5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ ghi sổ: + Hợp đồng kinh tế, + Đơn đặt hàng ... - Chứng từ gốc
+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Giấy báo có + Phiếu thu... 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
- TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
2.2.2.3.Quy trình
* Trường hợp bán hàng trực tiếp tại kho:
Bước 1: Khách hàng đề nghị được mua hàng thông qua hợp đồng kinh tế đã kí kết.
Bước 2: Bộ phận phòng kinh doanh hoặc kế toán hàng hóa viết phiếu xuất kho hoặc hóa đơn giá trị gia tăng.
Bước 3: Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành xuất hàng, ghi thẻ kho và chuyển phiếu xuất kho cho phòng kế toán.
Bước 4: nếu thu tiền ngay thì kế toán lập phiếu thu căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, chuyển phiếu thu cho thủ quỹ để thủ quỹ thu tiền.
Bước 5: Kế toán sau khi nhận phiếu xuất kho ghi đơn giá tính thành tiền và ghi sổ giá vốn, nhận hóa đơn GTGT và ghi sổ doanh thu, nhận phiếu thu ghi sổ vốn bằng tiền.
* Trường hợp bán buôn qua kho theo hình thức gửi hàng
Bước 1: Khách hàng đề nghị mua hàng
Bước 2: Phòng phụ trách cung ứng viết phiếu xuất kho, chuyển cho thủ kho để tiến hành xuất kho.
Bước 3: Thủ kho căn cứ phiếu xuất kho tiến hành xuất kho, ghi vào cột thực xuất, ghi thẻ kho và chuyển cho người vận chuyển.
Bước 4: Khi khách hàng nhận dược hàng và chấp nhận thanh toán, bộ phận cung ứng hoặc kế toán tiêu thu lập hóa đơn GTGT, chuyển liên 2 cho khách hàng, liên 3 cho phòng kế toán.
Bước 5: Kế toán căn cứ vào thông báo nhận hàng của người mua và hóa đơn GTGT để ghi sổ giá vốn và ghi sổ doanh thu.
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 511
2.2.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/12. Doanh nghiệp bán 100 hộp sữa delac enpha hàng cao cấp cho doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Văn Tuấn với giá bán chưa thuế là 140.000/hộp, thuế VAT 10% khách hàng chưa trả tiền
Nợ TK 131: 154.000.000
Có TK 511: 100 x 140.000 = 140.000.000 Có TK 3331: 14.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 458742
Nghiệp vụ 2: Ngày 23/12, anh Nguyễn Văn Tuấn đã thanh toán cho công ty bằng chuyển khoản sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại là 2% theo hoá đơn số 458742 ngày 20/12 Nợ TK 511 : 2.800.000 Nợ TK 3331: 280.000 Có TK 521: 3.080.000 Nợ TK 112: 150.850.000 Có TK 131: 150.850.000
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT 458715, Giấy báo có
Nghiệp vụ 3: Ngày 25/12, doanh nghiệp bán xi măng của công ty TNHH Hòa Minh, địa chỉ TP.Thanh Hóa theo hóa đơn số 2345123 số lượng là 200 tấn, đơn giá là 11.000 đồng/kg, thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 2.420.000.000
Có TK 511: 200 x 11.000 = 2.200.000.000 Có TK 3331: 220.000.000
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 – khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 301
Ngày 20 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Doanh nghiệp bán 100 hộp sữa delac enpha hàng cao cấp cho doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Văn Tuấn
131 511 140.000.000 VAT 10% 131 3331 14.000.000 Cộng X X 154.000.000 X Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 302
Ngày 23 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Anh Nguyễn Văn Tuấn đã thanh toán cho công ty bằng chuyển khoản sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại là 2%
511 521 2.800.000 VAT % 3331 521 280.000 Cộng X X 3.080.000 X Ngày 23 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 303
Ngày 25 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Doanh nghiệp bán xi măng của công ty
TNHH Hòa Minh 111 511 2.200.000.000 VAT % 111 3331 220.000.000 Cộng X X 2.420.000.000 X Ngày .25...tháng ..12..năm ...2014. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014
ĐVT: VNĐ
- Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:...
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày,tháng A B 1 … … … 301 302 303 … 20/12 23/12 25/12 ….. 154.000.000 3.080.000 2.420.000.000 ……. Cộng X 18.303.896.800
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải
Số hiệu Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ …. …. …. ….. …. …. …..
31/12 301 20/12 Doanh nghiệp bán 100 hộp sữa delac enpha hàng cao cấp
cho doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Văn Tuấn 131 154.000.000
31/12 302 23/12 Anh Nguyễn Văn Tuấn đã thanh toán cho công ty bằng
chuyển khoản sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại là 2% 521 3.080.000
31/12 303 25/12 Doanh nghiệp bán xi măng của công ty TNHH Hòa Minh 111 2.420.000.000
.. .. .. … .. …. …
Cộng phát sinh
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay Công ty rất ít áp dụng các chinh sach chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Đối với khách hàng mua với khối lượng lớn thì Công ty chấp nhận chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Tuy nhiên số tiền do chiết khấu và giảm giá này được kế hoạch kinh doanh quyết định và được ghi rõ trong hợp đồng mua bán. Vì vậy khi viết hóa đơn cho khách hàng, đã trừ khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá.
Doanh thu bán hàng trong tháng kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu theo giá bán vò TK 511 mà không mở sổ theo dõi các khoản giảm trừ trên các tài khoản 521 và 531.
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu xuất kho
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
TK 632: Giá vốn hàng bán.
2.2.3.3. Phương pháp xác định giá vốn
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính trị giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ
Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá hàng mua và chi phí thu mua của hàng hoá xuất kho.
+ + = x + + = x + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho
Chi phí phân bổ cho hàng đầu kỳ
Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ Trị giá của hàng tồn
đầu kỳ hàng nhập trong kỳTrị giá mua của
Trị giá mua của hàng xuất bán Trị giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho Sè lượng hàng xuất kho Trị giá mua thực tế thàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng tån đầu kỳ Sè lượng hàng nhập trong kỳ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
2.2.3.4. Quy trình
- Bước 1: Người nhận hàng dề nghị giao hàng.
- Bước 2: Giám đôc, Kế toán trưởng ký duyệt phiếu xuất kho
- Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho ghi số lượng theo yêu cầu.
- Bước 4: Kế toán trưởng, thủ trưởng kí phiếu xuất kho.
- Bước 5: thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa ghi vao ô thực xuất, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
- Bước 6: kế toán hàng hóa ghi đơn giá tính thành tiền trên phiếu xuất kho và ghi sổ kế toán.
- Bước 7: kế toán bảo quản và lưu trữ chứng từ