5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.6.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12 công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
Nợ TK 635: 12.000.000 Có TK 111: 12.000.000
Chứng từ đi kèm: Phiếu chi số 223 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm
Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỹ) Chứng từ ghi sổ Sổ cái 635 Sổ đăng ký chứng từ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 612 Ngày 15 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm. 635 111 12.000.000 Cộng X X 12.000.000 X Ngày .15...tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 613 Ngày 29 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí
phát sinh trong năm 911 635 140.0641.820
Cộng X X 140.0641.820 X Ngày .29...tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản chi phí tài chính Số hiệu: 635
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ
29/12 612 24/12 Công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất
10%/năm. 1111 12.000.0000
...
29/12 613 29/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm
911 140.0641.820
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ 140.0641.820 140.0641.820
Ngày 29 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
GVHD: Đỗ Thị Hạnh 2.2.7. Kế toán thu nhập khác 2.2.7.1. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Biên bản thanh lý 2.2.7.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản 711 Thu nhập khác
7111 Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ 7118 Thu các khoản thu nhập khác
2.2.7.3. Sổ kế toán sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 711
2.2.7.4. Tóm tắt quy trình kế toán thu nhập khác
2.2.7.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/12/2014 công ty thanh lý một số TSCĐ thu hồi phế liệu đã nhập kho theo giá 3.000.000 đồng.
- Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 3.000.000
Có TK 711: 3.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 22/12/2014 doanh nghiệp thanh lý TSCD nguyên giá 50.000.000, hao mòn 20.000.000, thu từ thanh lý la 10.000.00, VAT 10% bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 11.000.000
Có TK 711: 10.000.000
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ TK 711Sổ cái
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Nghiệp vụ 3: Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kinh doanh Nợ TK 911: 359.455.396
Có TK 711: 359.455.396
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 514 Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty thanh lý một số TSCĐ thu hồi phế
liệu đã nhập kho 152 711 3.000.000 Cộng X X 3.000.000 X Ngày 20 tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 515 Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D Thu từ thanh lý 111 711 10.000.000 VAT 10% 111 3331 1.000.000 Cộng X X 11.000.000 X Ngày 22 tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 516 Ngày 29 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kinh
doanh 911 711 359.455.396 Cộng X X 359.455.396 X Ngày 29 tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản thu nhập khác Số hiệu: 711
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ …..
29/12 514 20/12 Công ty thanh lý một số TSCĐ thu hồi phế liệu đã nhập kho 1111 3.000.000
29/12 515 22/12 Thu từ thanh lý 1111 11.000.000
……
29/12 516 29/12 Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kinh doanh 911 359.455.396
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ 359.455.396 359.455.396
Ngày 29 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
GVHD: Đỗ Thị Hạnh 2.2.8. Kế toán chi phí khác 2.2.8.1. Chứng từ sử dụng - Biên bản thanh lý TSCĐ 2.2.8.2. Tài khoản sử dụng TK 811: Chi phí khác 2.2.8.3. Sổ kế toán sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 811
2.2.8.4. Tóm tắt quy trình kế toán chi phí khác
2.2.8.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ
Nghiệp vụ 1: Ngày 1/12/2014 công ty nhượng bán 01 xe ô tô, nguyên giá 290.000.000 đồng, giá trị hao mòn 58.000.000 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 214: 58.000.000 Nợ TK 811: 232.000.000
Có TK 211: 290.000.0000
Nghiệp vụ 2: Ngày 14/12. Công ty bị vi phạm hợp đồng khi mua hàng hóa về nhập kho thanh toán bằng tiền mặt số tiền: 10.000.000
Nợ TK 811: 10.000.000
Có TK 111: 10.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12. Kế toán lập bảng kết chuyển chi phí khác sang kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán định khoản:
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 811
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 417 Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty nhượng bán 01 xe ô tô 811 211 232.000.000
Cộng X X 232.000.000 X Ngày 01 tháng ..12..năm ...2014.. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 418 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty bị vi phạm hợp đồng khi mua hàng
hóa về nhập kho thanh toán bằng tiền mặt 811 111 10.000.000
Cộng X X 10.000.000 X Ngày 31 tháng ..12..năm ...2014.. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 419 Ngày 29 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Kế toán lập bảng kết chuyển chi phí khác
sang kết quả hoạt động kinh doanh. 911 811 295.303.078
Cộng X X 295.303.078 X Ngày 29 tháng ..12..năm ...2014.. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản chi phí khác Số hiệu: 811
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghi chú
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu kỳ
…..
29/12 417 20/12 Công ty nhượng bán 01 xe ô tô 1111 232.000.000 29/12 418 22/12 Công ty bị vi phạm hợp đồng khi mua hàng hóa về nhập kho thanh toán bằng tiền mặt 1111 10.000.000
…. …. …. … .... …. …. …
29/12 419 29/12 Kế toán lập bảng kết chuyển chi phí khác sang kết quả hoạt động kinh doanh. 911 295.303.078
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
295.303.078 295.303.078
Ngày 29 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
2.2.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.9.1. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Thông báo thuế và biên lai nộp thuế
- Báo cáo tài chính năm
- Tờ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.9.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 Chí phí thuế TNDN hiện hành
2.2.9.3. Tóm tắt quy trình kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.9.4. Sổ sách sử dụng:
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 8211
2.2.9.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12, kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong quý IV số tiền là 12.225.000 đồng.
Nợ TK 821: 12.225.000
Có TK 3334: 12.225.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12, công ty kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 348.005.134 Có TK 8211: 348.005.134 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 821 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 520 Ngày 29 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp trong quý IV 8211 3334 12.225.000
Cộng X X 12.225.000 X Ngày 29 tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 521 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp sang xác định kết quả kinh doanh 911 8211 348.005.134
Cộng X X 348.005.134 X Ngày 31 tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 8211
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu kỳ
…..
31/12 520 20/12 Kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm 3334 12.225.000
…. …. …. .... …. …. …
31/12 521 22/12 Công ty kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang xác định kết quả kinh doanh 911 348.005.134
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
348.005.134 348.005.134
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
2.2.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
2.2.10.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển
2.2.10.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh
2.2.10.3. Quy trình ghi sổ 2.2.10.4. Sổ sách sử dụng Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 911 2.2.10.5. Các nghiệp vụ phát sinh
Cuối kì thực hiên các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh: - Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 18.303.896.800 Có TK 911: 18.303.896.800
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 515: 15.585.595
Có TK 911: 15.585.595 - Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 15.348.849.078
Có TK 632: 15.348.849.078
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: 140.641.820
Có TK 635: 140.641.820
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 911
Sổ đăng ký chứng từ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: 1.502.123.270
Có TK 642: 1.502.123.270
- Kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 711: 359.455.396
Có TK 911: 359.455.396
- Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh] Nợ TK 911: 295.303.078
Có TK 811: 295.303.078
Định kì căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp. Công thức tính: Chi phí thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế *
Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí hợp lý
Thu nhập chịu thuế = (18.303.896.800+15.585.595+359.455.396) - (15.348.849.078+140.641.820+1.502.123.270+295.303.078) = 1.392.020.545
Thuế TNDN = 1.392.020.545x 25 % = 348.005.134 Chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 821: 348.005.134 Có TK 3334: 348.005.134 Kết chuyển CP thuế TNDN: Nợ TK 911: 348.005.134 Có TK 821: 348.005.134 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 2.409.090.617