Chi phí tài chính phát sinh tại Cty chủ yếu là chi phí trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính, chi phí lãi vay.
Hình 4.6 Sơ đồ qui trình ghi nhận chi phí tài chính
Giấy báo nợ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ cái chi tiết
4.2.3.1 Chứng từ, sổ sách và TK sử dụng * Chứng từ
- Phiếu thu nợ
- Bảng kê lãi phải thu
* Sổ sách
- Chứng từ ghi sổ (thiết kế theo phần mềm kế toán của Cty)
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (thiết kế theo phần mềm kế toán của Cty) - Sổ chi tiết tài khoản 635 “Chi phí tài chính” (được in ra từ phần mềm kế toán của Cty)
- Sổ cái chi tiết tài khoản 635 “Chi phí tài chính” (được in ra từ phần mềm kế toán của Cty)
* Tài khoản sử dụng
- TK 635- “chi phí tài chính” Và các tài khoản liên quan
4.2.3.2 Luân chuyển chứng từ
Kế toán căn cứ vào phiếu thu nợ của ngân hàng, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 635 sổ cái chi tiết tài khoản 635 và ghi số tiền vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
4.2.3.3 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ngày 05/05/2014, cty nhận được giấy thu nợ (Phụ lục 27) và bảng kê lãi phải thu (Phụ lục 27) từ ngân hàng VIB gửi đến với nội dung thu nợ HĐ số 2498 , số tiền gốc: 110.000.000 đồng, và số tiền lãi: 35.199.083 đồng.
4.2.3.4 Kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết tài khoản 635
42.3.5 Kế toán tổng hợp
- Sổ cái chi tiết tài khoản 635 - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Kế toán tiến hành phản ánh vào chứng từ ghi sổ (Phụ lục 28), sổ chi tiết tài khoản 635 (Phụ lục 44), sổ cái chi tiết tài khoản 635 (Phụ lục 45) và ghi số tiền vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (Phụ lục 50)
* Nhận xét:
- Về chứng từ: Phiếu thu nợ được dùng làm căn cứ ghi nhận chi phí tài chính của Cty
- Về sổ sách:
+ Các nghiệp vụ được phản ánh vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, đúng theo hình thức kế toán đã đăng kí. Tuy nhiên mẫu biểu của 2 loại sổ này không giống với mẫu của BTC, không được in ra mà chỉ lưu trong máy tính.
+ Mẫu sổ cái, sổ chi tiết được in ra theo phần mềm kế toán, không giống mẫu của BTC, không có số thứ tự dòng
+ Cả 2 mẫu sổ đều có tên là : “ Sổ cái chi tiết”, cùng theo dõi ở tài khoản 515 chỉ khác ở nội dung bên trong (Phụ lục 44, 45 )
+ Ở sổ chi tiết:
Có đủ các cột : ngày, tài khoản đối ứng, ….
Mục đánh số trang ở góc trên, không có dòng cộng trang trước chuyển sang trang sau sau nhưng có cộng số tổng của tài khoản đối ứng trước khi qua tài khoản khác.
Có 2 chữ kí : người ghi sổ, kế toán trưởng + Ở sổ cái chi tiết:
Không có cột ngày tháng ghi sổ mà chỉ có ngày tháng của chứng từ ghi sổ, vì mỗi nghiệp vụ khi phát sinh được phản ánh ngay nên ngày ghi sổ và ngày của chứng từ ghi sổ là giống nhau
Mục đánh số trang ở góc trên, không có dòng cộng trang trước chuyển sang trang sau
Có 3 chữ kí: người lập biểu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị