5. Kết cấu của luận văn
4.2. Giải pháp tăng cƣờng kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thƣơng
4.2.1. Tiếp tục phát triển về số lượng, chất lượng nguồn nhân lực phục vụ hoạt động kiểm tra thuế
Một là, nâng cao chất lượng cán bộ kiểm tra thuế
Kết quả hoạt động kiểm tra phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Đó là sự nắm vững các quy định của pháp luật, không chỉ là các Luật về thuế mà còn nắm vững những Luật liên quan và vận dụng pháp luật vào thực tế, xử lý các vấn đề phát sinh trong thẩm quyền của mình. Ngoài ra, cán bộ kiểm tra thuế nhất thiết phải có kỹ năng sử dụng công nghệ tin học, biết khai thác thông tin và có trình độ ngoại ngữ nhất định để phục vụ kiểm tra đối với doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài. Muốn vậy, cơ quan thuế cần phải chú ý đến các nội dung sau:
Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn chuyên môn cho từng loại cán bộ thực hiện từng chức năng quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có căn cứ đánh giá, phân loại và bồi dƣỡng cán bộ. Xây dựng các tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của cán bộ cũng nhƣ của phòng kiểm tra trên Văn phòng Cục thuế và tại các Đội kiểm tra tại các Chi cục. Thông qua tiêu chí này để đánh giá hiệu quả và chất lƣợng công việc của cán bộ, qua đó thúc đẩy và tao động lực cho cán bộ phấn đấu trong công việc. Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thƣởng, động viên kịp thời cán bộ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo trong công việc để tạo nên môi trƣờng mà ở đó, nguời cán bộ thuế luôn muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình và tâm huyết với ngành.
Tổ chức sắp xếp, bố trí lại lực lƣợng cán bộ kiểm tra nhằm đáp ứng đƣợc các yêu cầu đặt ra khi thực hiện hiện đại hóa hệ thống Thuế. Chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ của cán bộ làm công kiểm tra thuế: trình độ chuyên môn tối thiểu phải đại học trong lĩnh vực kinh tế -
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- , có thâm niên công tác trong ngành Thuế và các ngành kinh tế khác ít nhất từ 2-3 năm trở trình độ tin học, ngoại ngữ
...
Xây dựng các chƣơng trình đào tạo dài hạn, trung hạn và ngắn hạn để nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra. Đặc biệt, chú trọng đào tạo kỹ năng kiểm tra chuyên sâu, bồi dƣỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ năng tin học. Tạo điều kiện để cán bộ kiểm tra tham gia các lớp ngoại ngữ.
Thành lập Hội đồng chuyên môn bao gồm các nhóm kiểm tra viên, chuyên viên, kiểm soát viên thuế chuyên nghiên cứu về từng sắc thuế để luôn có chƣơng trình phân tích, phổ biến chính sách cũng nhƣ kiến nghị Tổng cục thuế về những bất cập trong chính sách. Xây dựng Sổ tay kiểm tra thuế cho cán bộ kiểm tra về quy trình, các phần việc cần thực hiện cũng nhƣ các vấn đề cần xử lý khi kiểm tra tại cơ sở ngƣời nộp thuế. Xây dựng các chuyên đề phục vụ kiểm tra thuế nhƣ: chuyên đề xử lý hoá đơn bất hợp pháp, chuyên đề chống trốn lậu thuế thông qua chuyển giá... nhằm nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ kiểm tra.
Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán bộ công chức, xây dựng đoàn kết nội bộ và kỷ luật kỷ cƣơng. Thực hiện nghiêm 10 điều kỷ luật của ngành; nghiêm túc xử lý những cán bộ công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu ngƣời nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm của lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán bộ công chức để xử lý theo quy định.
Hai là, tăng cường số lượng cán bộ kiểm tra thuế
Số lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên hiện nay còn quá mỏng, với 2 đội kiểm tra thuế gồm 38 cán bộ. Để đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế, đặc biệt là đối với khối doanh nghiệp ngày càng tăng nhanh về số lƣợng doanh nghiệp, số thu và đi theo là các lỗi vi phạm của doanh nghiệp nhƣ hiện nay thì nhất thiết phải tăng cƣờng số lƣợng cán bộ thực hiện kiểm tra thông qua:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, các tiêu chuẩn tuyển dụng, qui trình tuyển dụng đảm bảo chất lƣợng, trong sạch.
Hàng năm tiếp tục thực hiện quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán bộ theo quy định của Bộ Tài chính tại Quyết định số: 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 về việc quy định danh mục vị trí công tác cần định kỳ chuyển đổi đối với cán bộ, công chức, viên chức tại các tổ chức, đơn vị thuộc Bộ Tài chính và Kế hoạch luân phiên, luân chuyển, điều động của Cục Thuế.
Trƣớc mắt, để khắc phục tình trạng thiếu cán bộ thực hiện kiểm tra thuế, có thể tạm tăng cƣờng điều động có thời hạn cán bộ từ các phòng kê khai và các phòng chức năng khác cho công tác kiểm tra. Các đoàn kiểm tra có thể thành lập từ 3 đến 4 cán bộ kiểm tra kết hợp với chính cán bộ kiểm tra đƣợc phân công theo dõi doanh nghiệp cần kiểm tra. Nhƣ vậy vừa tăng cƣờng đƣợc lực lƣợng kiểm tra, vừa nâng cao hiệu quả kiểm tra do cán bộ kiểm tra là ngƣời trực tiếp theo dõi và xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến doanh nghiệp.
4.2.2. Phát triển hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ hoạt động kiểm tra thuế
Hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế phụ thuộc rất lớn vào việc khai thác và phân tích thông tin doanh nghiệp trên các ứng dụng quản lý thuế mà ngành Thuế xây dựng và thu thập đƣợc. Xây dựng đƣợc hệ thống cơ sở dữ liệu về DNTM đƣợc cập nhật một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ với sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin hiện đại giúp ngành Thuế có đầy đủ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, trong đó có công tác kiểm tra thuế
ể
ể ể
.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
trí, quy mô, tổ chức và cơ cấu doanh nghiệp; kết quả sản xuất kinh doanh; tình hình tài chính; hạch toán kế toán; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thông tin về vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật thuế nói riêng; các thông tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp.
Xây dựng hệ thống thông tin, dữ liệu cho công tác kiểm tra bao gồm: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy và liên tục về đối tƣợng nộp thuế trong một khoảng thời gian nhất định (từ 3 đến 5 năm). Hệ thống thông tin này phải đƣợc chuẩn hoá để cho việc thu thập, xử lý và khai thác, sử dụng thống nhất trong toàn ngành từ trung ƣơng đến địa phƣơng.
Cụ thể là:
- Đầu tƣ trang thiết bị máy tính hiện đại cho trung tâm dữ liệu của cơ quan thuế Trung ƣơng đảm bảo năng lực xử lý thông tin theo mô hình tập trung.
- Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp thuế, nợ thuế và tính phạt vi phạm về thuế; kế toán thuế; dự báo số thu.
- Xây dựng kho cơ sở dữ liệu, phần mềm phân tích doanh nghiệp. - Xây dựng và ban hành các nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin và cơ chế bảo mật an toàn thông tin, dữ liệu thuế.
ạt độ
ệ :
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
...
Đến thời điểm hiện nay, về cơ bản thì Chi cục thuế TP Thái Nguyên đã có một số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế nhƣ: BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (phần mềm quản lý kiểm tra thuế), QLT, TINC, QTT, QHS, QLCV…. Tuy nhiên, mối liên thông dữ liệu cơ sở giữa các ứng dụng này chƣa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng đƣợc nguồn dữ liệu đã có. Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức năng liên thông, kết nối thông tin giữa các ứng dụng hiện có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp đi lặp lại các thao tác kỹ thuật gây mất thời gian và tránh đƣợc những sai sót trong quá trình nhập dữ liệu thủ công.
4.2.3. Phát triển và mở rộng các kỹ năng kiểm tra thuế
Hoàn thiện hệ thống các tiêu thức đánh giá rủi ro về thuế
Nhằm tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro đối với từng DNTM và việc lập kế hoạch kiểm tra đƣợc chính xác hơn. Trong quá trình áp dụng các tiêu thức này, cán bộ kiểm tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, chính xác của từng tiêu thức từ đó đề xuất với Tổng cục Thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế.
Các tiêu thức cần đƣợc hoàn chỉnh theo hƣớng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá và có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng các sử dụng các tiêu thức đánh giá cùng một đối tƣợng lại cho các kết quả rủi ro thuế khác nhau. Ví dụ nhƣ tiêu thức đánh giá các loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế, ngành nghề kinh doanh; tiêu thức đánh giá các loại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ đó giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đúng đối tƣợng để thực hiện kiểm tra thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nhiệm, thƣờng xuyên gian lận về thuế. Các đối tƣợng tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế thì khoảng 5 năm mới kiểm tra toàn diện một lần.
+ Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tƣơng ứng.
+ Xây dựng hồ sơ đánh giá về doanh nghiệp: (còn gọi là thẻ tình trạng sức khoẻ của doanh nghiệp).
Hồ sơ đánh giá về doanh nghiệp sẽ ghi chép tất cả những thông tin nổi bật và chủ yếu cho phép cơ quan thuế nắm sâu hơn và toàn diện hơn về hoạt động của doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế và phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn DNTM kiểm tra thuế.
Xây dựng các mô hình phân tích theo ngành và theo sắc thuế
Trên cơ sở áp dụng các tiêu thức đánh giá rủi ro về thuế do Tổng cục Thuế hƣớng dẫn, Chi cục thuế cần xây dựng các tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế trên địa bàn mình. Tuỳ theo các hình thức gian lận thuế của từng ngành nghề ở từng sắc thuế cụ thể mà qua đó xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp và sát với thực tế của DNTM.
Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro
Để xác định rủi ro thuế của doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp đó. Việc phân tích cần đƣợc thực hiện riêng cho từng nội dung cần làm rõ khi kiểm tra tại doanh nghiệp. Chẳng hạn, khi phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua các tháng liền kề hoặc các tháng cùng kỳ năm trƣớc, rà soát các khoản thu tiền trong kỳ, phân tích nợ phải thu, ƣớc tính doanh thu từ sản lƣợng và giá bán, ƣớc tính doanh thu từ sản lƣợng sản xuất và hàng tồn kho, ƣớc tính doanh thu từ các chi phí sản xuất và tiêu thụ liên quan.
Có thể thấy, để phân tích về một DNTM, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu là rất cần thiết. Qua phân tích, cán bộ kiểm tra có thể phát hiện các sai lệch, mâu thuẫn của doanh nghiệp trong việc kê khai, tính và nộp thuế. Việc so sánh, đối chiếu cần đƣợc thực hiện cụ thể với từng sắc thuế, ví dụ, khi
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán bộ kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu trên tờ khai thuế với số liệu trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và các bảng kê khác để phát hiện sự mâu thuẫn giữa các số liệu...
4.2.4. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Tiếp tục đổi mới các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tƣ vấn pháp luật về thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt là dịch vụ hỗ trợ các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế để nâng cao sự hiểu biết và tính tuân thủ, tự giác trong việc kê khai, nộp thuế. Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DNTM đa dạng về hình thức, phong phú về nội dung đáp ứng nhu cầu theo từng nhóm DNTM nhƣ: tiếp tục thông tin đại chúng trên Báo, Truyền hình, Đài truyền thanh địa phƣơng đƣa tin bài về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế; thực hiện tuyên truyền qua hệ thống Internet; hƣớng dẫn, trả lời vƣớng mắc của DNTM thông qua hình thức: trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế, trả lời quan điện thoại, trả lời bằng văn bản; tổ chức hội nghị tập huấn chính sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại giải đáp những vƣớng mắc của DNTM. Công khai các thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế và trụ sở doanh nghiệp trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng để DNTM biết và giám sát việc thực thi pháp luật thuế của công chức thuế.
Tôn vinh các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Xây dựng kho dữ liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế. Kho dữ liệu này bao gồm tất cả Luật thuế, Nghị định, Thông tƣ cũng nhƣ những văn bản, công văn hƣớng dẫn thực hiện pháp luật về thuế. Thƣờng xuyên cập nhật những vƣớng mắc, khó khăn trong việc thực hiện chính sách thuế mà ngƣời nộp thuế phản ánh. Kho dữ liệu sẽ đƣợc đăng tải trên trang
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Web của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên để ngƣời nộp thuế và chính cán bộ thuế có thể dễ dàng truy cập, khai thác sử dụng.
Tiếp tục triển khai và phổ biến rộng rãi đến ngƣời nộp thuế dự án lớn của Chi cục thuế TP Thái Nguyên: nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Internet (iHTKK), Hiện đại hoá thu ngân sách nhà nƣớc và Hệ thống Kiosk thông tin thuế. Cần tuyên truyền về lợi ích của ngƣời nộp thuế khi tham gia nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng nhƣ: có thể chủ động nộp hồ sơ khai thuế 24/24h, tiết kiệm thời gian, công sức so với việc đến tận cơ quan thuế để nộp tờ khai, thông tin kê khai đƣợc cập nhật đầy đủ, chính xác, tránh đƣợc lỗi số học khi nhập tờ khai thủ công, thông tin kê khai đƣợc bảo mật tuyệt đối.
4.2.5. Tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong Chi cục thuế TP Thái Nguyên
Quyết định của Tổng cục Thuế số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 về việc "quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế" đã quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của các đội, các bộ phận thuộc nội bộ Chi cục thuế. Tuy nhiên, tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên, sự phối hợp giữa các bộ phận còn chƣa chặt chẽ gây ảnh hƣởng không tốt đến hoạt động kiểm tra thuế. Để hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế, cần thực hiện đúng chức năng đã đƣợc quy định của mỗi phòng ban và tăng cƣờng sự phối hợp giữa các bộ