5. Kết cấu của luận văn
4.1. Mục tiêu và định hƣớng tăng cƣờng công tác quản lý thuế tại Ch
4.1.1. Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên
4.1.1.1. Mục tiêu chung
Xây dựng ngành thuế Thái Nguyên tiên tiến, hiện đại và chuyên nghiệp, đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực và hiệu quả theo lộ trình cải cách và hiện đại hoá ngành thuế đến năm 2020; tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của đối tƣợng nộp thuế; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc của TP Thái Nguyên, phục vụ mục tiêu phát triển của ngành và sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nƣớc.
Hiện đại hoá toàn diện công tác quản lý thuế cả về phƣơng pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hƣớng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho ngƣời nộp thuế, nâng cao năng lực hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế.
Xây dựng và thực hiện mô hình quản lý thuế theo chức năng kết hợp với quản lý theo nhóm đối tƣợng hợp lý, khoa học, hiệu quả theo hƣớng: Chi cục Thuế TP Thái Nguyên tập trung thực hiện chức năng chỉ đạo, hƣớng dẫn, kiểm tra công tác quản lý thuế trên địa bàn, trực tiếp quản lý các doanh nghiệp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
lớn theo phân cấp. Nghiên cứu kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác pháp chế của ngành thuế và đại diện cho cơ quan thuế khi giải quyết khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ của công chức thuế; tăng cƣờng nguồn lực cho bộ phận xây dựng, theo dõi đánh giá kết quả thực hiện, kế hoạch hoạt động hàng năm của cơ quan thuế các cấp.
4.1.1.2. Mục tiêu cụ thể
Xác định vai trò và tầm quan trọng của hoạt động kiểm tra thuế trong công tác quản lý thuế, Chi cục thuếTP Thái Nguyên đã đề ra những định hƣớng nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng, đó là:
- Nâng cao năng lực hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế.
- Xây dựng, ban hành chế độ quy định về kiểm tra thuế đối với ngƣời nộp thuế trên cơ sở quản lý rủi ro; xây dựng cơ sở dữ liệu ngƣời nộp thuế, trên cơ sở đó phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại ngƣời nộp thuế tại tất cả các khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế; xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế.
4.1.2. Định hướng tăng cường công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên
4.1.2.1. Chuyển từ cơ chế kiểm tra tổng thể sang cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro
Nếu nhƣ trƣớc đây cơ chế kiểm tra nhằm vào tất cả các đối tƣợng nộp thuế thì hiện nay, cơ chế kiểm tra là sự kết hợp giữa kiểm tra tất cả các đối tƣợng nộp thuế và kiểm tra các trƣờng hợp có rủi ro về thuế cao. Định hƣớng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
của ngành thuế trong thời gian tới là kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro, kiểm tra theo mức độ các vi phạm về thuế.
Biểu đồ 4.1. Mức độ rủi ro về thuế của các DNTM theo hình chóp
(Nguồn: Tài liệu tập huấn kỹ năng thanh tra, kiểm tra - Cục thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2013)
Nếu doanh nghiệp có mức độ rủi ro thấp trong phạm vi có thể chấp nhận đƣợc thì thông thƣờng sẽ không thực hiện công tác kiểm tra thuế.
Nếu doanh nghiệp có mức độ rủi ro trung bình: Lựa chọn một số doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế, nhằm phát hiện những bất hợp lý để yêu cầu giải trình, nếu không giải trình hợp lý thì trình lãnh đạo đƣa vào danh sách doanh nghiệp cần kiểm tra để ra quyết thực hiện kiểm tra.
Nếu doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao thì cần phải đƣa doanh nghiệp này vào kế hoạch kiểm tra ngay.
Thông qua công tác phân tích rủi ro, xác định và phân ra đƣợc từng loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro nhƣ trên để thực hiện kiểm tra, điều đó sẽ giúp cho công tác kiểm tra trọng tâm và hiệu quả hơn.
Mức rủi ro trung bình Mức rủi ro thấp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Sự chuyển đổi cơ chế kiểm tra từ tất cả các đối tƣợng nộp thuế sang cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật phân tích quản lý rủi ro đƣợc mô tả qua mô hình sau:
1. Doanh nghiệp vi phạm nghiêm trọng
2. Doanh nghiệp có vi phạm nhƣng ở mức độ ít 3. Doanh nghiệp chấp hành tốt
Biểu đồ 4.2. Mô hình chóp mô tả sự chuyển đổi đối tượng kiểm tra
(Nguồn: Tài liệu tập huấn kỹ năng thanh tra, kiểm tra - Cục thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2013)
4.1.2.2. Chuyển từ kiểm tra chủ yếu tại doanh nghiệp sang kiểm tra chủ yếu tại cơ quan thuế
Kiêm tra tại trụ sở cơ quan thuế Kiểm tra tại trực tiếp doanh nghiệp Doanh nghiệp không kiểm tra
Doanh nghiệp phải kiểm tra
1 2 3 2 3 1 2 3 2 3
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Biểu đồ 4.3. Mô hình chuyển từ kiểm tra chủ yếu tại doanh nghiệp sang kiểm tra chủ yếu tại cơ quan thuế
(Nguồn: Tài liệu tập huấn kỹ năng thanh tra, kiểm tra - Cục thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2013)
Việc thực hiện chuyển đổi giảm kiểm tra trực tiếp tại trụ sở doanh nghiệp sẽ đem lại hiệu quả hơn: Hạn chế ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cán bộ kiểm tra làm việc tại văn phòng có môi trƣờng tốt hơn, tránh đƣợc các hiện tƣợng tiêu cực của cán bộ kiểm tra khi tiếp xúc doanh nghiệp, tiết kiệm đƣợc thời gian và chi phí đi lại đến doanh nghiệp…
Để thực hiện hiệu quả việc chuyển đổi giảm kiểm tra trực tiếp tại trụ sở doanh nghiệp đòi hỏi cơ quan thuế phả
ể ạt độ . ạt độ Kiể , h ạt động
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ kiể . ể . ạt độ Hoạt độ Chi c TP ạt độ - ...
4.1.2.5. Hoạt động kiểm tra phải được tiến hành đơn giản, công khai về thủ tục hành chính
Yêu cầu này đòi hỏi phải tăng cƣờng hoạt động kiểm tra thuế, nâng cao khả năng phát hiện gian lận, sai sót với việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh. Muốn vậy, các thủ tục hành chính về kiểm tra thuế phải thuận tiện, đơn giản, công khai để NNT có sự am hiểu về công tác của cán bộ thuế. Từ đó, có sự phối hợp với cơ quan thuế trong công tác kiểm tra thuế, tránh lãng phí thời gian cho cả hai bên. Bên cạnh đó, cần phải nâng cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ thuế, tăng cƣờng công tác giáo dục đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm pháp luật, góp phần hạn chế cán bộ thuế có biểu hiện gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT.
Ngoài những quan điểm trên, cán bộ thực hiện công tác kiểm tra thuế cần lƣu ý giữ bí mật thông tin đƣợc phản ánh trong hồ sơ khai thuế của NNT trừ các trƣờng hợp công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế của NNT theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
4.2. Giải pháp tăng cƣờng kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thƣơng mại tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên mại tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên
4.2.1. Tiếp tục phát triển về số lượng, chất lượng nguồn nhân lực phục vụ hoạt động kiểm tra thuế
Một là, nâng cao chất lượng cán bộ kiểm tra thuế
Kết quả hoạt động kiểm tra phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Đó là sự nắm vững các quy định của pháp luật, không chỉ là các Luật về thuế mà còn nắm vững những Luật liên quan và vận dụng pháp luật vào thực tế, xử lý các vấn đề phát sinh trong thẩm quyền của mình. Ngoài ra, cán bộ kiểm tra thuế nhất thiết phải có kỹ năng sử dụng công nghệ tin học, biết khai thác thông tin và có trình độ ngoại ngữ nhất định để phục vụ kiểm tra đối với doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài. Muốn vậy, cơ quan thuế cần phải chú ý đến các nội dung sau:
Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn chuyên môn cho từng loại cán bộ thực hiện từng chức năng quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có căn cứ đánh giá, phân loại và bồi dƣỡng cán bộ. Xây dựng các tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của cán bộ cũng nhƣ của phòng kiểm tra trên Văn phòng Cục thuế và tại các Đội kiểm tra tại các Chi cục. Thông qua tiêu chí này để đánh giá hiệu quả và chất lƣợng công việc của cán bộ, qua đó thúc đẩy và tao động lực cho cán bộ phấn đấu trong công việc. Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thƣởng, động viên kịp thời cán bộ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo trong công việc để tạo nên môi trƣờng mà ở đó, nguời cán bộ thuế luôn muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình và tâm huyết với ngành.
Tổ chức sắp xếp, bố trí lại lực lƣợng cán bộ kiểm tra nhằm đáp ứng đƣợc các yêu cầu đặt ra khi thực hiện hiện đại hóa hệ thống Thuế. Chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ của cán bộ làm công kiểm tra thuế: trình độ chuyên môn tối thiểu phải đại học trong lĩnh vực kinh tế -
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- , có thâm niên công tác trong ngành Thuế và các ngành kinh tế khác ít nhất từ 2-3 năm trở trình độ tin học, ngoại ngữ
...
Xây dựng các chƣơng trình đào tạo dài hạn, trung hạn và ngắn hạn để nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra. Đặc biệt, chú trọng đào tạo kỹ năng kiểm tra chuyên sâu, bồi dƣỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ năng tin học. Tạo điều kiện để cán bộ kiểm tra tham gia các lớp ngoại ngữ.
Thành lập Hội đồng chuyên môn bao gồm các nhóm kiểm tra viên, chuyên viên, kiểm soát viên thuế chuyên nghiên cứu về từng sắc thuế để luôn có chƣơng trình phân tích, phổ biến chính sách cũng nhƣ kiến nghị Tổng cục thuế về những bất cập trong chính sách. Xây dựng Sổ tay kiểm tra thuế cho cán bộ kiểm tra về quy trình, các phần việc cần thực hiện cũng nhƣ các vấn đề cần xử lý khi kiểm tra tại cơ sở ngƣời nộp thuế. Xây dựng các chuyên đề phục vụ kiểm tra thuế nhƣ: chuyên đề xử lý hoá đơn bất hợp pháp, chuyên đề chống trốn lậu thuế thông qua chuyển giá... nhằm nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ kiểm tra.
Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán bộ công chức, xây dựng đoàn kết nội bộ và kỷ luật kỷ cƣơng. Thực hiện nghiêm 10 điều kỷ luật của ngành; nghiêm túc xử lý những cán bộ công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu ngƣời nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm của lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán bộ công chức để xử lý theo quy định.
Hai là, tăng cường số lượng cán bộ kiểm tra thuế
Số lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên hiện nay còn quá mỏng, với 2 đội kiểm tra thuế gồm 38 cán bộ. Để đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế, đặc biệt là đối với khối doanh nghiệp ngày càng tăng nhanh về số lƣợng doanh nghiệp, số thu và đi theo là các lỗi vi phạm của doanh nghiệp nhƣ hiện nay thì nhất thiết phải tăng cƣờng số lƣợng cán bộ thực hiện kiểm tra thông qua:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, các tiêu chuẩn tuyển dụng, qui trình tuyển dụng đảm bảo chất lƣợng, trong sạch.
Hàng năm tiếp tục thực hiện quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán bộ theo quy định của Bộ Tài chính tại Quyết định số: 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 về việc quy định danh mục vị trí công tác cần định kỳ chuyển đổi đối với cán bộ, công chức, viên chức tại các tổ chức, đơn vị thuộc Bộ Tài chính và Kế hoạch luân phiên, luân chuyển, điều động của Cục Thuế.
Trƣớc mắt, để khắc phục tình trạng thiếu cán bộ thực hiện kiểm tra thuế, có thể tạm tăng cƣờng điều động có thời hạn cán bộ từ các phòng kê khai và các phòng chức năng khác cho công tác kiểm tra. Các đoàn kiểm tra có thể thành lập từ 3 đến 4 cán bộ kiểm tra kết hợp với chính cán bộ kiểm tra đƣợc phân công theo dõi doanh nghiệp cần kiểm tra. Nhƣ vậy vừa tăng cƣờng đƣợc lực lƣợng kiểm tra, vừa nâng cao hiệu quả kiểm tra do cán bộ kiểm tra là ngƣời trực tiếp theo dõi và xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến doanh nghiệp.
4.2.2. Phát triển hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ hoạt động kiểm tra thuế
Hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế phụ thuộc rất lớn vào việc khai thác và phân tích thông tin doanh nghiệp trên các ứng dụng quản lý thuế mà ngành Thuế xây dựng và thu thập đƣợc. Xây dựng đƣợc hệ thống cơ sở dữ liệu về DNTM đƣợc cập nhật một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ với sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin hiện đại giúp ngành Thuế có đầy đủ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, trong đó có công tác kiểm tra thuế
ể
ể ể
.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
trí, quy mô, tổ chức và cơ cấu doanh nghiệp; kết quả sản xuất kinh doanh; tình hình tài chính; hạch toán kế toán; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thông tin về vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật thuế nói riêng; các thông tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp.
Xây dựng hệ thống thông tin, dữ liệu cho công tác kiểm tra bao gồm: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy và liên tục về đối tƣợng nộp thuế trong một khoảng thời gian nhất định (từ 3 đến 5 năm). Hệ thống thông tin này phải đƣợc chuẩn hoá để cho việc thu thập, xử lý và khai thác, sử dụng thống nhất trong toàn ngành từ trung ƣơng đến địa phƣơng.
Cụ thể là:
- Đầu tƣ trang thiết bị máy tính hiện đại cho trung tâm dữ liệu của cơ quan thuế Trung ƣơng đảm bảo năng lực xử lý thông tin theo mô hình tập trung.
- Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp thuế, nợ thuế và tính phạt vi phạm về thuế; kế toán thuế; dự báo số thu.
- Xây dựng kho cơ sở dữ liệu, phần mềm phân tích doanh nghiệp. - Xây dựng và ban hành các nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin và cơ chế bảo mật an toàn thông tin, dữ liệu thuế.
ạt độ
ệ :
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
...
Đến thời điểm hiện nay, về cơ bản thì Chi cục thuế TP Thái Nguyên đã có một số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế nhƣ: BCTC (quản lý báo cáo tài