5.1.1 Đánh giá công tác kế toán
* Ưu điểm:
- Công ty có vị trí địa lý kinh doanh thuận lợi phía trước là văn phòng công ty, phía sau là phân xưởng sản xuất và nằm ngay khu công nghiệp Trà Nóc thuận tiện cho việc hợp tác với đối tác lân cận và chủ động trong việc tìm kiếm khách hàng.
- Về tổ chức công tác kế toán:
+ Công ty áp dụng tổ chức công tác kế toán theo kiểu tập trung đây là sự lựa chọn phù hợp với quy mô của công ty. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều tập trung về phòng kế toán, đảm bảo sự thống nhất, tổng hợp trong việc cung cấp thông tin cho cấp trên. Giúp cho công ty hoạt động có hiệu quả, thường xuyên phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty.
+ Mỗi nhân viên phòng kế toán đều được trang bị máy tính riêng nên công việc kế toán được thực hiện nhanh chóng số liệu chính xác.
- Về mặt chứng từ: các chứng từ đều được ký duyệt rồi mới tiến hành thanh toán. Trường hợp giám đốc đi công tác thì đều viết giấy ủy quyền lại các các phó tổng giám đốc để công việc không bị gián đoạn, không gây khó chịu và phản ứng không tốt với đối tác. Chứng từ sau khi lên sổ đều được lưu trữ cẩn thận.
- Về mặt sổ kế toán: công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đây là hình thức ghi sổ đơn giản phù hợp với công ty. Vì vậy, việc ghi chép sổ dễ dàng và dễ đối chiếu nếu cần kiểm tra. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép vào sổ nhật ký chung trước khi ghi vào sổ cái liên quan.
- Về mặt hạch toán nghiệp vụ: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng cho công tác kế toán hạch toán theo quy định của Quyết định 48/2006/QĐ-BTC và thông tư 138/2011/TT-BTC theo Bộ Tài chính, phù hợp với công ty là doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Về quản lý vốn bằng tiền:
+ Công ty đã thực hiện tốt công tác kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền, thực hiện được nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán chi tiết lập và ký duyệt phiếu thu phiếu chi, còn thủ quỹ thì kiểm tra và giữ tiền.
+ Công tác quản lý tiền mặt chặt chẽ, các chứng từ thu, chi đều được ghi chép kịp thời và đầy đủ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ. Mỗi khi thu chi tiền đều phải có chữ ký của người xét duyệt ( kế toán trưởng, giám đốc). Bên cạnh đó, thủ quỹ kiểm kê lại vào cuối ngày và đối chiếu số tiền mặt thực tế với số tiền ghi trong sổ quỹ và kiểm tra với số liệu kế toán đã ghi.
+ Đối với tiền gửi ngân hàng, định kỳ công ty đối chiếu số dư trên sổ sách của công ty với số dư tại ngân hàng để nếu xảy ra chênh lệch có biện pháp điều chỉnh hợp lý.
- Về quản lý các khoản nợ phải thu: nợ phải thu khách hàng kế toán theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, thuận lợi cho kiểm tra công nợ từng khách hàng.
* Nhược điểm:
- Về mặt sổ kế toán: công ty áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật ký chung nhưng chưa sử dụng các sổ nhật ký đặc biệt để phản ánh rõ hơn tình hình thu chi tiền của công ty.
- Về mặt tổ chức công tác kế toán:
+ Hiện tại công ty chỉ lưu trữ số liệu và sổ sách trên phần mềm thông thường như: Word, Excel, công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán nên công ty chưa thực sự phát huy hết vai trò của máy tính trong công tác kế toán.
+ Bộ máy kế toán với nhân viên kế toán ít nên khối lượng công việc mà một nhân viên kế toán phải giải quyết khá nhiều. Do đó, việc một nhân viên kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán có thể dẫn đến sự lõng lẽo, mặt khác công việc nhiều vào thời điểm cuối tháng thường bị dồn lại dễ bị sai sót khi hạch toán kế toán. Đồng thời, kiểm soát nội bộ nợ phải thu chưa được kiểm soát chặt chẽ, vì kế toán chi tiết vừa thực hiện thu, chi vừa ghi công nợ, sẽ dẫn đến tình trạng kế toán chi tiết thu tiền nợ phải thu mà không hạch toán vào sổ.
- Về quản lý vốn bằng tiền: vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn, có hoạt tính sử dụng linh hoạt vì dễ chuyển đổi sang các hình thái vật chất khác nên dễ bị thất thoát, từ đó dẫn đến công tác vốn bằng tiền gặp khó khăn như lượng tồn quỹ đầu kỳ và cuối kỳ quá nhiều, khó kiểm soát được lượng tồn, gây ứ đọng vốn, đồng tiền không được đầu tư sinh ra nguồn vốn chết, không sinh lời đồng thời làm cho vòng quay bị chậm lại (như đã phân tích ở bảng 4.14 và 4.15). Trong khi đó, lượng tiền gửi ngân hàng tồn lại quá thấp (như đã phân tích ở bảng 4.6 và 4.7), khi có phát sinh giao dịch qua tài khoản, công ty sẽ gặp khó khăn trong vấn đề thanh toán.
- Về quản lý các khoản nợ phải thu:
+ Tình hình nợ phải thu khách hàng chưa hiệu quả mặc dù lượng khách hàng ứng trước nhiều nhưng có những khoản nợ mà khách hàng đã quá hạn thanh toán so với thời hạn trong hợp đồng đồng thời công ty chưa có chính sách rõ ràng
để áp dụng với các khách hàng thanh toán đúng hạn và các khách hàng không thanh toán hoặc thanh toán trễ hạn, từ đó làm tình hình thu nợ của các khoản phải thu có lúc quá nhanh lại không gây ra sự hấp dẫn khách mua hàng, có lúc quá chậm lại với các khách hàng thanh toán quá hạn thanh toán làm cho công ty bị chiếm dụng vốn. Việc không có một chính sách hợp lý để thu nợ sẽ làm cho công ty mất một số khách hàng do chính sách mua hàng không hấp dẫn.
+ Các khoản phải thu khách hàng đã quá hạn chưa thanh toán nhưng công ty không tiến hành lập dự phòng. Nên khi khách hàng không thể trả nợ thì công ty không có nguồn vốn tài chính để bù đắp tổn thất có thể xảy ra trong thời gian tới.
+ Bên cạnh đó, khoản nợ phải thu khác mặc dù phát sinh ít, số vốn của công ty chiếm dụng không nhiều ở khoản này nhưng cũng ảnh hưởng không kém đến hoạt động của công ty.
5.1.2 Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu: khoản nợ phải thu:
- Về mặt sổ kế toán: kế toán của công ty cần lập thêm sổ nhật ký đặc biệt để quản lý chặt chẽ hơn vốn bằng tiền trong kỳ.
- Về mặt tổ chức công tác kế toán:
+ Công ty cần trang bị thêm phần mềm kế toán như: Misa, Fast, Bravo,…để nhân viên kế toán thuận lợi cho việc nhập liệu, kiểm tra và đối chiếu. Giúp cho công tác kế toán của công ty chính xác, thông tin được lưu trữ dễ dàng tìm kiếm khi cần thiết.
+ Công ty cần tuyển thêm một kế toán công nợ để hạch toán công nợ cho công ty, để giúp giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán chi tiết hiện tại, đồng thời hiệu quả công việc lại cao tránh ùn tắc vào cuối tháng cho kế toán chi tiết. Như vậy, sẽ hoàn thiện thêm bộ máy kế toán của công ty đặc biệt là hoàn thiện kiểm soát nội bộ với nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
- Về mặt quản lý vốn bằng tiền: giảm lượng tồn tiền mặt tránh thất thoát. - Về mặt quản lý các khoản nợ phải thu:
+ Thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hàng, để tránh trường hợp sai lệch về công nợ khi thu hồi nợ, gây khó khăn trong thu hồi vốn, liên lạc nhắc nhở khách hàng trả nợ khi sắp hết thời hạn thanh toán.Đồng thời, công ty nên áp dụng chính sách chiết khấu đối với những khách hàng thanh toán trước hạn hay đúng hạn. Để từ đó thu hồi vốn và đưa vốn vào sử dụng một cách hiệu quả.
+ Công ty cần tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi để đề phòng những tổn thất về các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán, giúp hạn chế đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ.
+ Hạn chế các khoản cho vay tạm thời, nhằm tăng lượng vốn bằng tiền để dùng vào đầu tư và các khoản khác có khả năng sinh lời hơn.
5.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ
CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU
- Giảm tồn quỹ tiền mặt đầu kỳ và cuối kỳ, để lượng tiền nhàn rỗi này sử dụng có hiệu quả hơn và sinh lời.
+ Cho vay có lãi suất: Gửi tiết kiệm có kỳ hạn để thu về một khoản lãi suất cao hơn nếu để trong tài khoản giao dịch với lãi suất không kỳ hạn.
+ Đầu tư vào các sản phẩm tài chính có tính thanh khoản cao: đầu tư vào các loại giấy nợ hoặc trái phiếu chính phủ , vì chúng ít rủi ro và dễ dàng thu hồi ngay ngoại trừ một số ít rủi ro liên quan đến việc thay đổi lãi suất. Cho dù đầu tư vào loại sản phẩm tài chính nào, yếu tố an toàn và tính thanh khoản cao vẫn là ưu tiên số một cho việc giải quyết lượng tiền mặt thừa.
- Lập dự toán vốn bằng tiền hàng tháng giúp công ty cân đối việc thu chi vốn bằng tiền trong tương lai. Để dự toán được các luồng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng thu vào và chi ra hàng tháng liên quan đến các mặt hoạt động của công ty. Việc lập dự toán còn thể hiện khả năng đáp ứng nhu cầu thanh toán bằng tiền cho người lao động, các nhà cung cấp và đáp ứng các nhu cầu chi tiêu khác. Là cơ sở để công ty có dự toán về việc vay mượn.
- Giảm chi phí tăng doanh thu để tăng lợi nhuận, từ đó tăng hệ số nợ phải thu so với nợ phải trả.
Giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của những loại nguyên vật liệu trực tiếp cấu thành thực thể cho từng sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ. Ngoài ra còn có chi phí thu mua, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu về nhập kho. Chính vì vậy làm cho chi phí nguyên vật liệu tăng cao, làm cho giá thành sản xuất giảm, công ty kinh doanh không có lời nhiều. Cần tìm nguồn nguyên vật có giá cả phù hợp.
- Giảm nợ phải thu đầu kỳ và cuối kỳ để tăng số vòng quay nợ phải thu: Mặc dù số khách hàng ứng trước tiền nhiều nhưng cũng còn một số khách hàng chiếm dụng vốn của công ty. Công ty cần lập ra các kế hoạch thu tiền và báo cáo với cấp trên để có hướng giải quyết. Ví dụ như: trong hợp đồng nếu khách hàng trả chậm thì khách hàng phải trả trước bao nhiêu phần trăm số tiền phải trả để đảm bảo được vòng quay vốn của công ty.
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường, mỗi doanh nghiệp là một tế bào kinh tế, là một đơn vị hạch toán độc lập, tiến hành quá trình sản xuất kinh doanh để tạo ra các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội nhằm thực hiện các mục tiêu về lợi nhuận. Tối đa hóa lợi nhuận là kim chỉ nam cho mọi hoạt động của DN. Muốn vậy, DN cần phải có những chiến lược phù hợp, kịp thời đối với các hoạt động kinh tế của mình. Công tác kế toán quản lý “Vốn bằng tiền và các khoản phải thu” là một công việc thường xuyên và vô cùng cần thiết không những đối với chủ sở hữu DN mà còn cần thiết với tất cả các đối tượng bên ngoài có quan hệ kinh tế.
Cùng với sự vươn mình của nền kinh tế và cùng với xu thế hội nhập quốc tế, việc hoạt động kinh doanh đem lại hiệu quả là mục tiêu lâu dài của các doanh nghiệp. Để hoạt động kinh doanh hiệu quả thể hiện ở nhiều mặt và nhiều yếu tố mà trong đó quản lý về công tác Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là một trong những yếu tố quan trọng. Việc phân tích, sử dụng hiệu quả nguồn vốn và quản lý chặt chẽ các khoản phải thu sẽ giúp cho nhà quản lý có cái nhìn đúng đắn về hoạt động tài chính trong doanh nghiệp. Bên cạnh đó nó cũng là thông tin quan trọng có ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định của nhà quản lý hay nhà đầu tư.
Tuy nhiên, sau khi thực hiện đề tài cho thấy tình hình vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH SX KD DV Vũ Nam Hải biến động không đều. Thể hiện trong công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế trong công tác quản lý vốn bằng tiền và nợ phải thu. Vì vậy, công ty cần có các biện pháp, kiểm soát và ngăn chặn những hạn chế để đưa hoạt động của công ty ngày một hiệu quả hơn và đạt lợi nhuận cao trong tương lai.
6.2 KIẾN NGHỊ
Để thực hiện tốt công tác vốn bằng tiền và các khoản phải thu, tôi có một số kiến nghị với công ty:
- Để thực hiện chức năng thị trường thì công ty nên đi khắp các tỉnh Đồng bằng sông Cửu Long và cả nước để lắng nghe ý kiến người tiêu dùng đóng góp về sản phẩm của mình và nghiên cứu chiến lược sản phẩm, đánh giá phân khúc thị trường, đồng thời giới thiệu sản phẩm, tìm đối tác ký kết các hợp đồng kinh tế.
- Bên cạnh đó, công ty cần chú trọng hơn nữa đến công tác marketing. Công ty nên quảng cáo sản phẩm của mình rộng rãi h ơ n n ữa trên báo chí, truyền hình.
- Công ty cũng nên quan tâm công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề chất lượng sản phẩm là mục tiêu quan trọng nhất, quyết định sự tồn tại của sản phẩm trên thị trường. Do đó, đòi hỏi Công ty phải có đội ngũ cán bộ khoa học - kỹ thuật có trình độ cao để có thểđảm nhiệm công tác kiểm tra trước khi đưa sản phẩm ra thị trường.
- Công ty cần mở các khóa đào tạo nghiệp vụ dành cho các nhân viên mới vào làm, giúp họ làm quen với môi trường làm việc, làm việc một cách có hiệu quả hơn.
- Hiện nay, nước ngoài đầu tư vào nước ta càng nhiều do đó Công ty cần mở rộng liên kết phát triển kinh doanh để đáp ứng nhu cầu đổi mới nền kinh tế của nước nhà.
- Chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên thông qua việc khen thưởng, trợ cấp… để cán bộ công nhân viên phát huy hết khả năng vốn có của mình.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Nguyễn Công Bình và Đặng Kim Cương, 2008. Phân tích báo cáo tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản giao thông vận tải.
Nguyễn Văn Công, 2010. Giáo trình phân tích báo cáo tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản Giáo dục Việt Nam.
Bộ Tài chính, 2008. Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Hà Nội:Nhà xuất bản Tài chính.
Võ Văn Nhị, 2011. Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống kê.
Bộ môn kế toán tài chính - khoa kế toán kiểm toán trường Đại học TP Hồ Chí Minh, 2011. Kế toán tài chính phần 1 và 2. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản lao động.
Nguyễn Bích Ly, 2013. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại doanh nghiệp tư nhân Lê Trung. Luận văn tốt nghiệp. Trường Cao đẳng kinh tế kỹ thuật Cần Thơ.
Nguyễn Thị Anh Thư, 2008. Kế toán vốn bằng tiền tại Doanh nghiệp tư nhân Cỏ May. Luận văn tốt nghiệp.Trường Đại học Đồng Tháp.
Hồ Quang Triển, 2010. Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu tại