5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng- Phiếu thu - Phiếu thu - Giấy báo có - Phiếu tính lãi 2.2.5.2. Sổ kế toán sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 515 2.2.5.3. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản 515 Doanh thu hoạt động tài chính 5151 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 5153 Thu lãi về góp vốn liên doanh
5158 Thu lãi các hoatk động tài chính khác
2.2.5.4. Tóm tắt quá trình ghi sổ kế toán
2.2.5.5. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán
Nghiệp vụ 1: Ngày 20 tháng 12 năm 2014 thu tiền lãi tiền gửi ngân hàng bằng tiền mặt 8.254.268
Chứng từ đi kèm: Phiếu thu số T6742 (Phụ lục 01)
Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 8.254.268
Có TK 5151: 8.254.268
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12 kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Chứng từ gốc Chừng từ ghi sổ Sổ cái TK 515 Sổ đăng ký chứng từ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 610
Ngày 20 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Thu tiền lãi tiền gửi ngân hàng bằng tiền
mặt 111 515 8.254.268 Cộng X X 8.254.268 X Ngày 20 tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 611
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính 515 911 15.585.595 Cộng X X 15.585.595 X Ngày 20 tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày,tháng A B 1 … … … 610 611 … 20/12 31/12 ….. 8.254.268 15.585.595 ……. Cộng X …………
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
- Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:... Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải hiệu Số Số tiền
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu kỳ
…..
31/12 610 20/12 Thu tiền lãi tiền gửi ngân hàng bằng tiền mặt 111 8.254.268 ….
31/12 611 25/12 Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 15.585.595
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
15.585.595 15.585.595
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
2.2.6. Kế toán chi phí tài chính
2.2.6.1. Chứng từ sử dụng- Chứng từ dùng để ghi sổ: - Chứng từ dùng để ghi sổ: + Phiếu thu - Chứng từ gốc đính kèm: + Hóa đơn GTGT hàng bán 2.2.6.2.Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: TK 635 - Chi phí tài chính
2.2.6.3. Quy trình ghi sổ2.2.6.4. Sổ kế toán sử dụng 2.2.6.4. Sổ kế toán sử dụng Sổ tổng hợp : Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 635
2.2.6.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12 công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
Nợ TK 635: 12.000.000 Có TK 111: 12.000.000
Chứng từ đi kèm: Phiếu chi số 223 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm
Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỹ) Chứng từ ghi sổ Sổ cái 635 Sổ đăng ký chứng từ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 612 Ngày 15 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm. 635 111 12.000.000 Cộng X X 12.000.000 X Ngày .15...tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 613 Ngày 29 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí
phát sinh trong năm 911 635 140.0641.820
Cộng X X 140.0641.820 X Ngày .29...tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản chi phí tài chính Số hiệu: 635
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ
29/12 612 24/12 Công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất
10%/năm. 1111 12.000.0000
...
29/12 613 29/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm
911 140.0641.820
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ 140.0641.820 140.0641.820
Ngày 29 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
GVHD: Đỗ Thị Hạnh 2.2.7. Kế toán thu nhập khác 2.2.7.1. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Biên bản thanh lý 2.2.7.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản 711 Thu nhập khác
7111 Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ 7118 Thu các khoản thu nhập khác
2.2.7.3. Sổ kế toán sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 711
2.2.7.4. Tóm tắt quy trình kế toán thu nhập khác
2.2.7.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/12/2014 công ty thanh lý một số TSCĐ thu hồi phế liệu đã nhập kho theo giá 3.000.000 đồng.
- Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 3.000.000
Có TK 711: 3.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 22/12/2014 doanh nghiệp thanh lý TSCD nguyên giá 50.000.000, hao mòn 20.000.000, thu từ thanh lý la 10.000.00, VAT 10% bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 11.000.000
Có TK 711: 10.000.000
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ TK 711Sổ cái
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Nghiệp vụ 3: Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kinh doanh Nợ TK 911: 359.455.396
Có TK 711: 359.455.396
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 514 Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty thanh lý một số TSCĐ thu hồi phế
liệu đã nhập kho 152 711 3.000.000 Cộng X X 3.000.000 X Ngày 20 tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 515 Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D Thu từ thanh lý 111 711 10.000.000 VAT 10% 111 3331 1.000.000 Cộng X X 11.000.000 X Ngày 22 tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 516 Ngày 29 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kinh
doanh 911 711 359.455.396 Cộng X X 359.455.396 X Ngày 29 tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản thu nhập khác Số hiệu: 711
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ …..
29/12 514 20/12 Công ty thanh lý một số TSCĐ thu hồi phế liệu đã nhập kho 1111 3.000.000
29/12 515 22/12 Thu từ thanh lý 1111 11.000.000
……
29/12 516 29/12 Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kinh doanh 911 359.455.396
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ 359.455.396 359.455.396
Ngày 29 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
GVHD: Đỗ Thị Hạnh 2.2.8. Kế toán chi phí khác 2.2.8.1. Chứng từ sử dụng - Biên bản thanh lý TSCĐ 2.2.8.2. Tài khoản sử dụng TK 811: Chi phí khác 2.2.8.3. Sổ kế toán sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 811
2.2.8.4. Tóm tắt quy trình kế toán chi phí khác
2.2.8.5. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ
Nghiệp vụ 1: Ngày 1/12/2014 công ty nhượng bán 01 xe ô tô, nguyên giá 290.000.000 đồng, giá trị hao mòn 58.000.000 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 214: 58.000.000 Nợ TK 811: 232.000.000
Có TK 211: 290.000.0000
Nghiệp vụ 2: Ngày 14/12. Công ty bị vi phạm hợp đồng khi mua hàng hóa về nhập kho thanh toán bằng tiền mặt số tiền: 10.000.000
Nợ TK 811: 10.000.000
Có TK 111: 10.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12. Kế toán lập bảng kết chuyển chi phí khác sang kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán định khoản:
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 811
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 417 Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty nhượng bán 01 xe ô tô 811 211 232.000.000
Cộng X X 232.000.000 X Ngày 01 tháng ..12..năm ...2014.. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 418 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty bị vi phạm hợp đồng khi mua hàng
hóa về nhập kho thanh toán bằng tiền mặt 811 111 10.000.000
Cộng X X 10.000.000 X Ngày 31 tháng ..12..năm ...2014.. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 419 Ngày 29 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Kế toán lập bảng kết chuyển chi phí khác
sang kết quả hoạt động kinh doanh. 911 811 295.303.078
Cộng X X 295.303.078 X Ngày 29 tháng ..12..năm ...2014.. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản chi phí khác Số hiệu: 811
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghi chú
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu kỳ
…..
29/12 417 20/12 Công ty nhượng bán 01 xe ô tô 1111 232.000.000 29/12 418 22/12 Công ty bị vi phạm hợp đồng khi mua hàng hóa về nhập kho thanh toán bằng tiền mặt 1111 10.000.000
…. …. …. … .... …. …. …
29/12 419 29/12 Kế toán lập bảng kết chuyển chi phí khác sang kết quả hoạt động kinh doanh. 911 295.303.078
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
295.303.078 295.303.078
Ngày 29 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
2.2.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.9.1. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Thông báo thuế và biên lai nộp thuế
- Báo cáo tài chính năm
- Tờ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.9.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 Chí phí thuế TNDN hiện hành
2.2.9.3. Tóm tắt quy trình kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.9.4. Sổ sách sử dụng:
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 8211
2.2.9.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12, kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong quý IV số tiền là 12.225.000 đồng.
Nợ TK 821: 12.225.000
Có TK 3334: 12.225.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12, công ty kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang xác định kết quả kinh doanh