5. Kết cấu của luận văn
3.2.3. Kết quả thu ngân sách trên địa bàn TPThái Nguyên
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Về kết quả thu NSNN Thành phố Thái Nguyên: Thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của Cục Thuế, HĐND - UBND thành phố giao cho, ngành thuế thành phố Thái Nguyên đã có nhiều nỗ lực để hoàn thành vƣợt mức kế hoạch đƣợc giao. Kết quả thu NSNN thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2012-2014 đƣợc thể qua (bảng 3.3), ta thấy số thu ngân sách của thành phố tăng qua các năm. Năm 2012 số thu đạt hơn 860 tỷ đồng nhƣng đến năm 2014 số thu đã đạt hơn 1.105 tỷ đồng, tăng 101% so với năm 2013, tăng 127% so với năm 2012, chứng tỏ việc quản lý và thu thuế tƣơng đối tốt và mức độ kinh tế của Thành phố phát triển nhanh. Kết quả thu NSNN của TP Thái Nguyên cụ thể nhƣ sau:
Bảng 3.3. Tình hình thu NSNN TP Thái Nguyên giai đoạn 2012-2014
ĐVT: Triệu đồng TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014 So sánh 2013/2012 So sánh 2014/2013 (%) (%) 1 Thuế XD ngoại tỉnh 10.160 16.560 16.983 163 103 2 Thuế NQD 274.403 395.140 373.112 144 94 3 Thuế TNCN 40.074 32.861 33.920 82 103 4 Thuế SDĐ nông nghiệp 98 102 122 105 120 5 Thuế SDĐ PNN 12.099 11.131 11.398 92 102 6 Tiền thuê đất 35.516 29.478 27.921 83 95 7 Lệ phí trƣớc bạ 110.434 99.391 117.706 90 118 8 Thu tiền SD Đất 351.459 474.470 462.940 135 98 9 Phí, lệ phí 4.997 11.443 11.213 229 98 10 Thu khác 24.976 29.722 50.103 119 169 Tổng 864.216 1.100.298 1.105.418 127 101 ( )
3.2.4. Tình hình chung về các doanh nghiệp thương mại tại Thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2012-2014
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ phố Thái Nguyên
Hoạt động thƣơng mại - dịch vụ trên địa bàn Thành phố Thái Nguyên trong giai đoạn 2012-2014 tiếp tục đƣợc duy trì và mở rộng. Tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ thị trƣờng xã hội năm 2014 đạt 13.805 tỷ đồng, tăng 18,9% so với năm 2013. Giá trị kim ngạch xuất khẩu giảm 3,97% so với năm 2013. Kết cấu hạ tầng thƣơng mại ngày càng phát triển. Số lƣợng DNTM ngày càng tăng về số lƣợng và chất lƣợng. Năm 2014 toàn thành phố đã có 512 DNTM, tăng 40,6% so với năm 2013. Nếu nhƣ năm 2012, số DNTM chiếm tỷ trọng 28,7% so với tổng số doanh nghiệp trên địa bàn thì đến năm 2014 tỷ trọng này đã tăng lên 43,0%.
Biểu đồ 3.1. Số lượng doanh nghiệp thương mại tại TP Thái Nguyên giai đoạn 2012-2014
Trong giai đoạn 2012-2014, do chịu ảnh hƣởng của suy thoái kinh tế thế giới, tình hình kinh tế cả nƣớc nói chung và thành phố Thái Nguyên nói riêng gặp rất nhiều khó khăn. Hàng hóa sản xuất ra không tiêu thu đƣợc, hàng loạt DNTM
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
phải tạm dừng hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc buộc phải phá sản, giải thể. Để khắc phục khó khăn cho các doanh nghiệp, Nhà nƣớc đã ban hành Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ về những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trƣởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội; Quyết định số 16/2009/QĐ-TTg ngày 21/1/2009 của Thủ tƣớng Chính phủ ban hành một số giải pháp về thuế nhằm thực hiện chủ trƣơng kích cầu đầu tƣ và tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn đối với doanh nghiệp. Việc triển khai kịp thời các gói kích cầu đầu tƣ và tiêu dùng đã phát huy tác dụng tích cực, (đặc biệt là việc giảm 50% thuế suất thuế GTGT, giảm 50% tỷ lệ thu lệ phí trƣớc bạ đối với mặt hàng ô tô) đã thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của các DNTM trở lại ổn định và lấy lại đà tăng trƣởng... Do đó số thu ngân sách từ các DNTM vẫn hoàn thành vƣợt mức dự toán và đạt đƣợc tốc độ tăng trƣởng năm sau luôn cao hơn năm trƣớc.
Bảng 3.4. Số lƣợng doanh nghiệp thƣơng mại phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2012-2014
ĐVT: Doanh nghiệp
STT Loại hình doanh nghiệp 2012 2013 2014
2 Công ty trách nhiệm hữu hạn 109 142 218
3 Công ty cổ phần 82 115 151
4 Doanh nghiệp tƣ nhân 63 91 127
5 Hợp tác xã 17 16 16
Tổng số 271 364 512
(Nguồn: Đội Kê khai kế toán thuế - Chi cục Thuế TP Thái Nguyên)
Trong khối DNTM cũng có đa dạng các loại hình doanh nghiệp nhƣ: Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp tƣ nhân, Hợp tác
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
xã... Năm 2014 có 512 doanh nghiệp thƣơng mại, trong đó loại hình Công ty trách nhiệm hữu hạn chiếm 37,3%, Doanh nghiệp tƣ nhân chiếm 23,9%, công ty cổ phần chiếm 29,5%, các loại hình doanh nghiệp còn lại chiếm 9,3%. Số lƣợng của từng loại hình doanh nghiệp cũng tăng qua các năm, ngày càng đƣợc mở rộng về quy mô, ngành nghề, đòi hỏi ngành thuế phải cải cách để đáp ứng tốt yêu cầu.
3.2.4.2. Tình hình thu ngân sách của các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn Thành phố Thái Nguyên
Biểu đồ 3.2.Tình hình thu ngân sách của các DNTM giai đoạn 2012-2014
Số thu ngân sách nhà nƣớc của các DNTM đều tăng qua các năm. Nếu nhƣ năm 2012 mới đạt 85,7 tỷ đồng thì đến năm 2014 đã tăng lên 169,5 tỷ đồng, tăng gần 2,0 lần. Tính chung cả giai đoạn 2012-2014, tổng số thuế các DNTM đã nộp vào ngân sách hơn 368 tỷ đồng. Đây là một sự cố gắng rất lớn của các DNTM trong điều kiện nền kinh tế còn nhiều khó khăn, điều này đã góp phần không nhỏ vào số thu ngân sách của TP Thái Nguyên. (xem Biểu đồ 3.2)
Tình hình thu NSNN của DNTM giai đoạn 2012 - 2014
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
3.3. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thƣơng mại tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên mại tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên
3.3.1. Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra luôn đƣợc lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên quan tâm chỉ đạo vì kết quả của việc lập kế hoạch kiểm tra thuế sát với thực tế và yêu cầu nhiệm vụ có tác động rất lớn đến hiệu quả khi triển khai kiểm tra đối với các DNTM. Hàng năm, Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên đã xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế giao cho các đội kiểm tra thuộc Chi cục thuế triển khai thực hiện.
Việc lập kế hoạch và danh sách kiểm tra, về cơ bản đƣợc thực hiện theo quy trình kiểm tra do Tổng cục Thuế ban hành. Công tác lập kế hoạch đƣợc thực hiện thông qua đánh giá rủi ro, phân tích thông tin về DNTM trên tờ khai thuế hàng tháng, từ các báo cáo tài chính của doanh nghiệp và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế (từ các đội kiểm tra). Kế hoạch kiểm tra đƣợc tập trung vào nhóm DNTM lớn, kinh doanh đa ngành nghề trên địa bàn, các lĩnh vực, ngành hàng, các loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu thuế. Đồng thời, kế hoạch kiểm tra thuế còn căn cứ vào kết quả hoạt động kiểm tra tại cơ quan thuế để lựa chọn các DNTM có dấu hiệu rủi ro cao về thuế đƣa vào kế hoạch kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
Kiểm tra thuế đƣợc xây dựng theo kế hoạch hàng năm giúp hạn chế việc kiểm tra tràn lan, không trọng tâm, tránh tình trạng lãng phí nguồn nhân lực và chi phí.
Có hai nội dung trọng tâm trong lập kế hoạch kiểm tra thuế đã đƣợc thực hiện ở Chi cục thuế TP Thái Nguyên là: (i) Lập danh sách DNTM phải
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
kiểm tra hồ sơ khai thuế và (i) Lập kế hoạch kiểm tra thuế. Cụ thể nhƣ sau:
3.3.1.1. Lập danh sách doanh nghiệp thương mại phải kiểm tra hồ sơ khai thuế
Bảng 3.5. Số lƣợng doanh nghiệp thƣơng mại phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2012 - 2014
Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Tổng cộng
Số DNTM quản lý đang hoạt động 271 364 512 1147 Số DNTM lập danh sách phải kiểm
tra hồ sơ khai thuế 48 72 107 227
Tỷ lệ % DNTM phải kiểm tra hồ sơ
khai thuế so với số DNTM quản lý 18 20 21 20
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế - Chi cục thuế TP Thái Nguyên)
Trong bối cảnh nền kinh tế nƣớc ta còn nhiều khó khăn, áp lực thu ngân sách là rất lớn. Vì vậy, Chi cục thuế TP Thái Nguyên đã chủ động tăng cƣờng kiểm tra hồ sơ khai thuế của các DNTM nhằm phát hiện ra các doanh nghiệp có hành vi gian lận, trốn thuế. Nếu nhƣ năm 2012, tỷ lệ DNTM phải kiểm tra hồ sơ khai thuế mới đạt 18% thì đến năm 2014 đã tăng lên 21%. Tính trung bình trong cả giai đoạn 2012-2014, tỷ lệ phần trăm DNTM phải kiểm tra hồ sơ khai thuế là 20%. Đây là sự nỗ lực rất lớn của đội ngũ cán bộ kiểm tra, góp phần không nhỏ vào việc hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách.
3.3.1.2. Lập kế hoạch kiểm tra các doanh nghiệp thương mại
Lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở DNTM hàng năm đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kiểm tra nhằm đạt đƣợc các mục tiêu: phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực kiểm tra; nâng cao chất lƣợng, hiệu quả của hoạt động kiểm tra.
Bƣớc 1: Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế của DNTM
Đội kiểm tra và cán bộ kiểm tra sử dụng dữ liệu kê khai thuế của DNTM trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
của DNTM chƣa đƣợc nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành (nếu có) để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; Báo cáo tài chính doanh nghiệp; Thông tin về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh; Thông tin về việc chấp hành pháp luật về thuế của DNTM.
Ngoài các dữ liệu, thông tin trong hồ sơ khai thuế, phòng kiểm tra, đội kiểm tra và cán bộ kiểm tra còn phải tổ chức thu thập thêm thông tin nếu có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của DNTM từ các nguồn thông tin của các cơ quan nhƣ Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trƣờng, Kế hoạch và Đầu tƣ, Công an, Toà án...
Thông tin từ đơn tố cáo trốn thuế, gian lận thuế.
Bƣớc 2: Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch kiểm tra với các công việc cụ thể sau:
Đánh giá, phân tích lựa chọn đối tƣợng để lập kế hoạch kiểm tra thuế dựa vào các căn cứ sau: (i) Hệ thống tiêu chí xác định rủi ro về thuế và thang điểm từng tiêu chí theo hƣớng dẫn của Tổng cục Thuế; (ii) Định hƣớng xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm của Tổng cục Thuế.
Căn cứ kết quả đánh giá, phân tích, Trƣởng phòng kiểm tra thuế tổng hợp danh sách ngƣời nộp thuế theo mức độ rủi ro về thuế từ cao xuống thấp và cân đối với nguồn nhân lực của phòng để xác định số lƣợng ngƣời nộp thuế đƣa vào kế hoạch kiểm tra.
Bƣớc 3: Trình, duyệt kế hoạch kiểm tra thuế năm
Căn cứ kế hoạch đƣợc Cục trƣởng Cục thuế duyệt, Chi cục trƣởng Chi cục Thuế chỉ đạo đội kiểm tra thuế nhập xong toàn bộ kế hoạch kiểm tra đã đƣợc duyệt vào hệ thống cơ sở dữ liệu hỗ trợ kiểm tra. Công việc này đều đã đƣợc tổ chức thực hiện đúng yêu cầu của quy trình.
Bƣớc 4: Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch kiểm tra
Căn cứ kết quả triển khai thực hiện kế hoạch kiểm tra, từ ngày 15 tháng 9 đến ngày 20 tháng 9 hàng năm, Độ trƣởng độ kiểm tra đã tổ chức thực
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hiện nghiêm túc việc đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra; xác định rõ những khó khăn, thuận lợi; trƣờng hợp cần thiết dự kiến điều chỉnh kế hoạch kiểm tra.
Bảng 3.6. Kế hoạch kiểm tra các DNTM giai đoạn 2012 - 2014 của Chi cục thuế TP Thái Nguyên
Chỉ tiêu ĐVT 2012 2013 2014 Tổng số
Kế hoạch phê duyệt đầu năm DN 35 50 71 156
Điều chỉnh tăng DN 5 1 4 10
Điều chỉnh giảm DN 2 2 3 7
Tổng số cuộc kiểm tra phải thực hiện DN 38 49 72 159 Tỷ lệ DNTM phải thực hiện kiểm tra
so với tổng DNTM quản lý % 14 13 14 14
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế - Chi cục thuế TP Thái Nguyên)
Số lƣợng cuộc kiểm tra điều chỉnh tăng, giảm trong 3 năm là: Năm 2012 tăng 5 doanh nghiệp, chiếm 14,2% số cuộc kiểm tra so với kế hoạch đầu năm nhƣng giảm 5,7% số cuộc kiểm tra so với kế hoạch đầu năm; Năm 2013 tăng 1 doanh nghiệp, chiếm 2% số cuộc kiểm tra so với kế hoạch đầu năm; Năm 2014 tăng 4 doanh nghiệp, tăng gần 5,6% số cuộc kiểm tra so với kế hoạch đầu năm; Năm 2013 và năm 2014 giảm lần lƣợt 4,0%; 4,2% số cuộc kiểm tra so với kế hoạch đầu năm. Công tác lập kế hoạch kiểm tra đƣợc Chi cục thuế thực hiện dựa trên cơ sở phân tích rủi ro, vì vậy số cuộc kiểm tra thay đổi so với kế hoạch kiểm tra chiếm tỷ lệ khá thấp, trung bình khoảng 5,9%.
Trong công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra các DNTM, Chi cục thuế TP Thái Nguyên luôn đặt ra yêu cầu phải kiểm tra đƣợc ít nhất 10% số
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
DNTM quản lý đang hoạt động tại thời điểm lập kế hoạch. Chi cục thuế TP Thái Nguyên nhằm phấn đấu hoàn thành vƣợt chỉ tiêu thu ngân sách mà Cục thuế và Ủy ban nhân dân TP Thái Nguyên giao cho.
3.3.2. Thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác và sự tuân thủ pháp luật của các DNTM. Thông qua việc so sánh thông tin về ngƣời nộp thuế qua các thời kỳ với nhau để phân tích sự biến động trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Sau khi tiến hành thu thập các thông tin và dữ liệu cần thiết về ngƣời nộp thuế, cán bộ kiểm tra tiến hành so sánh, phân tích các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế; kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền miễn, giảm… theo phƣơng pháp đối chiếu so sánh.
Bảng 3.7. Xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế đối với DNTM
Chỉ tiêu ĐVT 2012 2013 2014 So sánh (%) 2013/2012 2014/2013
Số hồ sơ đã kiểm tra DN 48 67 102 139 152 Giảm số thuế đƣợc khấu trừ Tr.đ 340 425 662 125 155 Tăng số thuế phải nộp Tr.đ 177 206 312 116 151
Ra quyết định kiểm tra DN 1 0 2 - -
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Thái Nguyên)
Chi cục Thuế đã thực hiện kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm của các doanh nghiệp theo quy định tại trụ sở cơ quan thuế, qua kiểm tra tại trụ sở Chi cục Thuế. Năm 2012, số hồ sơ đã kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đối với DNTM là 48 hồ sơ, giảm số thuế đƣợc khấu trừ 340 triệu đồng, tăng số thuế phải nộp lên 177 triệu đồng. Đến năm 2013, số hồ sơ kiểm tra là
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
67 hồ sơ tăng 39% so với năm 2012, tăng số thuế thuế phải nộp lên 16%. Trong năm 2014 đã yêu cầu 102 ngƣời nộp thuế giải trình với cơ quan thuế, đồng thời yêu cầu điều chỉnh giảm số thuế đƣợc khấu trừ 662 triệu đồng; tăng số thuế phải nộp 312 triệu đồng. So sánh với năm 2013, năm 2014 số hồ sơ giải trình tại cơ quan thuế tăng 51%. Trong khi nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra còn rất thiếu, qua 3 năm số cán bộ tăng cƣờng cho hoạt động kiểm tra tăng rất ít. Đây chính là sự nỗ lực và cố gắng rất lớn của đội ngũ cán bộ kiểm tra trong hoạt động thực thi công vụ. Tuy số thuế truy thu và