lý, kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ của KBNN gặp không ít khó khăn.
Cán bộ công chức công tác của các đơn vị sử dụng NSNN ở các cơ quan hành chính nhà nƣớc đƣợc giao nhiệm vụ làm công tác Kế toán đều là Cán bộ kiêm nhiệm, phần lớn cán bộ không đƣợc đào tạo về chuyên môn quản lý tài chính- kế toán, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu của công tác quản lý. Sự hạn chế này là nguyên nhân dẫn đến hạn chế từ khâu lập dự toán đến hoàn thiện hồ sơ, chứng từ chi tiêu tại đơn vị không đúng với quy định của Nhà nƣớc vì vậy khi thanh toán qua KBNN Cán bộ kiểm soát chi rất vất vả hƣớng dẫn, điều đó đã ảnh hƣởng rất lớn đến kết quả kiểm soát chi qua KBNN.
* Cơ sở vật chất
Trong những năm qua hệ thống KBNN luôn đi đầu trong việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác kiểm soát thanh toán các khoản chi qua KBNN. Đặc biệt năm 2012 thực hiện Dự án cải cách quản lý tài chính công, Bộ Tài chính đã hoàn thành việc triển khai dự án xây dựng hệ thống thông tin quản lý ngân sách - Kho bạc (TABMIS) trên toàn quốc. Việc triển khai dự án này, một mặt thúc đẩy cải cách cơ chế quản lý tài chính - ngân sách theo hƣớng công khai, minh bạch; mặt khác, nâng cao hiệu quả quản lý của tất cả các cấp, ngành, đơn vị tham gia. Tuy nhiên qua quá trình khai thác vận hành có nhiều điểm mà chƣơng trình chƣa đáp ứng đƣợc nhƣ: thời gian để kết xuất đƣợc báo cáo, số liệu tổng hợp phục vụ cho công tác kiểm soát chi rất chậm, hay sảy ra tình trạng nghẽn hệ thống do số lƣợng ngƣời khai thác nhiều cũng một thời điểm. Hệ thống đang trong quá trình hoàn thiện nên hiện nay chƣơng trình chƣa kiểm soát đƣợc số dƣ tồn quĩ, chƣa theo dõi đƣợc lũy kế thanh toán vốn đầu tƣ qua các năm mà Cán bộ kiểm soát chi tại KBNN phải theo dõi bằng tay và công nghệ thông tin chƣa hỗ trợ trong việc kiểm tra mẫu dấu chữ ký điều đó đã ảnh hƣởng đến kết quả kiểm soát chi cả về thời gian cũng nhƣ tính chính
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
3.3.4. Những tồn tại, hạn chế trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Gia Bình
Công tác chi NSNN trong thời gian qua đã thu đƣợc những kết quả nhất định, đáp ứng đƣợc yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế- tài chính trong tình hình mới. Tuy nhiên, công tác chi và kiểm soát chi NSNN qua KBNN Gia Bình vẫn còn một số vấn đề cần phải đƣợc quan tâm, tháo gỡ, cụ thể:
3.3.4.1. Từ phía KBNN Gia Bình
a. Về quy trình, thủ tục và nghiệp vụ kiểm soát chi:
Thứ nhất, Luật NSNN mới chỉ bỏ đƣợc hình thức cấp phát bằng hạn mức kinh phí thay bằng cấp phát bằng dự toán từ; còn một số phƣơng thức cấp phát khác nhƣ cấp phát bằng lệnh chi tiền, ghi thu - ghi chi, cấp phát kinh phí ủy quyền vẫn còn tồn tại song song với hình thức cấp phát mới. Thực tế đó đã gây không ít khó khăn cho công tác kiểm soát chi qua KBNN nói chung và KBNN Gia Bình nói riêng.
Thứ hai, quy trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB còn nhiều bất cập và chƣa đƣợc bổ sung, điều chỉnh kịp thời khi Nhà nƣớc có sự thay đổi về cơ chế chính