Tổng quát các khoản nợ phải thu
- Nội dung:
Trong quá trình kinh doanh, khi DN đã cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa được khách hàng thanh toán sẽ hình thành khoản nợ phải thu.
- Ý nghĩa:
+ Đánh giá được khả năng thu hồi các khoản phải thu của DN. + Phản ánh tốc độ biến đổi các khoản phải thu thành tiền. + Đánh giá được khoảng thời gian thu hồi vốn của DN.
Các chỉ tiêu thanh toán của các khoản nợ phải thu:
- Hệ số giữa nợ phải thu so với nợ phải trả (lần)
“Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh nghiệp bị chiếm dụng so với các khoản đi chiếm dụng và được tính theo công thức sau:
Nếu trị số của hệ số này lớn hơn 1, chứng tỏ số vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng lớn hơn số vốn doanh nghiệp đi chiếm dụng. Ngược lại, nếu trị số của chỉ tiêu này nhỏ hơn 1, chứng tỏ số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhỏ hơn số vốn đi chiếm dụng. Thực tế cho thấy, số vốn đi chiếm dụng lớn hơn hay nhỏ hơn số vốn bị chiếm dụng đều phản ánh tình hình tài chính không lành mạnh.” (Nguyễn Văn Công, 2010, trang 131)
- Số vòng quay các khoản phải thu (vòng) Hệ số giữa nợ phải thu
so với nợ phải trả =
Nợ phải thu
Nợ phải trả Hệ số khả năng chuyển
đổi thành tiền của tài sản ngắn hạn
=
Tiền + Các khoản đầu tư ngắn hạn
“Số vòng quay các khoản phải thu (số vòng quay chung, số vòng quay các khoản phải thu ngắn hạn, số vòng quay các khoản phải thu ngắn hạn) là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh doanh, các khoản phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn quay được bao nhiêu vòng. Như đã phân tích ở trên, do số nợ phải thu trong các doanh nghiệp phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (bán chịu) nên số vòng quay quay các khoản phải thu thường chỉ tính cho số tiền hàng bán chịu.
Tùy thuộc vào mục đích phân tích và cơ sở dữ liệu, chỉ tiêu này có thể tính riêng cho các khoản phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn. Trường hợp không có số liệu về tổng tiền hàng bán chịu (với các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp), để tính chỉ tiêu “Số vòng quay các khoản phải thu”, từ số có thể thay thế bằng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (phản ánh trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh), còn mẫu số là nợ phải thu bình quân trong kỳ (phản ánh trên Bảng cân đối kế toán).
Số vòng quay các khoản phải thu cho biết mức độ hợp lý của số dư các khoản phải thu (tổng nợ phải thu, nợ phải thu ngắn hạn, nợ phải thu dài hạn) và hiệu quả của việc thu hồi nợ phải thu. Nếu số vòng quay của các khoản phải thu lớn, chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi tiền hàng kịp thời, ít bị chiếm dụng vốn. Tuy nhiên, số vòng quay các khoản phải thu nếu quá cao sẽ không tốt vì có thể ảnh hưởng đến khối lượng hàng tiêu thụ do phương thức thanh toán quá chặt chẽ (chủ yếu là thanh toán ngay trong thời gian ngắn), gây khó khăn cho khách hàng nên sẽ khó tiêu thụ.” (Nguyễn Văn Công, 2010, trang 133).
Trong công thức trên, nợ phải thu bình quân (tổng số, ngắn hạn, dài hạn) được tính như sau:
- Thời gian thu hồi tiền hàng (ngày)
“Thời gian thu hồi tiền hàng (còn gọi là “Thời gian quay vòng các khoản phải thu hoặc “Kỳ thu tiền bình quân”,…) là chỉ tiêu phản ánh thời gian bình quân thu hồi tiền hàng bán ra. Chỉ tiêu này có thể tính chung cho toàn bộ số nợ phải thu người mua hay tính riêng cho từng khoản nợ phải thu ngắn hạn, nợ phải thu dài hạn.
Thời gian thu hồi tiền
hàng =
Thời gian của kỳ nghiên cứu
Số vòng quay các khoản phải thu Nợ phải thu bình quân =
Tổng nợ phải thu đầu kỳ và cuối kỳ
2 Số vòng quay các khoản
phải thu =
Tổng doanh thu bán chịu
Thời gian thu tiền càng ngắn, chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hàng càng nhanh, doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn. Ngược lại, thời gian thu tiền càng dài, chứng tỏ tốc độ thu hồi hàng càng chậm, số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều. Tuy nhiên, thời gian thu tiền ngắn quá sẽ gây khó khăn cho người mua, và do vậy, không khuyến khích được người mua nên sẽ ảnh hưởng đến tốcđộ tiêu thụ hàng hóa.” (Nguyễn Văn Công, 2010, trang 134)