5. Kết cấu của luận văn
3.5. Đánh giá chung về hoạt động kiểm tra của Chi cục Thuế TPThá
Nguyên đối với các doanh nghiệp thƣơng mại
3.5.1. Những kết quả đạt được
Chƣơng trình cải cách hệ thống thuế đã và đang đƣợc triển khai trên diện rộng, quá trình thực thi đã đem lại rất nhiều kết quả khả quan. Hoạt động kiểm tra thuế đƣợc thực hiện theo hƣớng quản lý rủi ro từng bƣớc hiện đại hóa, đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu, giảm nợ đọng, tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc. Qua thực hiện công tác kiểm tra của cơ quan thuế, ý thức tuân thủ pháp luật của DNTM ngày càng đƣợc nâng cao.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Công an, Quản lý thị trƣờng, Thanh tra trong hoạt động kiểm tra các DNTM trốn thuế, mua, bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gian lận thƣơng mại. Nhờ đẩy mạnh hoạt động kiểm tra, xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế; đẩy lùi tình trạnh thành lập “doanh nghiệp ma” để kinh doanh hóa đơn bất hợp pháp, kê khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền hoàn thuế của ngân sách nhà nƣớc. Tạo lập công bằng về nghĩa vụ nộp thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế.
Số lƣợng và tỷ lệ số cuộc kiểm tra DNTM so với số doanh nghiệp thƣơng mại đang quản lý tăng qua các năm. Trong đó, năm 2014 số DNTM đƣợc kiểm tra đạt tỷ lệ 17,8 % so với tổng số DNTM quản lý đang hoạt động. Trong 3 năm 2012 - 2014, Chi cục Thuế TP Thái Nguyên đã tổ chức kiểm tra đƣợc gần 300 DNTM; đã kiến nghị khai bổ sung, xử lý truy thu thuế trốn lậu và xử phạt vi phạm hành chính vào ngân sách nhà nƣớc. Hoạt động kiểm tra đã góp phần chống thất thu cho ngân sách nhà nƣớc đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế.
Trong công tác tổ chức cán bộ kiểm tra, Chi cục Thuế đã tiến hành phân công cán bộ chuyên sâu kết hợp với luân phiên, luân chuyển vị trí công tác đến từng đoàn kiểm tra. Việc phân công chuyên sâu ngay trong đoàn kiểm tra đã mang lại hiệu quả rõ ràng, hạn chế việc tiêu cực thông đồng giữa cán bộ thuế trong một đoàn kiểm tra và doanh nghiệp.
Ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra thuế đã ở mức độ cao hơn. Chi cục Thuế TP Thái Nguyên đã trang bị đầy đủ 100% máy vi tính để bàn cho cán bộ thuế. Đồng thời Cục thuế cũng đã sử dụng trên 10 phần mềm phục vụ quản lý thuế nhƣ: Chƣơng trình QLT - Hệ thống thông tin quản lý cấp Cục; Chƣơng trình TINC - Hệ thống quản lý thông tin Ngƣời nộp thuế; Chƣơng trình Hệ thống hỗ trợ kiểm tra, TMS…
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Nhìn chung hoạt động kiểm tra tại Chi cục Thuế TPThái Nguyên thời gian qua đã góp phần tăng cƣờng hiệu quả công tác quản lý của ngành thuế. Đồng thời nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các doanh nghiệp có hành vi gian lận, trốn thuế nói riêng, góp phần tăng thu cho ngân sách hàng năm. Đã có nhiều doanh nghiệp coi hoạt động kiểm tra thuế vừa là nghĩa vụ vừa là quyền lợi của họ. Qua kiểm tra thuế, nhiều doanh nghiệp chấn chỉnh đƣợc những tồn tại trong công tác kế toán, kê khai, nộp thuế cũng nhƣ chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của Luật quản lý thuế.
3.5.2. Những hạn chế
Trong giai đoạn 2012-2014, Chi cục Thuế TP Thái Nguyên đã thực hiện gần 300 cuộc kiểm tra tại trụ sở các DNTM. Trên cơ sở phân tích tờ khai tại cơ quan thuế, đánh giá mức độ rủi ro của các doanh nghiệp để Chi cục Thuế lập kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp hàng năm. Tuy nhiên trong giai đoạn này Chi cục thuế mới kiểm tra đƣợc 14% số lƣợng DNTM hiện đang hoạt động trên địa bàn tỉnh, tỷ lệ này vẫn còn thấp so với những tiềm năng và thế mạnh của Chi cục Thuế. Bên cạnh đó Chi cục Thuế vẫn chƣa phân loại đối tƣợng kiểm tra, theo hồ sơ, theo nội dung thƣờng xuyên có sai sót để tập trung nguồn lực vào kiểm tra các loại hồ sơ.
Công tác lập kế hoạch kiểm tra trên cơ sở phân tích hồ sơ khai thuế thuần tuý, không đầy đủ dữ liệu, nên trong một số trƣờng hợp không thể phản ánh chính xác về hoạt động cũng nhƣ mức độ rủi ro về thuế của doanh nghiệp. Đôi khi việc lựa chọn doanh nghiệp cần kiểm tra mang tính chất "cảm tính", lựa chọn doanh nghiệp có "thƣơng hiệu"... Điều này dẫn đến một số hạn chế trong công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra nhƣ: có những doanh nghiệp hoạt động quá thời hiệu truy cứu trách nhiệm pháp lý nhƣng vẫn chƣa đƣợc kiểm tra quyết toán thuế, lại có những doanh nghiệp liên tiếp năm nào cũng kiểm
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
tra quyết toán thuế, có doanh nghiệp năm vừa qua đoàn kiểm tra trƣớc chƣa ra kết luận thì năm tới lại tiếp đoàn kiểm tra mới.
Chất lƣợng cán bộ kiểm tra chƣa đáp ứng kịp thời các yêu cầu quản lý thuế; hoạt động kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin, đánh giá rủi ro theo quy định của Luật quản lý thuế, chƣa xây dựng đƣợc hệ thống chỉ tiêu kinh tế của một số ngành áp dụng trong hoạt động kiểm tra thuế. Trình độ khai thác các chƣơng trình ứng dụng tin học của cán bộ thuế còn hạn chế, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu hiện đại hóa. Việc phối hợp giữa các bộ phận trong việc đôn đốc thu nộp sau kiểm tra chƣa đƣợc tốt.
Tổng số tiền thuế truy thu và phạt qua kiểm tra có tăng qua các năm, tuy nhiên chƣa phản ánh đúng với thực trạng khai sai, gian lận thuế của các DNTM trên địa bàn hiện nay. ử phạt vi phạm hành chính qua hoạt động kiểm tra nói chung chƣa nghiêm, chƣa có tính răn đe đối với các hành vi vi phạm của doanh nghiệp. Nhiều doanh nghiệp vẫn cố tình vi phạm, chây ì không chịu nộp các khoản phạt vào ngân sách nhà nƣớc. Một số vụ án lớn về thuế, đặc biệt là các hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng, tiền hoàn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp đƣợc phát hiện qua hoạt động kiểm tra đã chuyển cho cơ quan Công an để điều tra xử lý hình sự nhƣng hiệu quả xử lý chƣa cao, chƣa đủ sức răn đe đối với các doanh nghiệp.
3.5.3. Nguyên nhân của hạn chế
3.5.3.1. Nguyên nhân chủ quan
Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế vẫn chƣa hoàn toàn áp dụng đƣợc theo kỹ thuật rủi ro. Thứ nhất, việc lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm chủ yếu vẫn dựa trên kinh nghiệm và đánh giá chủ quan của cán bộ kiểm tra. Cán bộ kiểm tra chƣa đi sâu phân tích những dữ liệu liên quan đến DNTM. Thứ hai là do hệ thống cơ sở dữ liệu liên quan đến DNTM không đƣợc thu thập một cách đầy đủ, chính xác; sự phối hợp giữa các cơ quan ban ngành còn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
chƣa thông suốt dẫn tới hạn chế trong việc cung cấp thông tin cho cơ quan thuế. Ngoài ra, hệ thống chỉ tiêu phân tích đánh giá mức độ rủi ro của doanh nghiệp chƣa đƣợc xây dựng hoàn chỉnh gây khó khăn cho việc xác định đối tƣợng kiểm tra.
Tổ chức bộ máy kiểm tra, kiểm tra chưa tương xứng với khối lượng công việc. Theo quy định của Tổng cục Thuế thì số lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra tại cơ quan thuế phải đạt 30%, nhƣng do số lƣợng cán bộ còn thiếu, tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên số lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra mới đạt khoảng hơn 20%. Nếu chỉ tập trung cán bộ làm công tác kiểm tra thì các chức năng chuyên môn khác sẽ thiếu cán bộ, ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu của ngành. Hơn nữa, mỗi đoàn kiểm tra theo quy định phải có từ 3 ngƣời trở lên và phải có 1 cán bộ có chứng chỉ kiểm tra nhƣng số lƣợng cán bộ có chứng chỉ mới chỉ đạt 15% số cán bộ làm công tác kiểm tra.
Chất lượng cán bộ kiểm tra chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra. Trình độ chuyên môn của một số cán bộ còn yếu, chƣa có các kỹ năng chuyên sâu về kiểm tra, có những cán bộ không đƣợc đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, thuế; khả năng sử dụng, khai thác các phần mềm quản lý thuế kém, chƣa biết ứng dụng tin học vào phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế mà thực hiện thủ công. Bên cạnh đó, trình độ ngoại ngữ của đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế còn quá hạn chế. Khi kiểm tra các DNTM có yếu tố nƣớc ngoài gặp nhiều khó khăn, lúng túng, không hiểu hết bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không có khả năng làm việc trực tiếp với ban lãnh đạo ngƣời nƣớc ngoài của doanh nghiệp mà phải thông qua phiên dịch viên dẫn đến những hiểu lầm không đáng có, hiệu quả công việc thấp.
Hệ thống cơ sở dữ liệu về DNTM phục vụ công tác quản lý của Ngành nói chung và hoạt động kiểm tra nói riêng còn chưa hoàn thiện, thiếu dữ liệu và không kịp thời. Trong giai đoạn trƣớc, do chƣa áp dụng rộng rãi công
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nghệ thông tin nên việc lƣu trữ thông tin thủ công gặp nhiều khó khăn. Cơ quan thuế không có đủ thông tin về doanh nghiệp, gây ảnh hƣởng không tốt tới việc lựa chọn đối tƣợng kiểm tra cũng nhƣ hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế tại doanh nghiệp. Thông tin cơ bản về DNTM nhƣ: số điện thoại liên lạc, địa chỉ nhận thông báo thuế, số tài khoản ngân hàng, tên kế toán trƣởng, số lƣợng và địa chỉ các cửa hàng, chi nhánh trực thuộc... không đƣợc cập nhật đầy đủ, kịp thời trên hệ thống quản lý ngƣời nộp thuế TINC. Theo quy trình, sau khi kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, các kết luận kiểm tra cũng nhƣ các quyết định xử lý vi phạm phải đƣợc cập nhật chi tiết trên hệ thống phần mềm. Tuy nhiên, nhiệm vụ này không đƣợc chú trọng, chƣa có sự giám sát và đôn đốc thƣờng xuyên.
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đã được chú trọng song hiệu quả chưa đạt được theo yêu cầu đề ra. Công tác tuyên truyền vẫn tập trung vào diện rộng mà chƣa đi vào chiều sâu, hình thức tuyên truyền vẫn theo lối truyền thống, chƣa quan tâm đến hình thức tuyên truyền qua Internet. Các hội nghị đối thoại doanh nghiệp chƣa đƣợc tổ chức thƣờng xuyên, vẫn chủ yếu là hình thức doanh nghiệp hỏi cơ quan thuế trả lời bằng văn bản. Công tác hỗ trợ chƣa nắm bắt đƣợc nhu cầu hỗ trợ của từng loại hình doanh nghiệp, các vƣớng mắc, các sai sót thƣờng xuyên của từng nhóm đối tƣợng về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế ... để có hình thức hỗ trợ hiệu quả
3.5.3.2. Nguyên nhân khách quan
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế còn nhiều hạn chế. Nội
dung các sắc thuế còn phức tạp, hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tƣợng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế. Việc quy định các sắc thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thiếu tính rõ ràng, còn lẫn lộn trong chức năng của từng sắc thuế.
Cơ quan thuế chưa có đủ nguồn nhân lực để quản lý các DNTM vào nề nếp; mặt khác do các doanh nghiệp trên địa bàn hoạt động mới chỉ ở phạm vi hẹp, quy mô rất nhỏ (từ hộ kinh doanh phát triển thành DN), nên ý thức trong việc kê khai thuế và chấp hành chính sách pháp luật thuế chƣa cao. Mặt khác, do tính toán về kinh tế, nên nhiều doanh nghiệp chỉ thuê kế toán có trình độ trung cấp, cao đẳng hoặc Đại học tại chức…Do vậy, trình độ kế toán còn hạn chế, không thƣờng xuyên cập nhật chính sách mới, dẫn đến thực hiện sai chế độ chính sách về kế toán cũng nhƣ chính sách thuế.
Do DNTM tự khai, tự nộp thuế nên trong hồ sơ khai thuế có rất nhiều sai sót, sai sót cả về thiếu hồ sơ khai thuế, căn cứ tính thuế không đúng quy định. Vì thế, rất nhiều trƣờng hợp phải yêu cầu DNTM phải giải trình. Ví dụ, nhƣ ban hành thông báo giải trình lần 1, 2 nhƣng do hầu hết đối tƣợng nộp thuế là doanh nghiệp nhỏ, nên ý thức chấp hành chính sách pháp luật còn hạn chế hoặc khi nhận đƣợc thông báo yêu cầu giải trình, DNTM thƣờng có văn bản đề nghị hoãn thời gian giải trình. Bởi vậy, hoạt động kiểm tra tại bàn còn gặp rất nhiều khó khăn và hiệu quả chƣa cao.
về và các ,
ngày càng phức tạp hơn
Sự hợp tác giữa các cơ quan hữu quan và hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế chưa chặt chẽ. Sự phối kết hợp trong thực hiện pháp luật về thuế của các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan chƣa chặt chẽ và còn nhiều khe hở. Một số cấp uỷ, chính quyền địa phƣơng chƣa có sự quan tâm đúng mức và chƣa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của cơ quan mình.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nƣớc ngoài đòi hỏi phải có sự hợp tác quốc tế giữa cơ quan thuế ở Việt Nam và các cơ quan hữu quan phía nƣớc ngoài. Tuy nhiên đến nay, rất ít các vụ chuyển giá đƣợc phát hiện và xử lý triệt để. Đây chính là kẽ hở để các doanh nghiệp lợi dụng nhằm trốn thuế một cách tinh vi, phức tạp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI TẠI
CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN
4.1. Mục tiêu và định hƣớng tăng cƣờng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên giai đoạn 2016-2020 Thuế TP Thái Nguyên giai đoạn 2016-2020
4.1.1. Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên
4.1.1.1. Mục tiêu chung
Xây dựng ngành thuế Thái Nguyên tiên tiến, hiện đại và chuyên nghiệp, đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực và hiệu quả theo lộ trình cải cách và hiện đại hoá ngành thuế đến năm 2020; tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của đối tƣợng nộp thuế; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc của TP Thái Nguyên, phục vụ mục tiêu phát triển của ngành và sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nƣớc.
Hiện đại hoá toàn diện công tác quản lý thuế cả về phƣơng pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hƣớng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho ngƣời nộp thuế, nâng cao năng lực hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế.
Xây dựng và thực hiện mô hình quản lý thuế theo chức năng kết hợp với quản lý theo nhóm đối tƣợng hợp lý, khoa học, hiệu quả theo hƣớng: Chi cục Thuế TP Thái Nguyên tập trung thực hiện chức năng chỉ đạo, hƣớng dẫn, kiểm tra công tác quản lý thuế trên địa bàn, trực tiếp quản lý các doanh nghiệp