Vào cuối mỗi tháng trong năm tài chính, kế toán căn cứ vào các khoản doanh thu, thu nhập (tổng số phát sinh Có các tài khoản 5111, 5121, 515, 711) trên bảng cân đối tài khoản (sau khi đã đối chiếu với Sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết tài khoản) để lập bút toán kết chuyển về bên Có tài khoản 911. Căn cứ vào chi phí (tổng số phát sinh Nợ các tài khoản 632, 635, 641, 642, 811), tiến hành đối chiếu, kiểm tra tính chính xác số liệu các tài khoản có liên quan để lập bút toán kết chuyển về bên Nợ tài khoản 911
Sau đó xác định số chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ tài khoản 911. sau đó tiến hành lập bảng xác định kết quả kinh doanh, lập chứng từ để thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định KQKD cho kỳ kế toán
Nếu tổng phát sinh Có tài khoản 911 lớn hơn tổng số phát sinh Nợ tài khoản 911 thì kế toán hạch toán lãi
Nếu tổng phát sinh Có tài khoản 911 nhỏ hơn tổng số phát sinh Nợ tài khoản 911 thì kế toán hạch toán lỗ
4.2.7.1 Chứng từ, sổ sách và TK sử dụng
* Sổ sách
- Chứng từ ghi sổ (thiết kế theo phần mềm kế toán của Cty)
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (thiết kế theo phần mềm kế toán của Cty) - Sổ chi tiết tài khoản 911 (được in ra theo thiết kế của phần mềm kế Cty)
- Sổ cái chi tiết tài khoản 911 (được in ra theo thiết kế của phần mềm kế Cty)
4.2.7.2 Luân chuyển chứng từ
Kế toán căn cứ vào sổ cái các tài khoản 5111, 5121, 515, 632, 635, 641, 642, kế toán lập Chứng từ ghi sổ bút toán kết chuyển doanh thu, thu nhập và chứng từ ghi sổ bút toán kết chuyển chi phí sang tài khoản 911 để xác định
tài khoản 911 để tính lợi nhuận kế toán trước thuế và kết chuyển sang tài khoản 4212. Cuối tháng, dựa vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi nội dung nghiệp vụ vào sổ cái chi tiết tài khoản 911 và ghi số tiền vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
4.2.7.3 Hạch toán nghiệp vụ
Bảng 4.3 Bảng xác định kết quả kinh doanh tháng 05/2014
Đơn vị tính: đồng
Dựa vào bảng số liệu trên để thực hiện nghiệp vụ tổng quát:
Cuối kỳ, dựa vào bảng xác định KQKD cho kỳ kế toán, kế toán lập chứng từ kế toán hạch toán:
+) Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, doanh thu nội bộ, doanh thu tài chính vào TK 911 để XĐKQKD (Phụ lục 31)
Nợ TK 5111 – 312.963.925.740 Nợ TK 5121 – 198.441.099.840
Nợ TK 515 – 48.227.397
Có TK 911 - 511.453.252.977
STT Nội dung Số tiền
I. TỔNG DOANH THU VÀ THU NHẬP 511.453.252.977
- Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịnh vụ (TK5111)
312.963.925.740
- Doanh thu thuần bán hàng nội bộ (TK5121) 198.441.099.840 - Thu nhập tài chính (TK515) 48.227.397 - Thu nhập khác (TK711) - II. TỔNG CHI PHÍ 508.009.919.113 - Giá vốn hàng bán (TK632) 496.491.582.291 - Chi phí bán hàng (TK641) 9.697.944.756 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642) 1.785.192.983 - Chi phí tài chính (TK635) 35.199.083 - Chi phí khác (TK811) - - Chi phí thuế TNDN năm hiện hành (TK821) - III. LỢI NHUẬN SAU THUẾ TNDN 3.443.333.864
+) Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp vào TK 911 để XĐKQKD (Phụ lục 32)
Nợ TK 911 – 508.009.919.113
Có TK 632 – 496.491.582.291
Có TK 641 – 9.697.944.756
Có TK 642 – 1.785.192.983
Có TK 635 – 35.199.083
+) Xác định kết quả kinh doanh (Phụ lục 33) Nợ TK 911 – 3.443.333.864
Có TK 421 – 3.443.333.864
4.2.7.4 Kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết tài khoản 911
4.2.7.5 Kế toán tổng hợp
- Sổ cái chi tiết tài khoản 911 - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Kế toán phản ánh nội dung nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản 911 (Phụ lục 48), sổ cái chi tiết tài khoản 911 (Phụ lục 49) và phản ánh số tiền vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (Phụ lục 50)
* Nhận xét:
- Về chứng từ: không có chứng từ cho nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh, chúng chỉ được phản ánh vào chứng từ ghi sổ từ các nghiệp vụ đã phát sinh, có căn cứ ghi nhận.
- Về sổ sách:
+ Các nghiệp vụ được phản ánh vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, đúng theo hình thức kế toán đã đăng kí. Tuy nhiên mẫu biểu của 2 loại sổ này không giống với mẫu của BTC, không được in ra, chỉ lưu trong máy tính.
+ Mẫu sổ cái, sổ chi tiết được in ra theo phần mềm kế toán, không giống mẫu của BTC, không có số thứ tự dòng.
+ Cả 2 mẫu sổ đều có tên là : “ Sổ cái chi tiết”, cùng theo dõi ở tài khoản 911 chỉ khác ở nội dung bên trong (Phụ lục 48, 49 )
Mục đánh số trang ở góc trên, không có dòng cộng trang trước chuyển sang trang sau sau
Có 2 chữ kí : người ghi sổ, kế toán trưởng + Ở sổ cái chi tiết:
Không có cột ngày tháng ghi sổ mà chỉ có ngày tháng của chứng từ ghi sổ, vì mỗi nghiệp vụ khi phát sinh được phản ánh ngay nên ngày ghi sổ và ngày của chứng từ ghi sổ là giống nhau
Mục đánh số trang ở góc trên, không có dòng cộng trang trước chuyển sang trang sau
Hình 4.8 Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh 9.697.944.756 1.785.192.983 35.199.083 496.491.582.291 312.963.925.740 198.441.099.840 48.227.397 9.697.944.756 511.453.252.977 3.443.333.864 3.443.333.864 3.443.333.864 TK 632 TK 911 TK 5111 TK 641 TK 515 TK 5121 TK 642 TK 635 TK 421 312.963.925.740 198.441.099.840 48.227.397 496.491.582.291 1.785.192.983 35.199.083 511.453.252.977