Kính gửi: Trưởng phòng kinh doanh
Nhà máy sợi Hà Nội đề nghị cấp vật tư để sản xuất sợi Peco Ne 45(65/35) CK-OP Số lượng xin cấp:
Bông Mỹ: 750kg
Ngày 31/12/2006
Ngưòi đề nghị
Nguyễn Thị Thu
Sau đó, phòng kinh doanh căn cứ vào tính hợp lý của phiếu xin lĩnh vật tư, vào kế hoạch sản xuất và định mức sử dụng sẽ lập phiếu xuất vật tư. Mỗi một phiếu xuất được lập thành ba liên: một liên lưu ở phòng kinh doanh, một liên giao cho bộ phận lĩnh vật tư, và một liên giao cho thủ kho. Mộu phiếu xuất kho như sau:
PHĨÉU XUẨT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
STTTên, quỉ cách vật liệu
Sổ tiền
Định kỳ, kế toán vật liệu phải xuống kho để kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu kiểm kê với số thực tế, sổ liệu giữa sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho.
Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho đê theo dõi tình hình nhập xuất từng loại vật tư. Cứ 2 đến 3 ngày, thủ kho lại chuyền các phiếu xuất kho lên cho kế toán vật tư một lần. Căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán tiến hành định khoản và cuối kỳ lập bảng tông hợp Nhập - Xuất - Tồn. Ví dụ như với phiếu xuất kho 369HC, kế toán vào máy theo định khoản:
Nợ TK 621 (621H11) : 33.833.250
Có TK 152 (1521H1) : 15.833.250 Có TK 152 (1522H1): 18.000.000
Cụ thể, kế toán sẽ tiến hành nhận phiếu xuất kho tù- thủ kho rồi nhập số liệu từ phiếu xuất vào máy theo các bước:
- Bước 1: Từ màn hình giao diện của phần mềm kế toán, chọn thư mục kế toán chi tiết trên thanh công cụ. Sau khi các thư mục phần hành kế toán hiện ra, chọn phần hành kế toán hàng tồn kho.
- Bước 2: Chọn cập nhật số liệu, rồi chọn phiếu xuất kho. Máy tự động chuyến đến màn hình cập nhật số liệu.
- Bước 3: Nhấn vào nút “Mới” để cập nhật số liệu bàng cách khai báo đầy đủ các chỉ tiêu căn cứ vào phiếu xuất. Bao gồm các thông tin: TK Có : 1521 (khi đó máy hiện lên bảng chi tiết nguyên vật liệu, kế toán chỉ việc chọn đúng mã nguyên vật liệu xuất dùng. Trong trường họp xuất dùng nguyên vật liệu phụ, kế toán nhập lại TK Có là Tk 1522 - Nguyên vật liệu phụ); TK Nợ: 6211 (khi đó máy sẽ hiện lên bảng chi tiết tập họp chi phí, kế toán chọn theo mã cấp hoặc tên cấp. Neu là xuất nguyên vật liệu phụ, kế toán nhập lại tài khoản Nợ là TK 6212 - Chi phí nguyên vật liệu phụ)
phát từ yêu cầu quản lý đối với từng loại vật tư, trị giá vốn của vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp giá hạch toán.
BẢNG TỐNG HỢP NHẬP - XUẤT - TÒNTài khoản 152 Tài khoản 152
_____________Quí IV năm 2006_____________
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập Ke toán trưỏng
Vì dùng giá hoá đơn để tính giá vật liệu sẽ không phản ánh đầy đủ giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng nên kế toán sử dụng phương pháp hệ số chênh lệch. Với hệ số chênh lệch, kế toán có thể phản ánh được cả phần giá mua lẫn các chi phí phát sinh (như chi phí vận chuyển, thuế nhập khẩu). Ngoài ra các chi phí ngoài giá mua ghi trên hoá đơn được ghi vào nhật ký chứng từ số 1, 2. Hệ số chênh lệch được xác định hàng quý trên bảng kê số 3.
Khi nhập kho vật tư, tại phiếu nhập kho, kế toán đã vào máy cả số lượng lẫn đơn giá nhập. Do đó máy có thể tự động tính ra giá hạch toán vật liệu xuất dùng theo công thức:
Trị giá hạch toán
vật liệu
Trị giá thực tế nguyên Trị giá thực tế nguyên
Khối lượng nguyên vật Khối lượng nguyên + vật liệu nhập kho
Chỉ Tiêu Giả hạch toán Giả thực tếGiá hạch Giá thực tế
5
Từ NKCTsố 5 (Ghi có TK 331)
9
III. Cộng số dư đầu kỳ và phát23.052.129.716 24.319.996.850
srr
Ghi có các TK
Đối tượng sử dụng\^
Tài Tài
Giá hạch toán Giá thực tế
Giá hạch toán
TK 621 HI - Chi phỉ nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Nhà máy Sợi
71.104.427.193 75.015.170.689
3
TK 627HI- Chi phỉ sản xuất 4.247.347.583 4.480.951.700 99.052.501
Diên giải
Trị giá vốn thực tế Trị giá hạch toán Hệ sổ
Giá thực tế vật liệu Giá thực tế vật liệu
Giá hạch toán vật liệu Giá hạch toán vật liệu
Ví dụ tại quý IV năm 2006, tại Tổng Công ty Dệt - May Hà Nội có tài liệu
- Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ : 14.865.469.002
- Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ: 16.120.331.449
- Trị giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ: 9.454.527.848
- Trị giá hạch toán vật liệu nhập trong kỳ: 6.931.798.267
- Trị giá hạch toán vật liệu xuất trong kỳ : 7.968.457.503
BẢNG KẾ SỚ 3
Tính giá thành thực tế Nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ (TK 152,153)
Quí IV năm 2006
Ngày 31 thủng 12 năm 2006
Ngưòi ghi số Ke toán trưởng
Biếu 07: Bảng kê số 3 về tính giá vật liệu và công cụ dụng cụ BẢNG PHÂN BỎ NGUYÊN LIỆU, VẶT LIỆU CÔNG cụ, DỤNG cụ
Quí IV năm 2006
Ngày 31 thảng 12 năm 2006
Người lập biếu Ke toán trưởng
Biếu 08: Bảng phân bố nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
SỔ CHI TIẾT VẶT LIỆU, DỤNG cụ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ)
Tài khoản 152H1
Tên kho Kho bông xơ
Tên, qui cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hoá): Bông Mỹ cấp 2
Ngày 3 1 tháng 12 năm 2006
Người ghi sổ Ke toán trưởng Giám đốc Biểu 09: Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm hàng hóa
Tên tài khoản
Cấp bậc Phụ
Hệ số TN
Sản phâm loại 1 Sản phâm loại 2
Sản phẩm loại
• Phương pháp tập họp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
ơ Tong Công ty Dệt - May Hà Nội, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp cho từng nhà máy. Cụ thể trong quý IV năm 2006, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán vào quy trình sản xuất Sợi là 75.015.170.689. Trong đó nguyên liệu chính (bông, xơ) là 73.955.892.157 và vật liệu phụ (túi PE, ống giấy...) là 1.059.278.532. Ke toán tiến hành hạch toán toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 621H1 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nhà máy Sợi” đối ứng với TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” theo trình tự sau: Đầu tiên, từ màn hình giao diện của Fast Accounting, chọn “Ke toán tổng họp”. Sau đó chọn “Cập nhật số liệu” và chọn “Bút toán phân bổ tụ’ động”. Chọn TK 152 ở mục các bút toán phân bổ trong màn hình “Bút toán phân bổ tự động”. Sau đó nhấn F4 để máy hiện ra các tiêu thức phân bổ rồi chọn phân bổ theo hệ số giá. Cuối cùng chọn “Xác nhận” để lun thông tin.
Sau khi có được bảng phân bổ nguyên vật liệu, kế toán nhập dữ liệu vào máy khi thực hiện bút toán kết chuyến theo trình tự: Từ giao diện của màn hình nền chọn “Ke toán tổng họp” rồi chọn “Bút toán kết chuyển tự động”. Ke toán khai báo bút toán kết chuyên tự động bằng cách đánh dấu TK 621, sau đó nhấn F4, chương trình sẽ tự động thực hiện kết chuyển sang tài khoản 154.
(Xem biểu 10 : sổ Cái TK 621H1)
2.3.2.4. Ke toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
• Hình thức trả lưo’ng:
Tại Tổng Công ty Dệt - May Hà Nội, chi phí nhân công trực tiếp là biểu hiẹn bằng tiền của lao động sống, liên quan trục tiếp đến việc sản xuất sản phấm, bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, các khoản thưởng, phụ cấp của công nhân trực tiếp sản xuất.