5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu xuất kho
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
TK 632: Giá vốn hàng bán.
2.2.3.3. Phương pháp xác định giá vốn
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính trị giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ
Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá hàng mua và chi phí thu mua của hàng hoá xuất kho.
+ + = x + + = x + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho
Chi phí phân bổ cho hàng đầu kỳ
Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ Trị giá của hàng tồn
đầu kỳ hàng nhập trong kỳTrị giá mua của
Trị giá mua của hàng xuất bán Trị giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho Sè lượng hàng xuất kho Trị giá mua thực tế thàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng tån đầu kỳ Sè lượng hàng nhập trong kỳ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
2.2.3.4. Quy trình
- Bước 1: Người nhận hàng dề nghị giao hàng.
- Bước 2: Giám đôc, Kế toán trưởng ký duyệt phiếu xuất kho
- Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho ghi số lượng theo yêu cầu.
- Bước 4: Kế toán trưởng, thủ trưởng kí phiếu xuất kho.
- Bước 5: thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa ghi vao ô thực xuất, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
- Bước 6: kế toán hàng hóa ghi đơn giá tính thành tiền trên phiếu xuất kho và ghi sổ kế toán.
- Bước 7: kế toán bảo quản và lưu trữ chứng từ
2.2.2.4. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 632
2.2.3.5.Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 21/12, công ty xuất kho bán lô hàng sữa bán cho công ty Thuỷ Hằng với giá vốn là 45.000.000, giá bán là 50.000.000, VAT 10%, công ty đã thu bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 632. 45.000.000 Có TK 156: 45.000.000 Nợ TK 111: 55.000.000 Có TK 511: 50.000.000 Có TK 3331: 5.000.000 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 632 Chứng từ ghi sổ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/12. Công ty Thuỷ Hằng thông báo đã phát hiện 30 hộp sữa delac alpha gold đã nhập ngày 21/12 bị sai nhãn mác, chất lượng nên khách hàng trả lại, công ty nhập kho và chuyển khoản cho khách hàng số sữa bị trả lại
Nợ TK 156: 3.600.000
Có TK 632: 30 x 120.000 = 3.600.000 Nợ TK 511: 30 x 130.000 = 3.900.000
Nợ TK 3331: 390.000
Có TK 112: 4.290.000
Chứng từ đi kèm: Phiếu nhập kho số 20, Hóa đơn GTGT số 489751, Giấy báo nợ
Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ doanh nghiệp, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 911: 15.348.849.078
Có TK 632: 15.348.849.078
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 304
Ngày 21 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Công ty xuất kho bán lô hàng sữa bán cho công ty Thuỷ Hằng
632 156 45.000.000 Cộng X X 45.000.000 X Ngày .31...tháng ..12..năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 305
Ngày 25 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Công ty Thuỷ Hằng thông báo đã phát hiện 30 hộp sữa dielac alpha gold đã nhập ngày 21/12 bị sai nhãn mác, chất lượng nên khách hàng trả lại, công ty nhập kho
156 632 3.600.000 Cộng X X 3.600.000 X Ngày .25...tháng ..12..năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 306
Ngày 29 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả hoạt động kinh doanh 911 632 15.348.849.078 Cộng X X 15.348.849.078 X Ngày .29...tháng ..12..năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014
ĐVT: VNĐ
- Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:... Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày,tháng A B 1 … … … 304 305 …. 20/12 31/12 …. 45.000.000 3.600.000 …. Cộng X 15.348.849.078
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải hiệu Số
TK Số tiền Ghi Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ ...
1/12 304 21/12 Công ty xuất kho bán lô hàng sữa bán cho công ty Thuỷ Hằng 156 45.000.000 25/12 305 25/12 Công ty Thuỷ Hằng thông báo đã phát hiện 30 hộp sữa dielac alpha gold bị sai nhãn mác, chất lượng nên khách hàng trả lại,
công ty nhập kho
156 3.600.000
...
31/12 306 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả hoạt động
kinh doanh 911 15.348.849.078
Cộng phát sinh
số dư cuối kỳ 15.348.849.078 15.348.849.078
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
2.2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý hành chính, chi phí vật liệu, chi phí đồ dung văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
2.2.4.1.Chứng từ sử dụng.
-Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương.
-Phiếu xuất kho vật liệu, công dụng cụ..,bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. -Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển
-Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng…phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp.
2.2.4.2.Tài khoản sử dụng
Tàikhoản cấp 1 : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản cấp 2 : 6421 – Chi phí nhân viên quản lý 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 – Thuế ,phí và lệ phí
6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
2.2.4.3. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 642