Vai trũ của giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế thường được xem xột trờn ba phương diện cơ bản sau:
Thứ nhất, đối với đối tượng nộp thuế
- Nõng cao ý thức tuõn thủ phỏp luật thuế của đối tượng nộp thuế - Giảm bớt cỏc sai sút trong quỏ trỡnh thực hiện nghĩa vụ thuế - Hạn chế cỏc hành vi vi phạm phỏp luật thuế
Thứ hai, đối với cơ quan quản lý thuế
- Hệ quả của giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế tốt sẽ cú một kết quả thu tốt, tuy nhiờn cũng khụng thể tuỳ tiện kết luận rằng việc thu khụng đạt chỉ tiờu là do giỏm sỏt khụng tốt mà cũn phụ thuộc vào nhiều yếu tố khỏc nữa như chớnh sỏch thuế, cơ chế vận hành v.v...
- Giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế tốt sẽ giảm thiểu rủi ro, giảm sai phạm và giảm gỏnh nặng cho cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế. Tuy nhiờn cũng phải thấy rằng hiệu quả giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế phụ thuộc nhiều vào yếu tố kỹ năng, trỡnh độ và yếu tố kỷ luật trong cụng việc của cỏn bộ thực hiện giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế.
- Trong mụ hỡnh quản lý thuế hiện đại, thực hiện giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế sẽ đỏp ứng được yờu cầu quản lý thuế nhất là trong điều kiện khối lượng cụng việc, số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng, cụng tỏc thanh tra, kiểm tra được thực hiện theo phương phỏp mới - phương phỏp quản lý rủi ro - nhưng chưa đủ mạnh hoặc khối lượng cụng việc quỏ lớn, cơ chế tự khai - tự nộp
32
được vận hành trong điều kiện quản lý chưa đồng bộ, nguồn nhõn lực quản lý thuế cũn mỏng khụng thể kiểm soỏt hết được… Để giảm cỏc rủi ro và cũng là giảm “gỏnh nặng” cho cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thỡ cụng tỏc giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế đặc biệt là giỏm sỏt kờ khai thuế càng trở nờn cần thiết hơn lỳc nào hết. Bởi giỏm sỏt kờ khai thuế tốt đồng nghĩa với việc cơ quan thuế đó giỏm sỏt tốt “yếu tố đầu vào“ của quy trỡnh quản lý thuế hiện đại. Thực tế đó chứng minh rằng, cú thể núi ngoại trừ chế độ giỏm sỏt đặc thự mang tớnh trọng điểm tựy theo loại đối tượng quản lý cụ thể, cũn một khi cơ quan thuế thực hiện tốt cỏc nghiệp vụ (chế độ) giỏm sỏt trờn, nhiệm vụ quản lý thuế (trong đú cú cả nhiệm vụ thu thuế) được cụ thể húa một cỏch rừ ràng. Hay núi cỏch khỏc, việc thực hiện tốt cụng tỏc giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế gần như tương đồng với việc cơ quan thuế đó giải quyết căn bản cỏc cụng việc của mỡnh, kể cả về nhiệm vụ thu ngõn sỏch nhà nước. Như vậy, vấn đề là ở chỗ, cần xỏc định rừ một trong những mục tiờu và cũng là nhiệm vụ cơ bản của cơ quan thuế là phải cõn đối được giữa tớnh (mức độ) tuõn thủ của doanh nghiệp và nguồn lực quản lý hiện cú của ngành thuế một cỏch hợp lý thỡ chắc chắn sẽ cú hiệu quả quản lý thuế tốt.
- Việc thực hiện giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế với mục tiờu kiểm soỏt mức độ chấp hành phỏp luật của doanh nghiệp, nhằm hạn chế tối đa rủi ro ở nhúm doanh nghiệp cú mức độ rủi ro cao nếu như doanh nghiệp này khụng tuõn thủ phỏp luật thuế. Cú thể núi trong quỏ trỡnh thực hiện quản lý thuế, việc phỏt hiện được rủi ro xảy ra phần lớn nhờ hệ thống giỏm sỏt thường xuyờn và bộ phận giỏm sỏt mang tớnh chuyờn trỏch (giỏm sỏt trọng điểm) sẽ kịp thời can thiệp và xử lý. Ngoài ra, việc giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế cũn cú mục tiờu hỗ trợ cỏc DN bằng việc kịp thời đưa ra cỏc giải phỏp xử lý và cỏc quyết định cú ảnh hưởng đến điều hành ngõn sỏch và làm tiền đề để thực hiện một số chương trỡnh quản lý lớn qua việc tập trung nguồn lực cú trọng điểm. Chẳng hạn, với hỡnh thức giỏm sỏt trọng điểm thụng qua bộ phận giỏm sỏt chuyờn trỏch là đầu mối hành chớnh hỗ trợ cỏc giao dịch thuế, xử lý cỏc nghiệp vụ
33
thuế cụ thể phỏt sinh cú tớnh đặc thự và thường là khỏ phức tạp liờn quan đến ỏp dụng cỏc quy định phỏp lý cú sự trợ giỳp của bộ phận hỗ trợ; với hỡnh thức giỏm sỏt thường xuyờn nội dung tờ khai thuế của tất cả cỏc loại thuế, đặc biệt là thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNDN về số thuế tạm nộp hàng quý, tờ khai hàng năm nhằm phỏt hiện cỏc điểm “bất thường” trong tờ khai ảnh hưởng đến kết quả thuế phỏt sinh; Bộ phận chuyờn trỏch giỏm sỏt sẽ xử lý cỏc “bất thường” (tương tự như chế độ kiểm tra tại bàn) và thu thập thụng tin từ mọi nguồn cú giỏ trị thuế liờn quan đến đối tượng mà giỏm sỏt chuyờn trỏch chịu trỏch nhiệm. Về mặt kỹ thuật bộ phận chuyờn trỏch giỏm sỏt sử dụng cỏc kỹ năng của Thanh tra để giỏm sỏt như tập hợp và nghiờn cứu hồ sơ, kỹ năng phõn tớch dữ liệu và cỏc tờ khai, bỏo cỏo tài chớnh để “chẩn đoỏn” ban đầu cỏc rủi ro cú thể xẩy ra. Thực tế cho thấy, khi cụng chức thuế của bộ phận chuyờn trỏch giỏm sỏt thực hiện giỏm sỏt trọng điểm kờ khai thuế thỡ hầu như giai đoạn đầu của trỡnh tự Thanh tra tại cơ sở đó được cụng chức này giải quyết. Ngoài ra, bộ phận chuyờn trỏch giỏm sỏt cũn quan hệ với tất cả cỏc bộ phận khỏc trong quy trỡnh quản lý thuế nhằm tập trung thụng tin phục vụ giỏm sỏt và ngược lại, khi phỏt hiện cú vấn đề liờn quan đến bộ phận nào, bộ phận chuyờn trỏch giỏm sỏt kờ khai thuế sẽ chuyển cỏc kết quả giỏm sỏt đú đến cỏc bộ phận để giỳp cỏc bộ phận đú cú thụng tin để tham khảo.
Thực tế cũng cho thấy, sản phẩm quản lý chớnh của bộ phận chuyờn trỏch giỏm sỏt kờ khai thuế là đưa ra cỏc bỏo cỏo thường xuyờn (thường là sau thời gian DN nộp hồ sơ khai thuế) cú nhận xột về chất lượng, hiệu quả của hồ sơ khai thuế. Nếu phỏt hiện cú những vấn đề khụng bỡnh thường, cụng chức giỏm sỏt kờ khai thuế chịu trỏch nhiệm tỡm hiểu lý do và giải quyết. Nếu vấn đề phỏt hiện rộng và lớn hoặc nghiờm trọng sẽ được giải quyết bằng cuộc thanh tra do bộ phận thanh tra thuế thực hiện. Với tư cỏch là người giỏm sỏt, khi phỏt hiện vấn đề, cụng chức giỏm sỏt sẽ tỡm hiểu và yờu cầu doanh nghiệp cung cấp thụng tin để chứng minh hoặc giải thớch lý do của số liệu trong tờ khai. Mục tiờu là doanh nghiệp kịp thời điều chỉnh tờ khai và nộp thuế ngay
34
sau khi được điều chỉnh, DN sẽ khụng bị xử phạt vi phạm hành chớnh về thuế. Chớnh điều này cơ quan thuế đó thực hiện tốt mục tiờu hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Cũn nếu DN khụng cú thiện chớ sẽ là địa chỉ cần lưu ý cho bộ phận thanh tra thuế.
- Ngoài ra, thụng qua hoạt động giỏm sỏt tớnh tuõn thủ thuế, cơ quan thuế hiểu được lý thuyết chung về động cơ đối tượng nộp thuế cú thể hỗ trợ cơ quan thuế xõy dựng và quản lý chương trỡnh tuõn thủ tự nguyện theo cỏch cú tớnh chiến lược. Tương tự, hiểu được cỏc nhõn tố thỳc đẩy cỏc hành vi tuõn thủ nhất định để lựa chọn được chiến lược xử lý phự hợp. Dành thời gian để phõn tớch hành vi tuõn thủ sẽ hỗ trợ cơ quan thuế xỏc định được nguyờn nhõn của sự khụng tuõn thủ từ khi cũn là triệu chứng, để từ đú thu được kết quả tuõn thủ về lõu dài.
Thứ ba, đối với nền kinh tế - xó hội
- Tăng hiệu lực và hiệu quả của hệ thống quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế, đặc biệt là hiệu lực và hiệu quả của cơ chế quản lý thuế tự khai, tự nộp
- Tạo ra sự cụng bằng giữa cỏc chủ thể cú nghĩa vụ thuế trong quỏ trỡnh thực hiện nghĩa vụ thuế
- Làm cho quyền lực và hoạt động của cơ quan quản lý thuế trở nờn minh bạch theo đú xõy dựng được niềm tin của cộng đồng vào cơ quan quản lý thuế.
- Đảm bảo tớnh bền vững và ổn định của nguồn thu Ngõn sỏch nhà nước
35
CHƢƠNG 2