- Bảng chấm công Mẫu số 01aLĐTL Bảng chấm công Mẫu số 01bLĐTL
Bảng cân đối số phát sinh
3.6.4. Trình tự kế toán
Cụ thể công tác tổ chức và kế toán tiền lương tại Công Ty TNHH Thương Mại và Đầu Tư V.B.C.L như sau :
- Số lượng lao động của Công ty được phản ánh trên sổ lao động, sổ này được lập chung cho toàn Công ty và lập riêng cho từng bộ phận cơ sở để tiện cho việc quản lý.
- Căn cứ vào các chứng từ như: “Bảng chấm công”,… kế toán tính tiền lương thời gian, tiền ăn ca cho cán bộ - công nhân viên.
- Tiền lương được tính riêng cho từng người và tổng hợp theo từng bộ phận lao động, phản ánh vào “Bảng thanh toán tiền lương lập cho bộ phận đó”.
- Căn cứ vào các chứng từ “Phiếu nghỉ hưởng BHXH”, “Biên bản điều tra tai nạn lao động”,… kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phản ảnh vào “Bảng thanh toán BHXH”.
- Căn cứ vào “Bảng thanh toán tiền lương” của từng bộ phận để chi trả, thanh toán tiền lương cho công nhân viên. Đồng thời, tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng lao động, tính toán trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. Kết quả tổng hợp, tính toán được phản ánh trong “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH”.
- Hàng tháng, việc tính lương trợ cấp BHXH và các khoản phải trả cho người lao động được thực hiện tại phòng kế toán của Công ty.
- Việc chi trả lương ở Công ty do thủ quỹ thực hiện. Thủ quỹ căn cứ vào các “Bảng thanh toán tiền lương”, “Bảng thanh toán BHXH” để chi trả lương và các khoản khác cho cán bộ - công nhân viên, khi nhận tiền họ phải ký tên vào bảng thanh toán tiền lương.
- Kế toán căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lương và phiếu chi để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 334: “phải trả người người lao động”.
Phương pháp hạch toán kế toán tiền lương
+ Hàng tháng, tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho các đối tượng sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 641 (6411): Phải trả nhân viên bộ phận bán hàng
Có TK 334 : Tổng số lương và phụ cấp phải trả người lao động + Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ:
Nợ TK 641, 642 : phải trả người lao động ở các bộ phận Có TK 334: tổng số tiền ăn ca phải trả trong kỳ
+ Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng Nợ TK 353: thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng
Có TK 334: số tiền thưởng phải trả công nhân viên
+ Sổ bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho công nhân viên trong kỳ ( ốm đau, thai sản,…)
Nợ TK 338 (3383): ghi giảm quỹ bảo hiểm xã hội
Có TK 334: ghi tăng số phải trả cho người lao động + Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên
Nợ TK 334: tổng số các khoản khấu trừ
Có TK 333 (3335): thuế thu nhập cá nhân phải nộp Có TK 141: số tạm ứng trừ vào lương
Có TK 138: các khoản bồi thường vật chất, thiệt hại + Thanh toán tiền lương cho công nhân viên
Nợ TK 334: các khoản đã thanh toán
Có TK 111: thanh toán bằng tiền mặt
Có TK 112: thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng + Nếu trả lương cho người lao động bằng sản phẩm, hàng hóa
•Ghi nhận giá vốn vật tư, hàng hóa
Nợ TK 632: ghi tăng giá vốn hàng bán trong kỳ Có TK liên quan (152,153,154,155…)
•Ghi nhận giá thanh toán
Nợ TK 334: tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT) Có TK 512: doanh thu nội bộ
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
+ Đối với các doanh nghiệp sản xuất mang tính thời vụ và có trích trước lương phép của công nhân trực tiếp sản xuất
•Tính số tiến lương phép thực tế phải trả Nợ TK 335: Chi phí trích trước
Có TK 334: Phải trả người lao động
Công ty TNHH Thương mại và Đầu tư V.B.C.L Tầng 2 Tòa Nhà Detech ,Số 8c Tôn Thất Thuyết Phường Mỹ Đình 2 Quận Nam Từ Liêm ,Hà Nội
BẢN N G C H Ấ M C Ô N G T H Á N G 06/ 20 14 Bộ ph ận Hà nh Ch ính Bả ng 3.1 stt Họ và tên Ngày 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 1 ĐỖ THỊ GIANG 1 x x x x x 1 x x x x X x x x x X 2 TRỊNH THỊ LY 1 x x x x x 1 x x x x X x x x x X 3 NGUYỄN THỊ LOAN (KT) 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x X 4 NGUYỄN THỊ HƯỜNG 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x X 5 NGUYỄN THANH NHÀN 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x
6 TÔ QUỲNH CHI 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x
7 PHẠM THỊ HỢP 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x
8 LÊ THỊ THANH TUYỀN 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x
9 BÙI THỊ BÍCH HẠNH 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x 10 TRẦN HOÀNG BÁCH 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x 11 NGUYỄN THỊ OANH 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x 12 NGUYỄN THỊ HƯƠNG 1 x x x x x 1 x x x x 13 HÀ THỊ THU HÀ 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x 14 PHẠM ÁNH THU 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x 15 TRẦN THỊ THANH LOAN 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x
16 NGUYỄN THỊ DIỆU LINH 1 x x x x x 1 x x x x
17 ĐẶNG THU HỒNG 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x
18 NGUYỄN THỊ PHƯƠNG ANH 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x 19 DƯƠNG THỊ NHUNG 1 x x x x x 1 x x x x x x x x x x