6. Kết cấu đề tài
2.2.7.2 Chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng
Hóa đơn GTGT Phiếu chi
Sổ chi tiết TK 641 (PHỤ LỤC 03: Trích sổ chi tiết TK 641) Sổ cái TK 641 (PHỤ LỤC 03: Sổ cái TK 641)
Những chứng từ, sổ sách khác có liên quan
2.2.7.3 Trình tự luân chuyển chứng từ, trình tự ghi sổ
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi có hóa đơn GTGT và các chứng từ khác kèm theo có liên quan…Tất cả các chi phí này đƣợc trình lên giám đốc xem xét, ký duyệt và chuyển về phòng kế toán kiểm tra, trình lên kế toán trƣởng ký rồi chuyển sang cho thủ quỹ chi tiền hoặc thanh toán bằng chuyển khoản. Các chứng từ này đƣợc nhân viên các bộ phận chuyển về phòng kế toán ngay trong ngày sau khi nhận đƣợc chứng từ. Tại phòng kế toán sẽ tiến hành lƣu giữ chứng từ và hạch toán.
Trình tự ghi sổ:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán có liên quan, kế toán hạch toán ghi nhận vào phần mềm theo từng khoản mục chi phí, nhập số liệu vào trong phần mềm cho bảng kê chứng từ ghi sổ, sau đó phần mềm liên kết với các sheet sổ, sẽ tự chạy số liệu vào các sổ chi tiết, sổ cái liên quan. Cuối tháng kế toán sẽ thực hiện kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Từ việc kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ có liên quan lấy đó làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính.
2.2.7.4 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 641 để hạch toán Chi phí bán hàng, bao gồm các tài khoản chi tiết sau:
+ TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng + TK 6412 – Chi phí nguyên vật liệu, bao bì + TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu TK 641 – Chi phí bán hàng
2.2.7.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (ĐVT: VNĐ)
(1) Căn cứ vào hóa đơn số 0054030 ngày 16/01/2015, công ty ghi nhận khoản chi mua bảo hiểm hàng hóa làm tăng khoản phải trả cho tổng công ty CP BẢO HIỂM BẢO LONG, thuế suất GTGT 10%: (PHỤ LỤC 01)
Nợ TK 6411 1,030,000 Nợ TK 1331 103,000
Có TK 3311 1,133,000
(2) Căn cứ vào hóa đơn số 0000084 ngày 03/02/2015, công ty chi mua Color card 5,000 tờ với đơn giá 600đ/tờ và móc áo 1,000 cái với đơn giá 3,600đ/cái, thuế suất GTGT 10% của công ty TNHH MINH HÙNG làm tăng khoản phải trả: (PHỤ LỤC 01)
Nợ TK 6412 6,600,000 Nợ TK 1331 660,000
Có TK 3311 7,260,000
(3) Căn cứ vào phiếu chi số CPV01058 và hóa đơn số 0023608 ngày 26/01/2015, công ty đã chi một khoản phí lao vụ cho công ty CP VẬN TẢI NGOẠI THƢƠNG, thuế suất GTGT 10%: (PHỤ LỤC 01)
Nợ TK 6417 2,053,260 Nợ TK 1331 205,326
Có TK 1111 2,258,586
(4) Căn cứ vào hóa đơn số 0000161 ngày 21/01/2015, công ty ghi nhận việc chi khoản phí thử nghiệm vải cho công ty TNHH KOTITI VIỆT NAM, thuế suất GTGT 10%, chƣa trả tiền: (PHỤ LỤC 01) Nợ TK 6418 1,566,410 Nợ TK 1331 156,641 Có TK 3311 1,723,051 TK 641 - Tập hợp các chi phí liên quan đến quá trình bán sản phẩm phát sinh trong kỳ
- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911
……….
Tổng chi phí bán hàng của công ty phát sinh trong quý 01/2015 là 559,187,158đ
Hạn chế: Công ty mở tài khoản chi tiết cho chi phí bán hàng là TK 6411 – “Chi phí nhân viên bán hàng” là không phù hợp, vì ở đây công ty không có nhân viên bán hàng, không phát sinh khoản chi phí về nhân viên và công ty lại hạch toán vào tài khoản này là khoản chi về “phí bảo hiểm hàng hóa”
2.2.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.8.1 Nội dung 2.2.8.1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh của công ty, bao gồm:
- Chi phí về nhân viên quản lý: tiền lƣơng trả cho nhân viên quản lý, tiền bồi dƣỡng cho các quản lý, các khoản bảo hiểm,…
- Chi phí về đồ dùng trong văn phòng: linh kiện máy tính, băng keo, giấy,… - Chi phí KH các TSCĐ của công ty nhƣ: máy điều hòa, xe ô tô,…
- Các khoản phí và lệ phí: phí ngân hàng, phí đƣờng bộ, thuế môn bài,… - Chi phí dịch vụ mua ngoài nhƣ: điện thoại, viễn thông, vận tải,…
- Các khoản chi khác nhƣ: phí tiếp khách, phí đậu xe, phí tiền cơm, thuê phòng,…
2.2.8.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Bảng phân bổ tiền lƣơng, bảo hiểm Hóa đơn GTGT
Phiếu chi
Bảng phân bổ KH TSCĐ Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc Giấy báo Nợ của ngân hàng
Sổ chi tiết TK 642 ( PHỤ LỤC 03: Trích sổ chi tiết TK 642) Sổ cái TK 642 (PHỤ LỤC 03: Sổ cái TK 642)
Những chứng từ, sổ sách khác có liên quan