5. Nội dung và kết quả đạt được
4.2.3.Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản phát sinh trong quá trình lưu thơng tiêu thụ sản phẩm hàng hĩa dịch vụ tại các chi nhánh, cửa hàng, đại lý. Chi phí bán hàng phụ thuộc rất nhiều vào sản lượng hàng hĩa bán ra. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí bán hàng là phân tích các nhân tố tác động đến tình hình biến động chi phí làm cho lợi nhuận giảm nhiều hay ít.
Qua bảng 10 nhìn chung chi phí bán hàng của cơng ty cổ phần vật tư Hậu Giang qua ba năm 2009-2011 cĩ biến động theo chiều hướng ngày càng tăng; cụ thể năm 2009 là 33.983 triệu đồng, trong năm 2010 chi phí này là 38.031 triệu đồng tăng 4.049 triệu đồng tỷ lệ 11,91%; sang năm 2011 chi phí bán hàng của cơng ty tăng 5,14% tương đương với 1.955 triệu dồng như vậy mức ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng tác động làm giảm lợi nhuận của cơng ty lần lượt là 4.049 triệu đồng và 1.955 triệu đồng qua các năm 2009-2010 và 2010-2011, cơng ty đã cĩ những tác động đối với từng thành phần cụ thể làm giảm chi phí bán hàng xuống.
Các thành phần của chi phí bán hàng gồm cĩ: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hĩa, chi phí khấu hao tài sản cố định bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngồi chủ yếu gồm: chi phí điên thoại, điện, nước, internet…, chi phí vận chuyển hàng hĩa, chi phí bốc xếp và các chi phí khác phát sinh từ bộ phận bán hàng chủ yếu gồm: chi phí thuê ngồi sửa chữa phương tiện vận tải, máy mĩc thiết bị và chi phí hoa hồng cho các đại lý và các khoản nợ khơng cĩ khả năng thu hồi được tính vào chi phí khác.
Trong các thành phần của các chi phí bán hàng thì chi phí vận chuyển và bốc xếp hàng hĩa luơn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí bán hàng. Cụ thể chi phí vận chuyển năm 2009 là 11.278 triệu đồng chiếm tỷ lệ 33,19%, của năm 2010 là 13.129 triệu đồng chiếm tỷ lệ 34,52% trong tổng chi phí bán hàng, gia tăng 1.851 triệu đồng vượt hơn năm 2009 là 16,41%, sang năm 2011 tiếp tục gia tăng so với 2011 là 1.369 triệu đồng nguyên do đặc thù là ngành chuyên phân phối sản phẩm của cơng ty chịu ảnh hưởng trực tiếp từ việc tăng lên của giá xăng dầu làm ảnh hưởng đến chi phí vận chuyển hàng hĩa nên luơn chiếm tỷ trọng cao trong chi phí bán hàng và tiếp tục tăng qua các năm, ngồi ra cịn cĩ sự gia tăng
về sản lượng tiêu thụ đối với các mặt hàng cĩ khối lượng vận chuyển lớn như thép, gas, xi măng…bên cạnh các chi phí vận chuyển hàng hĩa là chi phí bốc xếp, cũng gia tăng qua các năm như của chi phí bán hàng đối với các mặt hàng thép, gas.
Chi phí tiền lương cũng chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu chi phí bán hàng của cơng ty sau chi phí vận chuyển hàng hĩa cụ thể là năm 2010 là 12.127 triệu đồng tăng so với năm 2009 là 18,53% tức là tăng 1.896 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí nhân viên bán hàng chiếm 34,88% đạt 13.447 triệu đồng trong tổng cơ cấu chi phí bán hàng so với năm 2009 tăng 10,88%; nguyên nhân chủ yếu là do nguồn nhân lực của cơng ty ngày càng được nâng cao nên cĩ các chính sách tăng lương và các khoản thưởng cho nhân viên qua các năm. Cho thấy được chính sách đãi ngộ và khuyến khích nhân viên luơn được cơng ty quan tâm.
Chi phí cơng cụ dụng cụ và chi phí khấu hao cũng gia tăng trong giai đoạn 2009-2011 bắt nguồn từ việc sử dụng cơng cụ dụng cụ phục vụ cho cơng viêc bán hàng gia tăng nhằm bổ sung và thay thế các cơng cụ dụng cụ cũ, lạc hậu nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động bán hàng, bổ sung thêm một số xe tải phục vụ vận chuyển hàng hĩa tại các cửa hàng do mở rộng quy mơ, chi nhánh nên chi phí khấu hao cũng gia tăng.
Chi phí phát sinh trong bộ phận bán hàng và chi phí dịch vụ mua ngồi cũng chiếm một phần tỷ trọng trong tổng số chi phí bán hàng nguyên nhân là do chi phí hoa hồng cho các đại lý tăng cao cùng với sự tăng lên của sản lượng hàng hĩa bán ra ngồi ra cịn cĩ các khoản nợ phải thu khơng cĩ khả năng thu hồi cũng gia tăng và phát sinh nhiều chi phí sửa chữa máy mĩc thiết bị tại bộ phận bán hàng, bên cạnh đĩ thì các chi phí khác cũng ngày càng được giảm thiểu do cĩ sự tính tốn cần thiết nhằm giúp giảm các chi phí khơng cần thiết.
Bảng 10: CHI TIẾT CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG GIAI ĐOẠN 2009-2011 ĐVT: triệu đồng 2009 2010 2011 Chênh lệch 2010/2009 Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền % Số tiền %
Chi phí nhân viên bán hàng 10.232 30,11 12.127 31,89 13.447 34,88 1.896 18,53 1.319 10,88
Chi phí cơng cụ dụng cụ 310 0,91 511 1,34 538 1,47 202 65,15 27 5,22
Chi phí khấu hao 3.484 10,25 4.092 10,76 4.206 11,77 609 17,47 114 2,78
Chi phí dịch vụ mua ngồi 1.035 3,04 1.186 3,12 1.334 3,41 152 14,67 148 12,47
Chi phí vận chuyển 11.278 33,19 13.129 34,52 14.498 37,76 1.851 16,41 1.369 10,43
Chi phí bốc xếp 3.333 9,81 3.613 9,50 3.955 10,39 280 8,41 342 9,46
Chi phí khác 4.201 12,36 3.372 8,87 2.008 0,32 (829) (19,73) (1.364) (40,44)