- Khoản phải thu khác của công ty gồm các khoản: + Nhân viên công ty mượn tiền.
+ Các công ty khác vay tạm thời không lấy lãi. - Kế toán theo dõi và nhắc thanh toán khi đến hạn.
- Quản lý các chứng từ có liên quan khi nhân viên công ty tạm ứng tiền hoặc các công ty khác vay tiền tạm thời.
- Kế toán không theo dõi chi tiết nợ phải thu khác theo từng đối tượng vì các khoản nợ phải thu khác này phát sinh ít.
- Cuối tháng, kế toán chi tiết tổng hợp các khoản phải thu khác đối chiếu với sổ cái TK 138 của kế toán tổng hợp.
4.2.3.2 Chứng từ kế toán và Sổ sách hạch toán
- Chứng từ hạch toán : phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có, giấy báo Nợ. - Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 138.
Lưu đồ chứng từ quy trình kế toán phải thu khác:
Giải thích quy trình ở hình 4.7 trang 53:
- Người mượn tiền xuất trình các giấy tờ có liên quan để mượn tiền. - Kế toán chi tiết kiểm tra. Nếu hợp lệ, kế toán tiến hành nhập liệu và in phiếu chi gồm 3 liên.
- Kế toán chi tiết chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc duyệt và ký tên.
- Phiếu chi sau khi được duyệt chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra lại tính hợp lệ của phiếu chi và nếu hợp lý tiến hành chi tiền.
- Người nhận tiền ký vào phiếu chi, nhận tiền.
- Liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho người nhận tiền và liên 3 thủ quỹ lưu để làm căn cứ ghi vào sổ quỹ.
Người nhận tiền Kế toán chi tiết Kế toán
Trưởng Giám đốc Thủ quỹ
Hình 4.7 Lưu đồ chứng từ quy trình phải thu khác Không đồng ý Đồng ý Xuất trình các chứng từ cho vay tạm thời Chứng từ liên quan Ký phiếu chi và nhận tiền
Phiếu chi
A
Hủy
phiếu
chi
Phiếu chi
Kiểm tra,
nhập liệu và in phiếu chi
N
Ký, duyệt
chi
Phiếu chi
Ký, duyệt chi Kiểm tra tính hợp lệ, xuất tiền kèm phiếu chi
Ghi sổ
quỹ
Phiếu chi
Phiếu chi A
N Sổ quỹ
tiền mặt
Phiếu chi
Chứng từ liên quan Ghi sổ 138 Sổ cái 138 Kế toán tổng hợp
4.2.2.3 Hạch toán nghiệp vụ
a) Hạch toán nghiệp vụ tổng quát:
Bảng 4.5 Tình hình phải thu khác tháng 12/2013
ĐVT: Đồng
STT Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú
1 Phải thu khác còn đầu kỳ 856.395.000 2 Phải thu khác tăng trong kỳ 386.853.000 - Các khoản vay mượn tạm thời 386.853.000 3 Phải thu khác giảm trong kỳ 163.248.000 - Thu được các khoản vay mượn tạm thời 163.248.000 4 Phải thu khác còn cuối kỳ 1.080.000.000
( Nguồn phòng kế toán Công ty TNHH SX KD DV Vũ Nam Hải)
Dựa vào bảng 4.5 ta có thể thực hiện một số nghiệp vụ tổng quát:
- Các khoản cho mượn tạm thời trong kỳ dựa vào phiếu chi, ủy nhiệm chi hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 1388: 386.853.000 Có TK 1111: 197.605.000 Có TK 1121: 189.248.000
- Các khoản cho mượn tạm thời thu được trong kỳ dựa vào phiếu thu, giấy báo Có, hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 1111: 163.248.000 Có TK 1388: 163.248.000 b) Hạch toán nghiệp vụ cụ thể:
- Ngày 21/12/2013, chuyển đặt cọc bằng tiền mặt cho công ty TNHH TM DV Cơ khí Quốc Trung số tiền 26.000.000 đồng dựa vào phiếu chi C201312101, hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 1388: 26.000.000 Có TK 1111: 26.000.000
- Ngày 30/12/2013, giám đốc Nguyễn Anh Vũ trả tiền mượn ngày 17/12/2013 số tiền 60.000.000 đồng bằng tiền mặt, dựa vào phiếu thu T201312121 hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 1111: 60.000.000 Có TK 1388: 60.000.000
4.2.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi:
4.3.PHÂN TÍCH VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU4.3.1 Phân tích vốn bằng tiền 4.3.1 Phân tích vốn bằng tiền