5. Kết cấu của chuyên đề
1.2.3.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.3.2.1. Tài khoản sử dụng:
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp” - Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế
phát sinh trong kỳ.
- Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp .
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vàoTK 911để xác định kết quả.
TK 642 cuối kỳ không có số dư và chi tiết thành các tiểu khoản sau: - TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 : Chi phí dự phòng
- TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 138 Chi phí nhân viên quản lý Các khoản ghi giảm chi phí quản lý
TK 152, 153 TK 911
Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ Kết chuyển chi phí quản lý
TK 214
Khấu hao TSCĐ TK 142
TK 333, 111, 112 Chi phí chờ Kết chuyển Thuế, phí, lệ phí kết chuyển ở kỳ sau TK 139, 159
Chi phí dự phòng
TK 331, 111, 112 Chi phí khác có liên quan
Sơ đồ 1.8 : Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng đã bán và chưa bán vào cuối kỳ phụ thuộc vào từng doanh nghiệp cụ thể. Những doanh nghiệp kinh doanh mà dự trữ hàng hoá giữa các kỳ có biến động lớn thì cần phải phân bổ một phần chi phí bảo quản cho hàng còn lại. Số chi phí phân bổ cho hàng còn lại được kết chuyển cuối kỳ sng bên nợ TK 142 – “Chi phí trả trước”. Đến kỳ kinh doanh sau số chi phí phân bổ cho hàng còn lại cuối kỳ trước được kết chuyển từ TK 142- “Chi phí trả trước sang TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh kỳ này.
Trước hết, tính các khoản mục chi phí cho hàng còn lại chưa bán theo công thức:
Chi phí phân bổ cho hàng bán ra tính theo công thức sau: