5. Nội dung và kết quả đạt được
4.2. PHÂN TÍCH CHI PHÍ
4.2.1. Khái quát về chi phí:
Như chúng ta đã biết chi phí là một chỉ tiêu ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của bất cứ một tổ chức kinh tế nào.Chi phí là những khoản chi ra bằng tiền trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Việc tính tốn đúng các khoản chi phí bỏ ra giúp doanh nghiệp nâng cao được lợi nhuận.
Tuy cĩ nhiều loại chi phí như: chi phí khấu hao, chi phí cho nhân viên,… nhưng ở đây em chỉ phân tích một vài loại chi phí ảnh hưởng lớn nhất đến kết quả kinh doanh của cơng ty cổ phần vật tư Hậu Giang là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác.
Loại mặt hàng Chỉ tiêu Đơn vị 2009 2010 2011 Chênh lệch 2010/2009 Chênh lệch 2011/2010
Doanh thu Triệu đồng 24.196 16.936 21.840 (7.260) 4.904
Số lượng Ngàn lít 1.225 1.025 1.165 (200) 140 Nhớt Giá cả Triệu đồng/ngàn lít 19,752 16,523 18,747 (3,229) 2,224
4.2.2. Giá vốn hàng bán
Theo số liệu bảng 9 ta thấy giá vốn hàng bán qua các năm cĩ sự thay đổi, năm 2010 là 942.029 triệu đồng giảm 77.111 triệu đồng (giảm 7,57%), sang năm 2011 giá vốn hàng bán là 1.092.857 triệu đồng
Nhìn chung trong các loại mặt hàng thì thép, gas, xi măng là 3 loại mặt hàng chiếm tỷ trọng cao nhất trong đĩ thép là mặt hàng chiếm tỷ trọng cao nhất qua các năm (trong 3 năm chiếm tỷ trọng 68,77% trong năm 2009, duy trì 68,39% trong năm 2010 và tăng tỷ trọng lên 69,28% trong năm 2011). Điều này cũng dễ dàng lí giải vì đây là loại thương phẩm đặc biệt chủ lực luơn chiếm tỷ trọng cao về sản lượng dẫn đến giá vốn hàng bán cũng tăng cao. Kế đến là mặt hàng gas và mặt hàng xi măng cũng chiếm tỷ trọng khá cao trong giá vốn hàng bán. Các mặt hàng cịn lại chỉ gĩp phần bổ sung cho đa dạng hàng hĩa, sự thay đổi của các mặt hàng khác ngồi 3 mặt hàng trọng yếu khơng ảnh hưởng đến sự thay đổi nhiều của doanh thu cũng như lợi nhuận cơng ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh
Bảng 9: Giá vốn hàng bán theo mặt hàng qua 3 năm 2009-2011 cơng ty cổ phần vật tư Hậu Giang
ĐVT: triệu đồng (Nguồn Phịng kế tốn) 2009 2010 2011 Chênh lệch 2010 so với 2009 Chênh lệch 2011 so với 2010 Mặt hàng
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng
Thép 1.019.140 68,77 942.029 68,39 1.092.857 69,28 (77.111) (7,57) 150.828 16,01 Gas 240.696 16,24 282.836 20,53 303.878 19,26 42.140 17,51 21.042 7,44 Xi măng 183244 12,36 123.706 8,98 145.230 9,21 (59.538) (32,49) 21.524 17,40 Nhớt 23.085 1,56 16.159 1,17 20.837 1,32 (6.926) (30,00) 4.678 28,95 Đá 5.201 0,35 4.028 0,29 4.909 0,31 (1.173) (22,55) 881 21,87 Cát 1.396 0,09 1.009 0,07 968 0,06 (387) (27,72) (41) (4,06) Dầu 1.455 0,10 1.272 0,09 1.537 0,10 (183) (12,58) 265 20,83 Xăng 1.899 0,13 1.514 0,11 1.752 0,11 (385) (20,27) 238 15,72 Bếp gas 1.529 0,10 796 0,06 736 0,05 (733) (47,94) (60) (7,54) Linh kiện bếp 1.146 0,08 903 0,07 1.145 0,07 (243) (21,20) 242 26,80 Gạch xây 988 0,07 1.031 0,07 1.132 0,07 43 4,35 101 9,80 Nhựa đường 217 0,01 196 0,01 214 0,01 (21) (9,68) 18 9,18 Gạch trang trí 26 0,00 19 0,00 20 0,00 (7) (26,92) 1 5,26 Vỏ xe máy 888 0,06 827 0,06 1.004 0,06 (61) (6,87) 177 21,40 Ruột xe máy 265 0,02 285 0,02 289 0,02 20 7,55 4 1,40 Hàng khác 804 0,05 912 0,07 980 0,06 108 13,43 68 7,46 Tổng cộng 1.481.979 100 1.377.522 100 1.577.488 100 (104.457) (7,05) 199.966 14,52
4.2.3. Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản phát sinh trong quá trình lưu thơng tiêu thụ sản phẩm hàng hĩa dịch vụ tại các chi nhánh, cửa hàng, đại lý. Chi phí bán hàng phụ thuộc rất nhiều vào sản lượng hàng hĩa bán ra. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí bán hàng là phân tích các nhân tố tác động đến tình hình biến động chi phí làm cho lợi nhuận giảm nhiều hay ít.
Qua bảng 10 nhìn chung chi phí bán hàng của cơng ty cổ phần vật tư Hậu Giang qua ba năm 2009-2011 cĩ biến động theo chiều hướng ngày càng tăng; cụ thể năm 2009 là 33.983 triệu đồng, trong năm 2010 chi phí này là 38.031 triệu đồng tăng 4.049 triệu đồng tỷ lệ 11,91%; sang năm 2011 chi phí bán hàng của cơng ty tăng 5,14% tương đương với 1.955 triệu dồng như vậy mức ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng tác động làm giảm lợi nhuận của cơng ty lần lượt là 4.049 triệu đồng và 1.955 triệu đồng qua các năm 2009-2010 và 2010-2011, cơng ty đã cĩ những tác động đối với từng thành phần cụ thể làm giảm chi phí bán hàng xuống.
Các thành phần của chi phí bán hàng gồm cĩ: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hĩa, chi phí khấu hao tài sản cố định bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngồi chủ yếu gồm: chi phí điên thoại, điện, nước, internet…, chi phí vận chuyển hàng hĩa, chi phí bốc xếp và các chi phí khác phát sinh từ bộ phận bán hàng chủ yếu gồm: chi phí thuê ngồi sửa chữa phương tiện vận tải, máy mĩc thiết bị và chi phí hoa hồng cho các đại lý và các khoản nợ khơng cĩ khả năng thu hồi được tính vào chi phí khác.
Trong các thành phần của các chi phí bán hàng thì chi phí vận chuyển và bốc xếp hàng hĩa luơn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí bán hàng. Cụ thể chi phí vận chuyển năm 2009 là 11.278 triệu đồng chiếm tỷ lệ 33,19%, của năm 2010 là 13.129 triệu đồng chiếm tỷ lệ 34,52% trong tổng chi phí bán hàng, gia tăng 1.851 triệu đồng vượt hơn năm 2009 là 16,41%, sang năm 2011 tiếp tục gia tăng so với 2011 là 1.369 triệu đồng nguyên do đặc thù là ngành chuyên phân phối sản phẩm của cơng ty chịu ảnh hưởng trực tiếp từ việc tăng lên của giá xăng dầu làm ảnh hưởng đến chi phí vận chuyển hàng hĩa nên luơn chiếm tỷ trọng cao trong chi phí bán hàng và tiếp tục tăng qua các năm, ngồi ra cịn cĩ sự gia tăng
về sản lượng tiêu thụ đối với các mặt hàng cĩ khối lượng vận chuyển lớn như thép, gas, xi măng…bên cạnh các chi phí vận chuyển hàng hĩa là chi phí bốc xếp, cũng gia tăng qua các năm như của chi phí bán hàng đối với các mặt hàng thép, gas.
Chi phí tiền lương cũng chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu chi phí bán hàng của cơng ty sau chi phí vận chuyển hàng hĩa cụ thể là năm 2010 là 12.127 triệu đồng tăng so với năm 2009 là 18,53% tức là tăng 1.896 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí nhân viên bán hàng chiếm 34,88% đạt 13.447 triệu đồng trong tổng cơ cấu chi phí bán hàng so với năm 2009 tăng 10,88%; nguyên nhân chủ yếu là do nguồn nhân lực của cơng ty ngày càng được nâng cao nên cĩ các chính sách tăng lương và các khoản thưởng cho nhân viên qua các năm. Cho thấy được chính sách đãi ngộ và khuyến khích nhân viên luơn được cơng ty quan tâm.
Chi phí cơng cụ dụng cụ và chi phí khấu hao cũng gia tăng trong giai đoạn 2009-2011 bắt nguồn từ việc sử dụng cơng cụ dụng cụ phục vụ cho cơng viêc bán hàng gia tăng nhằm bổ sung và thay thế các cơng cụ dụng cụ cũ, lạc hậu nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động bán hàng, bổ sung thêm một số xe tải phục vụ vận chuyển hàng hĩa tại các cửa hàng do mở rộng quy mơ, chi nhánh nên chi phí khấu hao cũng gia tăng.
Chi phí phát sinh trong bộ phận bán hàng và chi phí dịch vụ mua ngồi cũng chiếm một phần tỷ trọng trong tổng số chi phí bán hàng nguyên nhân là do chi phí hoa hồng cho các đại lý tăng cao cùng với sự tăng lên của sản lượng hàng hĩa bán ra ngồi ra cịn cĩ các khoản nợ phải thu khơng cĩ khả năng thu hồi cũng gia tăng và phát sinh nhiều chi phí sửa chữa máy mĩc thiết bị tại bộ phận bán hàng, bên cạnh đĩ thì các chi phí khác cũng ngày càng được giảm thiểu do cĩ sự tính tốn cần thiết nhằm giúp giảm các chi phí khơng cần thiết.
Bảng 10: CHI TIẾT CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG GIAI ĐOẠN 2009-2011 ĐVT: triệu đồng 2009 2010 2011 Chênh lệch 2010/2009 Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền % Số tiền %
Chi phí nhân viên bán hàng 10.232 30,11 12.127 31,89 13.447 34,88 1.896 18,53 1.319 10,88
Chi phí cơng cụ dụng cụ 310 0,91 511 1,34 538 1,47 202 65,15 27 5,22
Chi phí khấu hao 3.484 10,25 4.092 10,76 4.206 11,77 609 17,47 114 2,78
Chi phí dịch vụ mua ngồi 1.035 3,04 1.186 3,12 1.334 3,41 152 14,67 148 12,47
Chi phí vận chuyển 11.278 33,19 13.129 34,52 14.498 37,76 1.851 16,41 1.369 10,43
Chi phí bốc xếp 3.333 9,81 3.613 9,50 3.955 10,39 280 8,41 342 9,46
Chi phí khác 4.201 12,36 3.372 8,87 2.008 0,32 (829) (19,73) (1.364) (40,44)
4.2.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến việc quản lý, tổ chức, điều hành doanh nghiệp, đây là những khoản chi phí ít biến động so với chi phí bán hàng cho nên sự biến động tăng lên hay giảm xuống của khoản chi phí này cần được xem xét cụ thể, chi tiết thành phần nhầm tìm ra nguyên nhân tác động để đưa ra các giải pháp thích hợp tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Qua bảng số liệu bảng 11 thống kê ta thấy năm 2009 khoản chi phí này là 17.084 triệu đến năm 2010 là 13.392 triệu đồng giảm 21,61% so với năm 2009 là giảm 3.692 triệu đồng và cĩ sự tăng nhanh chi phí này trong năm 2011 lên 36,32% đạt 18.255 triệu đồng tăng 4.864 triệu đồng. Như vậy chi phí quản lý doanh nghiệp tác dụng làm tăng lợi nhuận 3.692 triệu đồng trong năm 2009-2010 và giảm lợi nhuận 4.864 triệu đồng trong năm 2010-2011. Đây là khoản chi phí ít biến động, tuy nhiên qua ba năm theo kết quả phân tích thì khoản chi phí quản lý doanh nghiệp này đã cĩ biến động lớn, do nhiều nguyên nhân cần tìm hiểu cụ thể cần đi sâu phân tích từng thành phần của chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chiếm tỷ trọng phần lớn trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý, chi phí này trong năm 2009 là 9.715 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 56,87% trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp nhưng đến 2010 thì chỉ tang nhẹ 21 triệu đồng khoảng 0,22% nhưng hiệu quả kinh tế khơng cao trong năm 2010 nhưng vẫn đảm bảo các khoản khen thưởng, khuyến khích dành cho nhân viên, cho thấy được sự ổn định nhất quán trong chính sách ưu đãi đối với nhân viên. Sang năm 2011 khoản chi phí này là 18.255 triệu đồng tăng 4.864 triệu đồng so với 2010 tăng 36,32% nguyên nhân là do năm 2011 là một năm kinh doanh cĩ lời với mức tăng trưởng so với năm 2010 nên các khoản tiền thưởng, khuyến khích cho nhân viên cũng được tăng cao.
Bảng 11: Chi tiết các khoản mục quản lý doanh nghiệp giai đoạn 2009-2011 ĐVT: triệu đồng (Nguồn Phịng kế tốn) 2009 2010 2011 Chênh lệch 2010/2009 Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền % Số tiền %
Chi phí nhân viên 9.715 56,87 9.736 72,70 10.825 59,30 21 0,22 1.089 11,18
Chi phí cơng cụ dụng cụ 601 3,52 434 3,24 733 4,01 (167) (27,78) 298 68,68
Chi phí khấu hao 2.054 12,02 1.273 9,51 2.643 14,48 (780) (38,00) 1.370 107,60
Chi phí dịch vụ mua ngồi 849 4,97 651 4,86 909 4,98 (198) (23,30) 257 39,50
Chi phí khác 3.865 22,62 1.297 9,68 3.146 17,23 (2.568) (66,45) 1.849 142,61
Cụ thể là trong năm 2010 chi phí khấu hao tài sản tại bộ phận quản lý giảm 780.210 ngàn đồng về tỷ lệ là 38% so với năm 2009, nguyên nhân là do cơng ty thanh lý, nhượng bán một số thiết bị phương tiện vận tải sắp hết hạn dùng, trong năm 2011 chi phí khấu hao tăng nhanh hơn 1.370 triệu đồng tức là 107,60% so với năm 2010 là do mua bổ sung các trang thiết bị thanh lý, nhượng bán và trang bị thêm một số phương tiện vận chuyển dành cho nhân viên quản lý tại cơng ty.
Chi phí cơng cụ dụng cụ, và dịch vụ mua ngồi chiếm tỷ trọng khá nhỏ trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp và cĩ sự biến động khá tương đồng qua các năm đĩ là tăng giảm trong giai đoạn 2009-2010 và tăng trong giai đoan 2010- 2011. Nguyên nhân là do khi doanh thu tăng lên thì các khoản chi phí hỗ trợ như chi phí điện, điện thoại, internet, và một số cơng cụ dụng cụ phục vụ cho cơng tác quản lý cũng tăng lên, ngược lại khi các khoản chi phí này giảm khi doanh thu giảm.
Chi phí khác tại cơng ty bao gồm chi phí tiếp khách, chi phí đào tạo, huấn luyên nghiệp vụ cho nhân viên. Khoản mục chi phí này năm 2010 giảm 2.568 triệu đồng về tỷ lệ là 66,45% xuống cịn 1.297 triệu đồng chiếm tỷ trọng 9,68% trong chi phí quản lý, năm 2011 khoản mục chi phí này là 3.146 triệu đồng chiếm tỷ trọng 17,23% tăng so với năm 2010 là 1.849 triệu đồng. Nguyên nhân dẫn đến viêc chi phí khác tăng cao trong năm 2011 là do chi phí đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ cho các nhân viên tăng lên.
Qua phân tích cho thấy chiếm tỷ trọng cao nhất trong chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí tiền lương nhân viên quản lý, tuy nhiên để khuyến khích nhân viên làm việc thì khoản chi phí này khơng thể cắt giảm, do dĩ để tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cơng ty cần cĩ những kế hoạch, giải pháp để điểu chỉnh việc sự dụng các khoản mục chi phí cho hợp lý.
4.2.5. Chi phí hoạt động tài chính
Trong cơ cấu chi phí của cơng ty thì chi phí tài chính chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ và cũng khơng ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận. Chi phí hoạt động tài chính của cơng ty phần lớn chỉ là chi phí lãi vay ngân hàng, khoản chi phí này cĩ sự biến động qua các năm theo tình hình doanh thu, qua bảng 12 chi phí hoạt động tài
chính 2010 giảm 6.159 triệu đồng, tỷ lệ 71,72% so với năm 2009 và sang năm 2011 tăng nhanh cao gấp nhiều lần so với 2010 là 406,66% tương ứng tăng 9.877 triệu đồng
Nguyên nhân chi phí tài chính trong năm 2010 là do nhu cầu về vốn để trả cho các nhà cung cấp giảm do sản lượng hàng hĩa mua vào của cơng ty giảm so với 2009 nên cĩ tác động làm giảm chi phí lãi vay của cơng ty, làm giảm chi phí hoạt động tài chính.
Nhân tố chi phí hoạt động tài chính đã tác động làm tăng lợi nhuận giai đoan 2009-2010 với giá trị là 6.159 triệu đồng và giảm lợi nhuận trong 2010- 2011 là 9.877 triệu đồng.
Bảng 12: Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác từ năm 2009-2011 cơng ty cổ phần vật tư Hậu Giang
ĐVT: triệu đồng Năm Chênh lệch 2010/2009 Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu 2009 2010 2011 Số tiền % Số tiền % Chi phí hoạt động tài chính 8.588 2.429 12.306 (6.159) (71,72) 9.877 406,66 Chi phí khác 52,97 152,74 230,44 99,77 188,34 77.70 50,87 (Nguồn Phịng kế tốn) 4.2.6. Chi phí khác
Giống như chi phí hoạt động tài chính thì chi phí khác cũng chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí của cơng ty, chi phí khác phát sinh tại cơng ty chủ yếu là các khoản chi phí phát sinh do phần chênh lệch của giá bán tài sản của cơng ty và giá trị cịn lại của tài sản từ việc thanh lý trang thiết bị, phương tiện, máy mĩc sắp hết hạn và khơng mang lại giá trị kinh tế cao ngồi ra chi phí khác phát sinh từ việc xử lý các vi phạm hợp đồng cụ thể qua bảng 12 cho thấy chi phí khác phát sinh tại cơng ty trong năm 2010 là 152,74 triệu đồng, chiếm tỷ trọng