Tình hình nợ phải thu giai đoạn 2011 – 2013 được thể hiện ở bảng 4.12 trang 68.
Qua bảng phân tích tình hình nợ phải thu giai đoạn 2011 – 2013, ta thấy:
* Nợ phải thu khách hàng:
Nợ phải thu khách hàng trong giai đoạn 2011 – 2013, đều có số dư bên Có, cho thấy khách hàng trả tiền trước nhiều, vì vậy nợ phải thu khách hàng của công ty ít hơn nợ đã thu khách hàng.
- Nợ phải thu khách hàng tồn đầu kỳ có số dư bên Có, điều này cho thấy khách hàng đã trả trước tiền nhiều, cụ thể như năm 2012 tồn đầu kỳ đạt 5.354.058.535 đồng giảm 64,41% tương đương 9.688.964.766 đồng so với năm 2011, đến năm 2013 tồn đầu kỳ đạt 4.064.076.086 đồng giảm 24,09% tương đương 1.289.982.449 đồng. Như vậy, tồn đầu kỳ giảm qua các năm cho ta thấy công ty đã cung cấp đủ lượng sản phẩm hay dịch vụ cho các khách hàng ứng trước tiền.
- Tăng nợ phải thu khách hàng trong kỳ, năm 2012 tăng 3.046.115.610 đồng tương đương 24,18% so với năm 2011 và năm 2013 tăng 7.011.469.310 đồng tương đương 44,82% so với năm 2012. Cho thấy, số tiền khách hàng ứng trước tăng đều qua các năm.
- Giảm nợ phải thu khách hàng trong kỳ, năm 2012 giảm 7.932.831.605 đồng tương đương 35,6% so với năm 2011 và năm 2013 tăng 15.538.295.140 đồng tương đương 108,27% so với năm 2012.
- Tồn cuối kỳ nợ phải thu khách hàng, năm 2012 giảm 1.289.982.449 đồng tương đương 24,1%, là do tồn đầu kỳ năm 2012 ít hơn năm 2011. Đến năm 2013, tồn cuối kỳ đạt 11.300.919.465 đồng tăng 7.236.843.379 đồng tương đương 178,07%.
* Thuế GTGT được khấu trừ:
- Thuế GTGT được khấu trừ tồn đầu kỳ năm 2012 giảm 641.208.920 đồng tương đương 100% so với năm 2011, do năm 2011 số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hết. Đến năm 2013 thuế GTGT được khấu trừ tồn đầu kỳ tăng 233.114.142 đồng tương đương 100%.
- Thuế GTGT được khấu trừ tăng trong kỳ, năm 2012 tăng 631.401.836 đồng tương đương 194,57% so với năm 2011. Năm 2013 tăng 1.148.084.865 đồng tương đương 120,1% so với năm 2012.
- Thuế GTGT được khấu trừ giảm trong kỳ, năm 2012 giảm 242.921.217 đồng tương đương 25,51% so với năm 2011. Năm 2013 tăng 1.112.794.460 đồng tương đương 153,9% so với năm 2012.
Bảng 4.12 Tình hình nợ phải thu giai đoạn 2011 – 2013 ĐVT: Đồng T T Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 STĐ % STĐ % 1. Phải thu khách hàng - Tồn đầu kỳ 15.043.023.301 5.354.058.535 4.064.076.086 (9.688.964.766) (64,41) (1.289.982.449) (24,09) - Tăng trong kỳ 12.595.855.190 15.641.970.800 22.653.440.110 3.046.115.610 24,18 7.011.469.310 44,82 - Giảm trong kỳ 22.284.819.956 14.351.988.351 29.890.283.489 (7.932.831.605) (35,6) 15.538.295.140 108,27 - Tồn cuối kỳ 5.354.058.535 4.064.076.086 11.300.919.465 (1.289.982.449) (24,09) 7.236.843.379 178,07 2 Thuế VAT đầu
vào - Tồn đầu kỳ 641.208.920 0 233.114.142 (641.208.920) (100) 233.114.142 100 - Tăng trong kỳ 324.512.451 955.914.287 2.103.999.152 631.401.836 194,57 1.148.084.865 120,1 - Giảm trong kỳ 965.721.371 722.800.145 1.835.594.605 (242.921.226) (25,15) 1.112.794.460 153,9 - Tồn cuối kỳ 0 233.114.142 501.518.689 233.114.142 100 268.404.547 53,52 3 Phải thu khác - Tồn đầu kỳ 2.661.332.847 1.502.106.135 (150.000.000) (1.159.226.712) (43,56) (1.652.106.135) (110) - Tăng trong kỳ 890.123.456 6.464.402.000 1.830.000.000 5.574.278.544 626,24 (4.634.402.000) (71,69) - Giảm trong kỳ 2.049.350.168 8.116.508.135 600.000.000 6.067.157.967 296,05 (7.516.508.135) (92,61) - Tồn cuối kỳ 1.502.106.135 (150.000.000) 1.080.000.000 (1.652.106.135) (110) 1.230.000.000 820
- Thuế GTGT được khấu trừ tồn cuối kỳ, năm 2012 tăng 233.114.142 đồng tương đương 100% so với năm 2011. Đến năm 2013 tăng 268.404.547 đồng tương đương 53,52% so với năm 2012.
Thuế GTGT được khấu trừ tăng giảm qua các năm, tuy nhiên tồn cuối kỳ tăng trong giai đoạn 2011 – 2013, do chi phí và nguyên vật liệu tăng trong giai đoạn này, công ty nên tìm cách khắc phục.
* Nợ phải thu khác:
- Nợ phải thu khác tồn đầu kỳ, năm 2012 giảm 1.159.226.712 đồng tương đương 43,56% so với năm 2011. Năm 2013 giảm 1.652.106.135 đồng tương đương 110% so với năm 2012.
- Nợ phải thu khác tăng trong kỳ, năm 2012 tăng 5.574.278.544 đồng tương đương 626,24% so với năm 2011. Năm 2013 giảm 4.634.402.000 đồng tương đương 71,69% so với năm 2012.
- Nợ phải thu khác giảm trong kỳ, năm 2012 tăng 6.067.157.967 đồng tương đương 296,05 % so với năm 2011. Năm 2013 giảm 7.516.508.135 đồng tương đương 92,61% so với năm 2012.
- Nợ phải thu khác tồn cuối kỳ, năm 2012 giảm 1.652.106.135 đồng tương đương 110% so với năm 2011. Năm 2013 tăng 1.230.000.000 đồng tương đương 820% so với năm 2012.
Nhìn chung, nợ phải thu khác giai đoạn 2011 – 2012 tăng giảm không đều. Tuy nhiên, tồn cuối kỳ năm 2012 có số dư bên Có, cho thấy công ty đã thu nợ phải thu khác nhiều hơn so với sổ sách.
Tình hình nợ phải thu6 tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014 được thể hiện ở bảng 4.13 trang 71.
Qua bảng tình hình nợ phải thu 6 tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014, ta thấy:
* Phải thu khách hàng:
-Tồn đầu kỳ và cuối kỳ nợ phải thu khách hàng tăng dần và đều có số dư bên có trong 6 tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014 cho thấy lượng tiền khách hàng ứng trước nhiều hơn số tiền phải thu khách hàng, cụ thể:
+ Tồn đầu kỳ nợ phải thu khách hàng 6 tháng đầu năm 2013 công ty đạt 2.257.660.739 đồng tăng 8,93% tương đương 185.043.864 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Đến 6 tháng đầu năm 2014, tồn đầu kỳ nợ phải thu khách hàng đạt 6.573.966.577 đồng tăng 191,18% tương đương 4.316.305.838 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
Bảng 4.13 Tình hình nợ phải thu 6 tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014 ĐVT: Đồng
( Nguồn phòng kế toán công ty TNHH SX KD DV Vũ Nam Hải)
T T
Chỉ tiêu 6T đầu 2012 6T đầu 2013 6T đầu 2014 6T 2013/6T 2012 6T 2014/6T 2013
STĐ % STĐ % 1. Phải thu khách hàng - Tồn đầu kỳ 2.072.616.875 2.257.660.739 6.573.966.577 185.043.864 8,93 4.316.305.838 191,18 - Tăng trong kỳ 6.931.782.917 10.831.646.729 9.417.638.765 3.899.863.812 56,26 (1.414.007.964) (13,05) - Giảm trong kỳ 7.116.826.781 15.147.952.567 11.185.675.538 8.031.125.786 112,85 (3.962.277.029) (26,16) - Tồn cuối kỳ 2.257.660.739 6.573.966.577 8.342.003.350 4.316.305.838 191,18 1.768.036.773 26,89 2 Thuế VAT đầu
vào - Tồn đầu kỳ 23.657.819 128.551.817 210.463.950 104.893.998 443,38 81.912.133 63,72 - Tăng trong kỳ 451.765.891 1.394.587.319 873.456.819 942.821.428 208,7 (521.130.500) (37,37) - Giảm trong kỳ 346.871.893 1.312.675.186 778.314.675 965.803.293 278,43 (534.360.511) (40,71) - Tồn cuối kỳ 128.551.817 210.463.950 305.606.094 81.912.133 63,72 95.142.144 45,21 3 Phải thu khác - Tồn đầu kỳ 725.378.158 36.274.970 549.191.970 (689.103.188) (95) 512.917.000 1.413,97 - Tăng trong kỳ 2.956.814.251 762.917.000 676.120.000 (2.193.897.251) (74,2) (86.797.000) (11,38) - Giảm trong kỳ 3.645.917.439 250.000.000 917.689.156 (3.395.917.439) (93,14) 667.689.156 267,08 - Tồn cuối kỳ 36.274.970 549.191.970 307.622.814 512.917.000 1.413,97 (241.569.156) (43,99)
+ Tồn cuối kỳ nợ phải thu khách hàng 6 tháng đầu năm 2012 đạt 6.573.966.577 đồng tăng 191,18% tương đương 4.316.305.838 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Tồn cuối kỳ 6 tháng đầu năm 2014 đạt 8.342.003.350 đồng tăng 26,89% tương đương 1.768.036.773 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
- Tăng trong kỳ nợ phải thu khách hàng tăng giảm không đều nhưng với biên độ không lớn trong 6 tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014. Tăng trong kỳ nợ phải thu khách hàng 6 tháng đầu năm 2013 đạt 10.831.646.729 đồng tăng 56,26% tương đương 3.899.853.812 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Tăng trong kỳ nợ phải thu khách hàng 6 tháng đầu năm 2014 đạt 9.417.638.765 đồng giảm 13,05% tương đương 1.414.007.964 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
- Giảm trong kỳ nợ phải thu khách hàng 6 tháng đầu năm 2013 đạt 15.147.952.567 đồng tăng 112,85% tương đương 8.031.125.786 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Giảm trong kỳ nợ phải thu khách hàng 6 tháng đầu năm 2014 đạt 1.185.675.538 đồng giảm 26,16% tương đương 3.962.277.029 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
* Thuế giá trị gia tăng đầu vào:
- Tồn đầu kỳ thuế GTGT đầu vào 6 tháng đầu năm 2013 đạt 128.551.817 đồng tăng 443,38% tương đương 104.893.998 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Tồn đầu kỳ thuế GTGT đầu vào 6 tháng đầu năm 2014 đạt 210.463.950 đồng tăng 63,72% tươngđương81.912.133 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
- Tăng trong kỳ thuế GTGT đầu vào 6 tháng đầu năm 2013 đạt 1.394.587.319 đồng tăng 208,7% tương đương 942.821.428 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Tăng trong kỳ thuế GTGT đầu vào 6 tháng đầu năm 2014 đạt 873.456.819 đồng giảm 37,37% tương đương 521.130.500 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
- Giảm trong kỳ thuế GTGT đầu vào 6 tháng đầu năm 2013 đạt 1.312.675.186 đồng tăng 278,43% tương đương 965.803.293 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Giảm trong kỳ thuế GTGT đầu vào 6 tháng đầu năm 2014 đạt 778.314.675 đồng giảm 40,72% tương đương 534.360.511 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
- Tồn cuối kỳ thuế GTGT đầu vào 6 tháng đầu năm 2013 đạt 210.463.950 đồng tăng 63,72% tương 82.912.133 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Tồn cuối kỳ
6 tháng đầu năm 2014 đạt 305.606.094 đồng tăng 45,21% tương đương 95.142.144 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
Ta thấy, thuế GTGT được khấu trừ tăng dần qua các năm trong 6 tháng đầu giai đoạn 2012 -2014, là do chi phí nguyên vật liệu tăng dẫn đến thuế GTGT đầu vào cũng tăng theo, công ty càn tìm biên pháp khắc phục tình trạng này.
* Phải thu khác:
- Tồn đầu kỳ phải thu khác 6 tháng đầu năm 2013 đạt 36.274.970 đồng giảm 95% tương đương 689.103.188 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Tồn đầu kỳ phải thu khác 6 tháng đầu năm 2014 đạt 549.191.970 đồng tăng 1.413,97% tương đương 512.917.000 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
- Tăng trong kỳ phải thu khác 6 tháng đầu năm 2013 đạt 762.917.000 đồng giảm 74,2% tương đương 2.193.897.251 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Tăng trong kỳ phải thu khác 6 tháng đầu năm 2014 đạt 676.120.000 đồng giảm 11,38% tương đương 86.797.000 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
- Giảm trong kỳ phải thu khác 6 tháng đầu năm 2013 đạt 250.000.000 đồng giảm 93,14% tương đương 3.395.917.439 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Giảm trong kỳ phải thu khác 6 tháng đầu năm 2014 đạt 917.689.156 đồng tăng 267,08% tương đương 667.689.156 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
- Tồn cuối kỳ phải thu khác 6 tháng đầu năm 2013 đạt 549.191.970 đồng tăng 1.413,97% tương đương 512.917.000 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Tồn cuối kỳ phải thu khác 6 tháng đầu năm 2014 đạt 307.622.814 đồng giảm 43,99% tương đương 242.569.156 đồng so với cùng kỳ năm 2013.
Ta thấy, công ty cho mượn nợ tạm thời trong kỳ nhiều nhưng thu hồi nợ trong kỳ không nhiều dẫn đến việc tồn cuối kỳ nợ phải thu trong giai đoạn này tăng cao. Công ty cần hạn chế các khoản nợ này trong thời gian tới vì cứ tiếp tục tình trạng này số vốn của công ty bị chiếm dụng nhiều sẽ hơn.
4.3.2.2 Đánh giá khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu
Phân tích khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu giai đoạn 2011 – 2013 thể hiện ở bảng 4.14 trang 74
Bảng 4.14 Bảng phân tích khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu giai đoạn 2011-2013:
TT Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013
1 Nợ phải thu Đồng 3.198.986.330 1.444.340.264 3.015.851.016 2 Nợ phải trả Đồng 13.968.550.063 10.436.693.812 16.416.148.179 3 Doanh thu bán chịu Đồng 32.010.044.054 14.256.973.449 19.343.088.414 4 Nợ phải thu đầu kỳ Đồng 4.946.402.696 3.198.986.330 1.444.340.264 5 Nợ phải thu cuối kỳ Đồng 3.198.986.330 1.444.340.264 3.015.851.016 6 Hệ số giữa nợ phải thu
so với nợ phải trả (1/2)
Lần 0,23 0,14 0,18
7 Số vòng quay các khoản phải thu
(3/(4+5)/2)
Vòng 7,86 6,14 8,67
8 Thời gian thu tiền
hàng bình quân (360/7)
Ngày 45,8 58,63 41,52
( Nguồn phòng kế toán công ty TNHH SX KD DV Vũ Nam Hải)
Qua bảng phân tích khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu trong giai đoạn 2011 – 2013, ta thấy:
- Hệ số giữa nợ phải thu so với nợ phải trả trong giai đoạn 2011 – 2013 đều nhỏ hơn 1, cho thấy số vốn công ty bị chiếm dụng nhỏ số vốn công ty đi chiếm dụng, tuy nhiên số vốn đi chiếm dụng nhỏ hơn hay lớn hơn đều phản ánh tình hình tài chính không lành mạnh của công ty và công ty cần có biện pháp khắc phục tình trạng này.
- Số vòng quay các khoản phải thu giai đoạn 2011 – 2013 cho thấy công ty thu hồi tiền tương đối chậm, đặc biệt năm 2012 số vòng quay các khoản phải thu là thấp nhất so với với năm 2011, tuy nhiên đến năm 2013 công ty đã khắc phục được tình trạng này.
- Thời gian thu tiền hàng bình quân trong giai đoạn 2011 – 2013, đều lớn hơn 30 ngày, điều này cho thấy công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn quá lâu.
Phân tích khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu 6 tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014 thể hiện ở bảng 4.15
Bảng 4.15 Bảng phân tích khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu 6 tháng đầu giai đoạn 2012-2014:
TT Chỉ tiêu ĐVT 6T 2012 6T 2013 6T 2014
1 Nợ phải thu Đồng 1.398.765.178 685.136.893 780.777.393 2 Nợ phải trả Đồng 4.786.492.452 9.217.894.318 10.763.561.794 3 Doanh thu bán chịu Đồng 5.546.678.190 8.971.524.317 5.955.483.849 4 Nợ phải thu đầu kỳ Đồng 2.734.561.792 1.398.765.178 685.136.893 5 Nợ phải thu cuối kỳ Đồng 1.398.765.178 685.136.893 876.417.893 6 Hệ số giữa nợ phải thu
so với nợ phải trả (1/2)
Lần 0,29 0,07 0,07
7 Số vòng quay các khoản phải thu (3/6)
Vòng 2,68 8,61 7,63
8 Thời gian thu tiền
hàng bình quân (180/7)
Ngày 67,16 20,91 23,59
( Nguồn phòng kế toán công ty TNHH SX KD DV Vũ Nam Hải
Qua bảng phân tích khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu 6 tháng đầu trong giai đoạn 2012 – 2014, ta thấy:
- Hệ số giữa nợ phải thu so với nợ phải trả 6 tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014 đều nhỏ hơn 1, cho thấy số vốn công ty bị chiếm dụng nhỏ số vốn công ty đi chiếm dụng, tuy nhiên số vốn đi chiếm dụng nhỏ hơn hay lớn hơn đều phản ánh tình hình tài chính không lành mạnh của công ty.
- Số vòng quay các khoản phải thu 6 tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014 thấp cho thấy việc thu tiền của công ty không kịp thời mặc dù số vòng quay các khoản phải thu 6 tháng đầu tăng trong giai đoạn 2012 -2013 nhưng tăng không nhiều.
- Thời gian thu tiền hàng bình quân giảm dần trong 6 tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014 cho thấy công ty đã có các biện pháp xử lý việc bị chiếm dụng vốn tuy nhiên thu thời gian thu tiền hàng 6 tháng đầu năm 2014 tăng lên 3 ngày so với thời gian thu tiền hàng năm 2013, cần có biện pháp mạnh mẽ hơn để giảm việc công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn giúp hoạt động của công ty được diễn ra liên tục trong tương lai.
CHƯƠNG 5
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU
5.1.GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN5.1.1 Đánh giá công tác kế toán 5.1.1 Đánh giá công tác kế toán
* Ưu điểm:
- Công ty có vị trí địa lý kinh doanh thuận lợi phía trước là văn phòng công ty, phía sau là phân xưởng sản xuất và nằm ngay khu công nghiệp Trà Nóc thuận tiện cho việc hợp tác với đối tác lân cận và chủ động trong việc tìm kiếm khách hàng.
- Về tổ chức công tác kế toán:
+ Công ty áp dụng tổ chức công tác kế toán theo kiểu tập trung đây là sự lựa chọn phù hợp với quy mô của công ty. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều tập trung về phòng kế toán, đảm bảo sự thống nhất, tổng hợp trong việc cung cấp thông tin cho cấp trên. Giúp cho công ty hoạt động có hiệu quả, thường xuyên phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty.
+ Mỗi nhân viên phòng kế toán đều được trang bị máy tính riêng nên công việc kế toán được thực hiện nhanh chóng số liệu chính xác.
- Về mặt chứng từ: các chứng từ đều được ký duyệt rồi mới tiến hành thanh toán. Trường hợp giám đốc đi công tác thì đều viết giấy ủy quyền lại các các phó tổng giám đốc để công việc không bị gián đoạn, không gây khó chịu và phản ứng không tốt với đối tác. Chứng từ sau khi lên sổ đều được lưu trữ cẩn thận.
- Về mặt sổ kế toán: công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đây là hình thức ghi sổ đơn giản phù hợp với công ty. Vì vậy, việc ghi chép sổ dễ dàng và dễ đối chiếu nếu cần kiểm tra. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều