5. Kết cấu của luận văn
4.2.3. Phát triển và mở rộng các kỹ năng kiểm tra thuế
Hoàn thiện hệ thống các tiêu thức đánh giá rủi ro về thuế
Nhằm tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro đối với từng DNTM và việc lập kế hoạch kiểm tra đƣợc chính xác hơn. Trong quá trình áp dụng các tiêu thức này, cán bộ kiểm tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, chính xác của từng tiêu thức từ đó đề xuất với Tổng cục Thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế.
Các tiêu thức cần đƣợc hoàn chỉnh theo hƣớng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá và có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng các sử dụng các tiêu thức đánh giá cùng một đối tƣợng lại cho các kết quả rủi ro thuế khác nhau. Ví dụ nhƣ tiêu thức đánh giá các loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế, ngành nghề kinh doanh; tiêu thức đánh giá các loại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ đó giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đúng đối tƣợng để thực hiện kiểm tra thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nhiệm, thƣờng xuyên gian lận về thuế. Các đối tƣợng tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế thì khoảng 5 năm mới kiểm tra toàn diện một lần.
+ Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tƣơng ứng.
+ Xây dựng hồ sơ đánh giá về doanh nghiệp: (còn gọi là thẻ tình trạng sức khoẻ của doanh nghiệp).
Hồ sơ đánh giá về doanh nghiệp sẽ ghi chép tất cả những thông tin nổi bật và chủ yếu cho phép cơ quan thuế nắm sâu hơn và toàn diện hơn về hoạt động của doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế và phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn DNTM kiểm tra thuế.
Xây dựng các mô hình phân tích theo ngành và theo sắc thuế
Trên cơ sở áp dụng các tiêu thức đánh giá rủi ro về thuế do Tổng cục Thuế hƣớng dẫn, Chi cục thuế cần xây dựng các tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế trên địa bàn mình. Tuỳ theo các hình thức gian lận thuế của từng ngành nghề ở từng sắc thuế cụ thể mà qua đó xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp và sát với thực tế của DNTM.
Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro
Để xác định rủi ro thuế của doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp đó. Việc phân tích cần đƣợc thực hiện riêng cho từng nội dung cần làm rõ khi kiểm tra tại doanh nghiệp. Chẳng hạn, khi phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua các tháng liền kề hoặc các tháng cùng kỳ năm trƣớc, rà soát các khoản thu tiền trong kỳ, phân tích nợ phải thu, ƣớc tính doanh thu từ sản lƣợng và giá bán, ƣớc tính doanh thu từ sản lƣợng sản xuất và hàng tồn kho, ƣớc tính doanh thu từ các chi phí sản xuất và tiêu thụ liên quan.
Có thể thấy, để phân tích về một DNTM, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu là rất cần thiết. Qua phân tích, cán bộ kiểm tra có thể phát hiện các sai lệch, mâu thuẫn của doanh nghiệp trong việc kê khai, tính và nộp thuế. Việc so sánh, đối chiếu cần đƣợc thực hiện cụ thể với từng sắc thuế, ví dụ, khi
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán bộ kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu trên tờ khai thuế với số liệu trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và các bảng kê khác để phát hiện sự mâu thuẫn giữa các số liệu...
4.2.4. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Tiếp tục đổi mới các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tƣ vấn pháp luật về thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt là dịch vụ hỗ trợ các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế để nâng cao sự hiểu biết và tính tuân thủ, tự giác trong việc kê khai, nộp thuế. Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DNTM đa dạng về hình thức, phong phú về nội dung đáp ứng nhu cầu theo từng nhóm DNTM nhƣ: tiếp tục thông tin đại chúng trên Báo, Truyền hình, Đài truyền thanh địa phƣơng đƣa tin bài về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế; thực hiện tuyên truyền qua hệ thống Internet; hƣớng dẫn, trả lời vƣớng mắc của DNTM thông qua hình thức: trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế, trả lời quan điện thoại, trả lời bằng văn bản; tổ chức hội nghị tập huấn chính sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại giải đáp những vƣớng mắc của DNTM. Công khai các thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế và trụ sở doanh nghiệp trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng để DNTM biết và giám sát việc thực thi pháp luật thuế của công chức thuế.
Tôn vinh các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Xây dựng kho dữ liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế. Kho dữ liệu này bao gồm tất cả Luật thuế, Nghị định, Thông tƣ cũng nhƣ những văn bản, công văn hƣớng dẫn thực hiện pháp luật về thuế. Thƣờng xuyên cập nhật những vƣớng mắc, khó khăn trong việc thực hiện chính sách thuế mà ngƣời nộp thuế phản ánh. Kho dữ liệu sẽ đƣợc đăng tải trên trang
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Web của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên để ngƣời nộp thuế và chính cán bộ thuế có thể dễ dàng truy cập, khai thác sử dụng.
Tiếp tục triển khai và phổ biến rộng rãi đến ngƣời nộp thuế dự án lớn của Chi cục thuế TP Thái Nguyên: nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Internet (iHTKK), Hiện đại hoá thu ngân sách nhà nƣớc và Hệ thống Kiosk thông tin thuế. Cần tuyên truyền về lợi ích của ngƣời nộp thuế khi tham gia nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng nhƣ: có thể chủ động nộp hồ sơ khai thuế 24/24h, tiết kiệm thời gian, công sức so với việc đến tận cơ quan thuế để nộp tờ khai, thông tin kê khai đƣợc cập nhật đầy đủ, chính xác, tránh đƣợc lỗi số học khi nhập tờ khai thủ công, thông tin kê khai đƣợc bảo mật tuyệt đối.
4.2.5. Tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong Chi cục thuế TP Thái Nguyên
Quyết định của Tổng cục Thuế số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 về việc "quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế" đã quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của các đội, các bộ phận thuộc nội bộ Chi cục thuế. Tuy nhiên, tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên, sự phối hợp giữa các bộ phận còn chƣa chặt chẽ gây ảnh hƣởng không tốt đến hoạt động kiểm tra thuế. Để hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế, cần thực hiện đúng chức năng đã đƣợc quy định của mỗi phòng ban và tăng cƣờng sự phối hợp giữa các bộ phận trong nội bộ cơ quan thuế.
Chi c ế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Ngoài ra, các đội thuế cần phối hợp tốt hơn nữa trong việc xử lý sau kiểm tra nhƣ: nhập kết quả kiểm tra, phối hợp cƣỡng chế thi hành quyết định xử phạt hành chính và quyết định truy thu thuế sau kiểm tra, hƣớng dẫn DNTM thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định.
4.2.6.
trong hoạt động kiểm tra các doanh nghiệp thương mại * Phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư
Tiếp tục phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tƣ tỉnh Thái Nguyên thực hiện “cơ chế một cửa liên thông” trong việc cấp đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế cho doanh nghiệp, đảm bảo thực hiện cấp đăng ký thuế đúng thời hạn, kịp thời. Thực hiện thông tin cho Sở Kế hoạch và Đầu tƣ, Ban quản lý các Khu công nghiệp, Uỷ ban nhân dân các huyện, thành phố, thị xã các doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, doanh nghiệp ngừng nghỉ, doanh nghiệp kinh doanh kém hiệu quả, các doanh nghiệp đã đóng cửa mã số thuế để có kế hoạch kiểm tra phù hợp.
*Phối hợp với Kho bạc nhà nước và các Ngân hàng thương mại
Phối hợp với các Ngân hàng thƣơng mại trên địa bàn trong việc cƣỡng chế các DNTM, thực hiện trích từ tài khoản tiền gửi vào ngân sách nhà nƣớc; thực hiện uỷ nhiệm thu cho Ngân hàng nhà nƣớc thu các khoản thuế vào NSNN, theo đó doanh nghiệp có thể nộp thuế tại tất cả các Chi nhánh của các ngân hàng thƣơng mại trên địa bàn tỉnh.
*Phối hợp với cơ quan Công an
Phối hợp với cơ quan công an các cấp nhằm phát hiện kịp thời các trƣờng hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ dữ liệu cho cơ quan công an trong công tác điều tra tội phạm kinh tế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
4.2.7.
Hiện tại, điều kiện cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra nói riêng tuy đã đƣợc ngành Thuế quan tâm đầu tƣ hơn trƣớc nhƣng vẫn còn nghèo nàn. Vì vậy, để phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng cơ sở vật chất và các điều kiện cần thiết khác cần đƣợc tiếp tục đầu tƣ hoàn thiện theo các hƣớng:
Bố trí số lƣợng văn phòng làm việc phù hợp với số lƣợng cán bộ kiểm tra, bao gồm cả nơi làm việc và nơi lƣu giữ các hồ sơ kiểm tra...
Đầu tƣ thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay... cho cán bộ kiểm tra nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong việc nhập và phân tích số liệu khi kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế.
4.2.8. Các nhóm giải pháp khác
4.2.8.1. Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm về thuế
Hoàn thiện các quy định về xử lý vi phạm hành chính về thuế theo hƣớng cần nâng cao hơn nữa mức xử phạt đối vớ
(hiện nay là 10%). Theo Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế thì đã chia làm 2 trƣờng hợp để xử phạt hành vi khai thiếu thuế ở 2 mức là 20% và 10%. Tuy vậy, ngay cả khi đã sửa đổi nhƣ vậy thì mức xử phạt này vẫn thấp chƣa có tính răn đe.
Bộ Tài chính cần sớ ửa đổi các quy
định về cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc cƣỡng chế thi hành nếu DNTM dây dƣa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
.
4.2.8.2. Xây dựng chế độ đãi ngộ đối cới công chức làm công tác kiểm tra thuế
Hoạt động kiểm tra thuế có tính chất rất phức tạp, cán bộ làm công tác kiểm tra phải là những ngƣời am hiểu, giỏi về chính sách pháp luật thuế, kế toán.... Khi tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi của doanh nghiệp, nếu không có bản lĩnh vững vàng và thu nhập đảm bảo cuộc sống rất dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hƣởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động kiểm tra của cơ quan thuế.
Hiện nay, chế độ tiền lƣơng của cán bộ thuế nói chung và cán bộ kiểm tra thuế nói riêng quá thấp, gây khó khăn cho việc duy trì cuộc sống hàng ngày của cán bộ. Chế độ phụ cấp cũng chỉ có tiền công tác phí với mức khoán cố định, khó có tác dụng kích thích cán bộ công chức cống hiến hết mình cho công việc. Do vậy, cần có chế độ lƣơng, thƣởng thích đáng, có kế hoạch nâng lƣơng trƣớc hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực nhƣ: phụ cấp đi lại, phụ cấp tiền ăn trƣa, phụ cấp điện thoại, giải quyết chế độ làm thêm giờ...
4.3. Một số kiến nghị
4.3.1. Kiến nghị với Bộ Tài chính và Tổng Cục thuế
Một là, rà soát, hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế sao cho phù hợp và thống nhất
Cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật về thuế và quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu của sự phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc.
Thực tế ngành thuế nƣớc ta hiện nay đang tồn tại hiện tƣợng có quá nhiều văn bản hƣớng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, thậm chí cùng là văn bản hƣớng dẫn của Tổng cục thuế nhƣng lại có nội dung không thống nhất, hay trái ngƣợc nhau. Điều này gây khó khăn trực tiếp cho doanh nghiệp khi muốn thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình và khó khăn cho cả cán bộ thuế khi thực hiện theo văn bản hƣớng dẫn. Có quá nhiều thông tƣ, công văn hƣớng dẫn của Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
đổi, bổ sung hay thay đổi về mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế... gây ra những phản ứng thiếu tích cực từ phía doanh nghiệp. Hệ thống văn bản liên quan đến thuế GTGT và TNDN cũng liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi và thực hiện cho đúng. Công tác quản lý thuế nói chung và kiểm tra thuế nói riêng cũng bị ảnh hƣởng. Cơ quan thuế liên tục nhận đƣợc những ý kiến phàn nàn về chính sách thuế từ phía các doanh nghiệp do họ không thể theo kịp sự thay đổi của chính sách thuế.
Đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hƣớng giảm bớt số lƣợng nhóm hàng hoá dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định đúng cơ chế thu đối với một số loại hàng hoá, dịch vụ mới phát sinh theo sự phát triển của kinh tế thị trƣờng; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng cơ bản một mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu); hoàn thiện phƣơng pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phƣơng pháp khấu trừ thuế; quy định về ngƣỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với cơ chế kinh tế thị trƣờng có sự quản lý của Nhà nƣớc và thông lệ quốc tế.
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tƣ tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tƣ phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh; đơn giản hoá chính sách ƣu đãi thuế theo hƣớng hẹp về lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tƣ vào các ngành sản xuất các sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, các ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lƣợng cao, lĩnh vực xã hội hoá, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định về các khoản chi phí đƣợc trừ và không đƣợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung các quy định để bao quát đƣợc các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kinh tế thị trƣờng hội nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế nhƣ: Hoạt động bán hàng đa cấp, thƣơng mại điện tử, sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, hiện tƣợng “vốn mỏng” khi xác định chi phí, đặc biệt là chi phí lãi vay, điều chuyển