5. Kết cấu của luận văn
3.3.1. Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra luôn đƣợc lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên quan tâm chỉ đạo vì kết quả của việc lập kế hoạch kiểm tra thuế sát với thực tế và yêu cầu nhiệm vụ có tác động rất lớn đến hiệu quả khi triển khai kiểm tra đối với các DNTM. Hàng năm, Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên đã xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế giao cho các đội kiểm tra thuộc Chi cục thuế triển khai thực hiện.
Việc lập kế hoạch và danh sách kiểm tra, về cơ bản đƣợc thực hiện theo quy trình kiểm tra do Tổng cục Thuế ban hành. Công tác lập kế hoạch đƣợc thực hiện thông qua đánh giá rủi ro, phân tích thông tin về DNTM trên tờ khai thuế hàng tháng, từ các báo cáo tài chính của doanh nghiệp và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế (từ các đội kiểm tra). Kế hoạch kiểm tra đƣợc tập trung vào nhóm DNTM lớn, kinh doanh đa ngành nghề trên địa bàn, các lĩnh vực, ngành hàng, các loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu thuế. Đồng thời, kế hoạch kiểm tra thuế còn căn cứ vào kết quả hoạt động kiểm tra tại cơ quan thuế để lựa chọn các DNTM có dấu hiệu rủi ro cao về thuế đƣa vào kế hoạch kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
Kiểm tra thuế đƣợc xây dựng theo kế hoạch hàng năm giúp hạn chế việc kiểm tra tràn lan, không trọng tâm, tránh tình trạng lãng phí nguồn nhân lực và chi phí.
Có hai nội dung trọng tâm trong lập kế hoạch kiểm tra thuế đã đƣợc thực hiện ở Chi cục thuế TP Thái Nguyên là: (i) Lập danh sách DNTM phải
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
kiểm tra hồ sơ khai thuế và (i) Lập kế hoạch kiểm tra thuế. Cụ thể nhƣ sau:
3.3.1.1. Lập danh sách doanh nghiệp thương mại phải kiểm tra hồ sơ khai thuế
Bảng 3.5. Số lƣợng doanh nghiệp thƣơng mại phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2012 - 2014
Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Tổng cộng
Số DNTM quản lý đang hoạt động 271 364 512 1147 Số DNTM lập danh sách phải kiểm
tra hồ sơ khai thuế 48 72 107 227
Tỷ lệ % DNTM phải kiểm tra hồ sơ
khai thuế so với số DNTM quản lý 18 20 21 20
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế - Chi cục thuế TP Thái Nguyên)
Trong bối cảnh nền kinh tế nƣớc ta còn nhiều khó khăn, áp lực thu ngân sách là rất lớn. Vì vậy, Chi cục thuế TP Thái Nguyên đã chủ động tăng cƣờng kiểm tra hồ sơ khai thuế của các DNTM nhằm phát hiện ra các doanh nghiệp có hành vi gian lận, trốn thuế. Nếu nhƣ năm 2012, tỷ lệ DNTM phải kiểm tra hồ sơ khai thuế mới đạt 18% thì đến năm 2014 đã tăng lên 21%. Tính trung bình trong cả giai đoạn 2012-2014, tỷ lệ phần trăm DNTM phải kiểm tra hồ sơ khai thuế là 20%. Đây là sự nỗ lực rất lớn của đội ngũ cán bộ kiểm tra, góp phần không nhỏ vào việc hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách.
3.3.1.2. Lập kế hoạch kiểm tra các doanh nghiệp thương mại
Lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở DNTM hàng năm đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kiểm tra nhằm đạt đƣợc các mục tiêu: phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực kiểm tra; nâng cao chất lƣợng, hiệu quả của hoạt động kiểm tra.
Bƣớc 1: Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế của DNTM
Đội kiểm tra và cán bộ kiểm tra sử dụng dữ liệu kê khai thuế của DNTM trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
của DNTM chƣa đƣợc nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành (nếu có) để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; Báo cáo tài chính doanh nghiệp; Thông tin về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh; Thông tin về việc chấp hành pháp luật về thuế của DNTM.
Ngoài các dữ liệu, thông tin trong hồ sơ khai thuế, phòng kiểm tra, đội kiểm tra và cán bộ kiểm tra còn phải tổ chức thu thập thêm thông tin nếu có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của DNTM từ các nguồn thông tin của các cơ quan nhƣ Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trƣờng, Kế hoạch và Đầu tƣ, Công an, Toà án...
Thông tin từ đơn tố cáo trốn thuế, gian lận thuế.
Bƣớc 2: Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch kiểm tra với các công việc cụ thể sau:
Đánh giá, phân tích lựa chọn đối tƣợng để lập kế hoạch kiểm tra thuế dựa vào các căn cứ sau: (i) Hệ thống tiêu chí xác định rủi ro về thuế và thang điểm từng tiêu chí theo hƣớng dẫn của Tổng cục Thuế; (ii) Định hƣớng xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm của Tổng cục Thuế.
Căn cứ kết quả đánh giá, phân tích, Trƣởng phòng kiểm tra thuế tổng hợp danh sách ngƣời nộp thuế theo mức độ rủi ro về thuế từ cao xuống thấp và cân đối với nguồn nhân lực của phòng để xác định số lƣợng ngƣời nộp thuế đƣa vào kế hoạch kiểm tra.
Bƣớc 3: Trình, duyệt kế hoạch kiểm tra thuế năm
Căn cứ kế hoạch đƣợc Cục trƣởng Cục thuế duyệt, Chi cục trƣởng Chi cục Thuế chỉ đạo đội kiểm tra thuế nhập xong toàn bộ kế hoạch kiểm tra đã đƣợc duyệt vào hệ thống cơ sở dữ liệu hỗ trợ kiểm tra. Công việc này đều đã đƣợc tổ chức thực hiện đúng yêu cầu của quy trình.
Bƣớc 4: Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch kiểm tra
Căn cứ kết quả triển khai thực hiện kế hoạch kiểm tra, từ ngày 15 tháng 9 đến ngày 20 tháng 9 hàng năm, Độ trƣởng độ kiểm tra đã tổ chức thực
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hiện nghiêm túc việc đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra; xác định rõ những khó khăn, thuận lợi; trƣờng hợp cần thiết dự kiến điều chỉnh kế hoạch kiểm tra.
Bảng 3.6. Kế hoạch kiểm tra các DNTM giai đoạn 2012 - 2014 của Chi cục thuế TP Thái Nguyên
Chỉ tiêu ĐVT 2012 2013 2014 Tổng số
Kế hoạch phê duyệt đầu năm DN 35 50 71 156
Điều chỉnh tăng DN 5 1 4 10
Điều chỉnh giảm DN 2 2 3 7
Tổng số cuộc kiểm tra phải thực hiện DN 38 49 72 159 Tỷ lệ DNTM phải thực hiện kiểm tra
so với tổng DNTM quản lý % 14 13 14 14
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế - Chi cục thuế TP Thái Nguyên)
Số lƣợng cuộc kiểm tra điều chỉnh tăng, giảm trong 3 năm là: Năm 2012 tăng 5 doanh nghiệp, chiếm 14,2% số cuộc kiểm tra so với kế hoạch đầu năm nhƣng giảm 5,7% số cuộc kiểm tra so với kế hoạch đầu năm; Năm 2013 tăng 1 doanh nghiệp, chiếm 2% số cuộc kiểm tra so với kế hoạch đầu năm; Năm 2014 tăng 4 doanh nghiệp, tăng gần 5,6% số cuộc kiểm tra so với kế hoạch đầu năm; Năm 2013 và năm 2014 giảm lần lƣợt 4,0%; 4,2% số cuộc kiểm tra so với kế hoạch đầu năm. Công tác lập kế hoạch kiểm tra đƣợc Chi cục thuế thực hiện dựa trên cơ sở phân tích rủi ro, vì vậy số cuộc kiểm tra thay đổi so với kế hoạch kiểm tra chiếm tỷ lệ khá thấp, trung bình khoảng 5,9%.
Trong công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra các DNTM, Chi cục thuế TP Thái Nguyên luôn đặt ra yêu cầu phải kiểm tra đƣợc ít nhất 10% số
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
DNTM quản lý đang hoạt động tại thời điểm lập kế hoạch. Chi cục thuế TP Thái Nguyên nhằm phấn đấu hoàn thành vƣợt chỉ tiêu thu ngân sách mà Cục thuế và Ủy ban nhân dân TP Thái Nguyên giao cho.