3. BÁO CÁO TÀI CHÍNH DỰ TOÁN
3.5. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ dự toán
Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ dự toán trình bày về dự toán dòng tiền ra/vào của
công ty trong một thời kỳ cụ thể Chức năng quan trọng nhất của báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán là dự toán được việc công ty có dòng tiền đáp ứng với nhu cầu hay không Giống như báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong quá khứ, báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán được chia làm 3 nhóm chỉ tiêu: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính Luồng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh được quan tâm nhất vì nó cho biết các khoản phải thu, khoản phải trả, hàng tồn kho của công ty có ảnh hưởng đến dòng tiền trong đầu tư và tài chính như thế nào Nếu như một mục nào đó tăng lên với tỷ lệ lớn hơn nhiều tỷ lệ của doanh thu hàng năm, thì đó là một báo
66
động đỏ Ví dụ, khoản phải thu tăng lên, là khoản tiền công ty cho khách hàng nợ, sẽ giảm số lượng tiền cho các hoạt động đầu tư và tài chính Nếu như khoản phải vượt quá khả năng kiểm soát sẽ gây nguy hiểm cho khả năng cung tiền để phát triển cũng như khả năng trả nợ của công ty
Dưới đây là mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán của công ty:
Bảng 3. 6: Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ dự toán của Công ty … giai đoạn N – N+4
N N+1 N+2 N+3 N+4
Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận ròng
Thay đổi trong vốn hoạt động Khấu hao
Tăng (giảm) khoản phải thu Tăng (giảm) chi phí dồn tích Tăng (giảm) hàng tồn kho Tăng (giảm) khoản phải trả Tổng thay đổi
Tiền ròng từ hoạt động kinh doanh
Tiền ròng từ hoạt động đầu tƣ
Mua bán nhà xưởng, trang thiết bị Tiền ròng từ hoạt động đầu tư
Dòng tiền từ hoạt động tài chính
Phát sinh tăng nợ dài hạn Giảm nợ gốc dài hạn
Tiền ròng từ hoạt động tài chính
Tăng tiền mặt
Tiền và các khoản tương đương tiền đầu năm
Tiền và các khoản tương đương tiền vào cuối năm