Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh tại Cty chủ yếu từ khoản lãi tiền gởi không kỳ hạn và lãi tiền gởi có kỳ hạn.
Hình 4.7 Sơ đồ qui trình ghi nhận doanh thu tài chính Giấy báo có Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ cái chi tiết
4.2.4.1 Chứng từ, sổ sách và TK sử dụng * Chứng từ
- Giấy báo có
* Sổ sách
- Chứng từ ghi sổ (thiết kế theo phần mềm kế toán của Cty)
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (thiết kế theo phần mềm kế toán của Cty) - Sổ chi tiết TK 515 “Doanh thu tài chính” (được in ra theo thiết kế của phần mềm kế toán Cty)
- Sổ cái chi tiết TK 515 “Doanh thu tài chính” (được in ra theo thiết kế của phần mềm kế toán Cty)
* Tài khoản sử dụng
- TK 515- “Doanh thu tài chính” Và tài khoản liên quan
4.2.4.2 Luân chuyển chứng từ
Kế toán căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng, kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ, phản ánh nội dung nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản 635, sổ cái chi tiết tài khoản 635 và ghi số tiền vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
4.2.4.3 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
1) Ngày 31/05/2014, Cty nhận được giấy báo có từ ngân hàng VIB- chi nhánh Cần Thơ về số tiền lãi tháng 05, số tiền: 19.955.347 đồng.
4.2.4.4 Kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết tài khoản 515
4.2.4.5 Kế toán tổng hợp
- Sổ cái chi tiết tài khoản 515 - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Từ giấy báo có (Phụ lục 29), kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ (Phụ lục 30), sổ chi tiết tài khoản 515 (Phụ lục 46), sổ cái chi tiết tài khoản 515 (Phụ lục 47) và ghi số tiền vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (Phụ lục 50)
* Nhận xét:
- Về chứng từ: Giấy báo có được sử dụng để ghi nhận doanh thu tài chính
- Về sổ sách:
+ Các nghiệp vụ được phản ánh vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, đúng theo hình thức kế toán đã đăng kí. Tuy nhiên mẫu biểu của 2 loại sổ này không giống mẫu của BTC, không được in ra, chỉ lưu trong máy tính.
+ Mẫu sổ cái, sổ chi tiết được in ra theo phần mềm kế toán, không giống mẫu của BTC, không có số thứ tự dòng
+ Cả 2 mẫu sổ đều có tên là : “ Sổ cái chi tiết”, cùng theo dõi ở tài khoản 635 chỉ khác ở nội dung bên trong (Phụ lục 46, 47)
+ Ở sổ chi tiết:
Có đủ các cột : ngày, tài khoản đối ứng, ….
Mục đánh số trang ở góc trên, không có dòng cộng trang trước chuyển sang trang sau sau nhưng có cộng số tổng của tài khoản đối ứng trước khi qua tài khoản khác.
Có 2 chữ kí : người ghi sổ, kế toán trưởng + Ở sổ cái chi tiết:
Không có cột ngày tháng ghi sổ mà chỉ có ngày tháng của chứng từ ghi sổ, vì mỗi nghiệp vụ khi phát sinh được phản ánh ngay nên ngày ghi sổ và ngày của chứng từ ghi sổ là giống nhau
Mục đánh số trang ở góc trên, không có dòng cộng trang trước chuyển sang trang sau
Có 3 chữ kí: người lập biểu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị