16) chuyển cho kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi sổ cái TK511 (Biểu số 17),
2.2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng * Nội dung
Chi phí bán hàng là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán các khoản sản phẩm, hàng hóa dịch vụ. Cụ thể chi phí bán hàng bao gồm các loại chi phí: chi phí lu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của Công ty.
Chi phí bán hàng ở Công ty cổ phần dợc Duy Tiên bao gồm các loại chi phi chủ yếu sau:
- Chi phí nhân viên bán hàng: Bao gồm các khoản tiền lơng trả cho nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lơng của nhân viên bán hàng nh: BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí.
- Chi phí cho việc quảng cáo, giới thiệu sản phẩm - Chi phí mua Hoá đơn GTGT
- Chi phí cho cán bộ đi công tác phục vụ công tác bán hàng. - Chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho bán hàng.
- Chi phí công cụ dụng cụ, đồ dùng cho công tác bán hàng: giấy viết, bút bi, giấy than…
- Các khoản chi phí bán hàng khác.
* Các chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi - Giấy báo nợ - Phiếu xuất kho
- Bảng thanh toán lơng, bảng tính lơng và các khoản trích theo lơng. - Các chứng từ có liên quan.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Để tập hợp và phản ánh các khoản chi phí này, kế toán sử dụng TK641 ”chi phí bán hàng”. Tài khoản này đợc mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 Cụ thể:
TK 641.1 : Chi phí nhân viên
TK 641.3 : Chi phí công cụ dụng cụ
TK 641.5 : Chi phí bảo hành
TK 641.7 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 641.8 : Chi phí bằng tiền khác
* Trình tự hạch toán các khoản chi phí bán hàng
Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan nh: phiếu chi, bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng, bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ kế toán ghi … sổ chi tiết TK 641 (Biểu số 26 ). Cuối tháng, kế toán
lập chứng từ ghi sổ ( CTGS 30/T3 Biểu số 27, CTGS 50/T3 Biểu số 28)– – chuyển cho kế toán tổng hợp là căn cứ ghi sổ cái TK641 (biểu số 29) sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và các sổ cái tài khoản khác có liên quan.
Ví dụ: Căn cứ vào bảng tính lơng, bảng phân bổ tiền lơng và các khoản
trích theo lơng, ta có tổng tiền lơng nhân viên bán hàng phát sinh trong tháng 3 năm 2010 là 14.080.000đ, các khoản trích theo lơng của nhân viên bán hàng phát sinh tính vào chi phí bán hàng là 2.675.200đ, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 641.1 : 16.755.200
Có TK 334 : 14.080.000 Có TK 338 : 2.675.200