xuất, liên 3 gửi cho thủ kho.
Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các sản phẩm trong kho một cách khoa học, hợp lý, đảm bảo yêu cầu bảo quản đối với từng loại thành phẩm để tiện theo dõi công tác nhập, xuất kho.
* Chứng từ liên quan đến xuất kho thành phẩm.
Thành phẩm xuất kho chủ yếu để bán. Ngoài ra, thành phẩm còn đợc xuất kho trong trờng hợp thanh toán chiết khấu thơng mại cho khách hàng bằng sản phẩm Trong những tr… ờng hợp này, Công ty sử dụng hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để làm chứng từ xuất kho thành phẩm.
Trình tự luân chuyển hoá đơn GTGT sẽ đợc đề cập đến ở phần kế toán doanh thu.
* Phơng pháp kế toán chi tiết thành phẩm.
ở Công ty cổ phần dợc Duy Tiên, kế toán chi tiết thành phẩm đợc tiến hành theo phơng pháp ghi thẻ song song.
ở kho thành phẩm: Thủ kho mở Thẻ kho (Biểu số 02) để theo dõi tình
hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại thành phẩm. Căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hàng ngày thủ kho ghi vào thẻ kho tình hình nhập, xuất, tồn thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng.
Cuối tháng, tiến hành so sánh, đối chiếu số liệu tồn đầu kì, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ, tồn cuối kì của từng loại thành phẩm trên sổ chi tiết với số liệu trên thẻ kho. Nếu số liệu giữa các bộ phận không khớp nhau, phải tìm ra sai sót để sữa chữa.
ở phòng kế toán (kế toán thành phẩm): Để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu tình hình nhập, xuất, tồn các loại sản phẩm dợc trong điều kiện chủng loại các sản phẩm này rất đa dạng phong phú, hàng tháng kế toán chi tiết thành phẩm lập bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa làm cơ sở đối chiếu với số liệu nhập, xuất, tồn của thẻ kho. Cuối tháng, trên cơ sở các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh trong tháng và các tài liệu tính giá thực tế sản phẩm nhập xuất kho, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết thành phẩm (biểu số 03), sổ chi tiết hàng gửi đi bán và các sổ khác có liên quan.
2.2.1.4. Tổ chức kế toán tổng hợp thành phẩm
Để theo dõi tình hình nhập xuất tồn của các loại thành phẩm, kế toán sử dụng tài khoản 155 “thành phẩm”. Tài khoản này đợc mở chi tiết tài khoản cấp 2 cho 3 loại sản phẩm chính:
TK 155.1 : Thuốc viên, sản phẩm của phân xởng viên
TK 155.2 : Thuốc tiêm, sản phẩm của phân xởng tiêm và sản phẩm của phân xởng hoá
TK 155.3 : Thuốc nớc, các loại cao
Kế toán mở sổ chi tiết thành phẩm cho từng loại sản phẩm để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại sản phẩm.
Để theo dõi tình hình các loại sản phẩm gửi đi bán tại đại lý sản phẩm dợc, kế toán sử dụng tài khoản 157 “hàng gửi đi bán”. Tài khoản này đợc mở sổ chi tiết theo dõi cho từng đại lý và tiến hành theo dõi chi tiết cho từng mặt hàng gửi bán về cả số lợng và giá trị thành phẩm.
Để theo dõi giá vốn hàng xác đinh là tiêu thụ trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 632 “giá vốn hàng bán”. Tài khoản này đợc mở chi tiết theo dõi cho từng loại sản phẩm về giá trị hàng xác định là đã tiêu thụ trong kỳ.
Cuối tháng, trên cơ sở các chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ liên quan: CTGS số 13/T3 (Biểu số 04), CTGS số 14/T3 (Biểu số 05), CTGS số
15/T3 (Biểu số 06), CTGS số 48/T3 (Biểu số 07), sau đó chuyển cho kế toán
tổng hợp ghi sổ cái TK 155 (Biểu số 08), sổ cái TK 157 (Biểu số 09), sổ cái TK