16) chuyển cho kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi sổ cái TK511 (Biểu số 17),
2.2.6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp * Nội dung
* Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số các khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.
Tại Công ty cổ phần dợc Duy Tiên, các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chủ yếu sau:
- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: Bao gồm toàn bộ các khoản tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp và các khoản trích theo lơng của (BHXH, BHYT, KPCĐ) tính vào chi phí.
- Chi phí vật liệu quản lý: nh chi phí dầu nhớt cho xe đa đón cán bộ công nhân viên.
- Chi phí đồ dùng văn phòng: giấy A4, giấy than, bút bi, kẹp giấy
- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp: nh nhà văn phòng, đồ đạc văn phòng, máy vi tính…
- Chi phí về thuế, phí, lệ phí nh: thuế môn bài, thuế nhà đất .…
- Chi phí về các khoản dự phòng cần trích lập: nh dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi…
- Chi phí về tiền nớc, tiền điện, tiền điện thoại phục vụ chung cho hoạt động quản lý doanh nghiệp.
- Các khoản chi bằng tiền khác.
* Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn thuế GTGT nh: tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại… - Phiếu chi
- Giấy báo nợ - Phiếu xuất kho
- Bảng tính lơng, bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng - Các chứng từ liên quan khác.
* Tài khoản kế toán sử dụng
Để tập hợp và phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản này đ- ợc mở chi tiết các tài khoản cấp 2 nh sau:
TK 642.1 : Chi phí nhân viên
TK 642.2 : Chi phí vật liệu quản lý
TK 642.4 : Chi phí khấu hao tài sản cố định
TK 642.5 : Thuế, phí và lệ phí
TK 642.6 : Chi phí dự phòng
TK 642.7 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 642.8 : Chi phí bằng tiền khác.
* Trình tự hạch toán
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ phát sinh có liên quan nh: phiếu chi, hóa đơn thuế GTGT, phiếu xuất kho, bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng . kế toán ghi … sổ chi tiết TK 642 - chi phí quản lý doanh
nghiệp (Biểu số 30). Cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ: CTGS 51/T3
(Biểu số 31) chuyển cho kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi sổ cái TK 642 ( Biểu số 32), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và các sổ cái tài khoản có liên quan.
Ví dụ: Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, ta có
tổng số khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý doanh nghiệp là:
13.860.000đ kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 642.4 : 13.860.000 đ
Có TK 241 : 13.860.000 đ