X 100(%); (2-5) Giá trị tài sản cố định
5 Phải trả người lao động 262,401,376 31,273,207 2,871,831 20
6 Chi phí phải trả 0 142,661,250 142,661,250 0
7
Các khoản phải trả, phải
nộp khác 0 40,322,521 40,322,521 0
8 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 0 0 0 0
II Nợ dài hạn 3,205,855,557 10,159,183,357 6,953,327,800 216.89
1 Phải trả dài hạn người bán 0 0 0 0
2 Phải trả dài hạn nội bộ 0 0 0 0
3 Phải trả dài hạn khác 38,840,000 191,807,800 152,967,800 393.844 Vay và nợ dài hạn 3,167,375,557 9,967,375,557 6,800,000,000 214.69 4 Vay và nợ dài hạn 3,167,375,557 9,967,375,557 6,800,000,000 214.69 5
Thuế thu nhập hoãn lại
phải trả 0 0 0 0
Qua bảng 2.7 ta thấy:
Tổng các khoản phải thu cuối năm giảm 2.860.592.373 đồng so với đầu năm, tương ứng giảm 32,96% so với đầu năm. Nguyên nhân là do các khoản phải thu ngắn hạn giảm (vì các khoản phải thu dài hạn của công ty không có). Cụ thể:
+ Trong các khoản phải thu ngắn hạn giảm thì khoản trả trước cho người bán giảm nhiều nhất là 2.950.625.867 đồng, tương ứng giảm 35,54% so với đầu năm;
khoản phải thu của khách hàng tăng 226.694.292 đồng và tương ứng tăng 133,8% so với đầu năm. Trong khi đó, các khoản phải thu khác cũng giảm 136.660.798đồng, tương ứng giảm 66% so với đầu năm. Như vậy, tốc độ giảm của các khoản phải thu của khách hàng và các khoản trả trước cho người bán cao hơn tốc độ tăng các khoản phải thu khách hàng đã dẫn đến việc giảm các khoản phải thu. Tuy nhiên, trong các khoản phải thu, trả trước cho khách hàng chiếm tỷ trọng khá cao ở cả thời điểm đầu năm và cuối năm, do vậy, công ty cần phải quan tâm đến khoản phải thu này kể từ khi ký kết hợp đồng bán hàng, đến biện pháp đòi nợ nhằm giảm bớt vốn bị chiếm dụng, góp phần hiệu quả kinh doanh.
*Phân tích tình hình công nợ phải trả
Các khoản phải trả của doanh nghiệp bao gồm: phải trả người bán, phải trả người lao động, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, phải trả đối tướng khác,… Khi phân tích, ta thường so sánh số cuối kỳ với số đầu kỳ hoặc so sánh qua nhiều thời điểm liên tiếp để thấy được quy mô và tốc độ tăng giảm của từng khoản phải trả. Thông tin từ kết quả phân tích là cơ sở để nhà quản trị đưa ra các quyết định thanh toán phù hợp nhằm nâng cao uy tín và hạn chế rủi ro tài chính cho doanh nghiệp.
Qua bảng 2.7 ta thấy:
Tổng các khoản phải trả cuối năm tăng so với đầu năm là 6.340.795.812 đồng, tương ứng tăng 38,66% so với đầu năm. Trong đó, nợ ngắn hạn cuối năm giảm 612.531.988 đồng, tương ứng giảm 4,64% so với đầu năm; nợ dài hạn tăng 6.953.327.800 đồng, tương ứng tăng 216,89 % so với đầu năm.
Nợ ngắn hạn cuối năm giảm so với đầu năm, chủ yếu là do hầu hết các khoản mục nhỏ tăng mạnh, và tốc độ tăng nhanh hơn so với tốc độ giảm: khoản vay và nợ ngắn hạn giảm mạnh 1.132.612.010 đồng, tương ứng giảm 8,91% so với đầu năm; chỉ tiêu thuế và các khoản nộp NSNN, vay và nợ ngắn hạn, lại giảm mạnh: Tại thời điểm cuối năm 2013 giá trị của chỉ tiêu khoản vay nợ ngắn hạn là 11.584.993.787 đồng, giảm so với thời điểm cuối năm 2012 là 1.132.612010 đồng, tương ứng giảm 8,91% ; khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nước giảm 6.796.301 đồng, tương ứng giảm 56,57% so với đầu năm.
Nợ dài hạn ở thời điểm cuối năm 2013 tăng mạnh lên tới 10.159.183.357 đồng, tăng 6.953.327.800 đồng, tương ứng tăng 216,89%. Nguyên nhân dẫn đến nợ dài hạn tăng là do sự biến động của các chỉ tiêu nhỏ. Cụ thể:
+ Vay và nợ dài hạn tăng mạnh, đặc biệt là sự tăng lên của vay và nợ dài hạn lên tới 9.967.375.557 đồng vào cuối năm 2013, tăng 6.800.000.000 đồng, tương ứng tăng 214,69% so với đầu năm; phải trả dài hạn khác tăng 152.967.800 đồng tương ứng tăng 393,84% so với đầu năm.
Nhìn vào bảng 2.7, ta cũng có thể thấy một cách dễ dàng là trong các khoản phải trả thì khoản phải trả người bán (cả ngắn hạn và dài hạn) chiếm một tỷ trọng khá cao cả ở thời điểm cuối năm và đầu năm. Do vậy, công ty cần quan tâm đến các khoản phải trả này để có các biện pháp thanh toán kịp thời, đặc biệt là các khoản phải trả quá hạn nhằm giảm bớt vốn chiếm dụng và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
* Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp
Khi đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp thì chúng ta phải đánh giá khả năng thanh toán nợ ngắn hạn và khả năng thanh toán nợ dài hạn của doanh nghiệp. Khả năng thanh toán của công ty được thể hiện trong bảng 2.8. Để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp, ta có thể sử dụng công thức tổng quát như sau:
PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY NĂM 2013 CÔNG TY NĂM 2013
Bảng 2.8
T
năm
± Chỉ số
(%)
A
Tài sản (khả năng thanh
toán) Đồng 12,809,236,640 15,252,359,524 2,443,122,884 19.07
I Tài sản ngắn hạn Đồng 10,053,503,191 11,257,294,324 1,203,791,133 11.97
1
Tiền và các khoản tương
đương tiền Đồng 66,481,258 448,638,478 382,157,220 574.83
1.1 Tiền Đồng 66,481,258 448,638,478 382,157,220 574.83
-
Tiền mặt tại quỹ (gồm cả
ngân phiếu) Đồng 26,215,108 66,279,823 40,064,715 152.83
- Tiền gửi ngân hàng Đồng 40,266,150 382,358,655 342,092,505 849.58
- Tiền đang chuyển đồng 0 0 0 0
1.2
Các khoản tương đương
tiền đồng 0 0 0 0
2
Các khoản đầu tư tài chính
ngắn hạn đồng 0 65,000,000 650,000,000 0
3
Các khoản phải thu ngắn
hạn đồng 8,678,300,853 5,817,708,480 (2,860,592,373) (32.96)
- Phải thu của khách hàng đồng 169,431,166 396,125,458 226,694,292 133.80- Trả trước cho người bán đồng 8,301,811,226 5,351,185,359 (2,950,625,867) (35.54) - Trả trước cho người bán đồng 8,301,811,226 5,351,185,359 (2,950,625,867) (35.54) -
Phải thu theo tiến độ kế
hoạch HĐXD đồng 0 0 0 0
- Các khoản phải thu khác đồng 207,058,461 70,397,663 (136,660,798) (66.00)- -
Dự phòng phải thu ngắn
hạn khó đòi đồng 0 0 0 0
4 Hàng tồn kho đồng 852,884,908 4,005,796,610 3,152,911,702 369.68
Nguyên liệu, vật liệu đồng 22,727,250 22,727,250 0
Công cụ, dụng cụ đồng 108,578,354 108,578,354 0
Hàng hoá đồng 852,884,908 3,874,491,006 3,021,606,098 354.28
5 Tài sản ngắn hạn khác đồng 455,836,172 335,150,756 (120,685,416) (26.48)
II Tài sản dài hạn đồng 2,755,733,449 3,995,065,200 1,239,331,751 44.97
1 Các khoản phải thu dài hạn đồng 0 0 0 0
2 Tài sản cố định đồng 1,583,669,285 1,400,536,406 (183,132,879) (11.56)3 Tài sản dài hạn khác đồng 1,172,064,164 2,594,528,794 1,422,464,630 121.36 3 Tài sản dài hạn khác đồng 1,172,064,164 2,594,528,794 1,422,464,630 121.36 Chi phí trả trước dài hạn đồng 266,352,188 1,226,652,718 960,300,530 360.54 Tài sản thuế thu nhập hoãn
lại đồng 0 0 0 0
Tài sản dài hạn khác đồng 905,711,976 1,367,876,076 462,164,100 51.03
B
Nợ phải trả (nhu cầu
thanh toán) đồng 16,401,227,154 22,742,022,966 6,340,795,812 38.66
I Nợ ngắn hạn đồng 13,195,371,597 12,582,839,609 (612,531,988) ( 4.64)