Trên cơ sở vật chất, đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật hiện đại phƣơng hƣớng phát triển của công ty trong những năm tới nhƣ sau:
- Cải tiến phù hợp với loại hình sản xuất.
- Đảm bảo phần kế hoạch đƣợc Nhà nƣớc giao về phục vụ giao thông. - Nổ lực hoàn thành tốt và khai thác sản phẩm nhựa nhũ tƣơng.
- Từng bƣớc cải tiến công nghệ phù hợp với hình thức thực tế trên thị trƣờng để nâng cao chất lƣợng sản phẩm, giữ uy tín với khách hàng.
- Mở rộng đầu tƣ thiết bị, nâng cao quy mô thi công thành một đơn vị vững mạnh.
45
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY SỬA CHỮA, XÂY DỰNG
CÔNG TRÌNH – CƠ KHÍ GIAO THÔNG 721 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Tại công ty, quá trình hạch toán kế toán đƣợc vi tính hóa với việc áp dụng phần mềm Kế toán Việt Nam đƣợc thiết kế theo hình thức chứng từ ghi sổ. Phần mềm đƣợc xây dựng từ năm 1991 và hoàn thành phiên bản đầu tiên năm 1996. Đây là phần mềm kế toán dễ hiểu và dễ sử dụng, phần mềm chỉ bao gồm các chức năng kế toán cơ bản và tổng quát, không đi sâu vào các chi tiết nghiệp vụ và đặc thù riêng của từng ngành nghề kinh doanh.
Về cơ bản trình tự ghi sổ kế toán có thể đƣợc trình bày nhƣ sau:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin sẽ đƣợc máy tính tự động lập các Chứng từ ghi sổ. Bên cạnh đó máy tính cũng tự động nhập thông tin vào các sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) hay lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
46
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Hình 4.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
4.1.1 Kế toán doanh thu
4.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Tài khoản sử dụng:
TK 5111 (X): Doanh thu bán hàng hóa (Xây lắp)
TK 5111 (C): Doanh thu bán hàng hóa (Sản xuất công nghiệp) TK 5113 (Y): Doanh thu cung cấp dịch vụ
b) Chứng từ và sổ sách:
- Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là: phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn GTGT …
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
47 - Sổ sách sử dụng là: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 511
+ Sổ Chi tiết TK 5111 (X): Doanh thu bán hàng hóa (Xây lắp)
+ Sổ Chi tiết TK 5111 (C): Doanh thu bán hàng hóa (Sản xuất công nghiệp)
+ Sổ Chi tiết TK 5113 (Y): Doanh thu cung cấp dịch vụ
c) Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2013
- Nghiệp vụ 1: Ngày 04/12/2013 theo hóa đơn GTGT số 0000313 (Phụ lục 1- Phụ lục chứng từ)phản ánh doanh thu còn lại của dự án Cái Răng – Phú Thứ (TP Cần Thơ) giá chƣa thuế GTGT là 94.710.312 đồng, thuế GTGT là 10%, khách hàng chƣa thanh toán tiền cho công ty.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 131: 104.181.343
Có TK 5111(X): 94.710.312 Có TK 3331: 9.471.031
- Nghiệp vụ 2: Ngày 05/12/2013 thu tiền cho thuê hệ xà lan, cần cẩu theo hóa đơn GTGT số 0000314 với giá chƣa thuế là 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu 01 (Phụ lục 2- Phụ lục chứng từ).
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 111: 5.500.000
Có TK 5113: 5.000.000 Có TK 3331: 500.000
- Nghiệp vụ 3: Ngày 11/12/2013 theo hóa đơn GTGT số 0000315 phản ánh doanh thu từ sửa chữa Tàu kéo 10349 theo hợp đồng 1471/2013/HĐ-KVII giá chƣa thuế GTGT là 214.723.341 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán tiền cho công ty.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 131: 236.195.675
48 Có TK 3331: 21.472.334
- Nghiệp vụ 4: Ngày 14/12/2013 theo hóa đơn số 0000317 phản ánh doanh thu từ quản lý và sửa chữa thƣờng xuyên đƣờng và cầu nhỏ quốc lộ 61 Kiên Giang quý 4/2013 giá chƣa thuế GTGT là 565.472.769 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán tiền cho công ty.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 131: 622.020.046
Có TK 5111(X): 565.472.769 Có TK 3331: 56.547.277
- Nghiệp vụ 5: Ngày 26/12/2013 theo hóa đơn số 0000329 phản ánh doanh thu từ sửa chữa hƣ hỏng cục bộ mặt đƣờng Km 53-Km 66 QL 61 Kiên Giang chƣa thuế GTGT là 2.459.624.948 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán tiền cho công ty.
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 131: 2.705.587.443
Có TK 5111(X): 2.459.624.948 Có TK 33311: 245.962.495
d) Thực hiện kế toán chi tiết
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2 đến phụ lục 5- Phụ lục sổ sách)
+ Sổ Chi tiết TK 5111 (X): Doanh thu bán hàng hóa (Xây lắp) (Phụ lục 41- Phụ lục sổ sách)
+ Sổ Chi tiết TK 5113 (Y): Doanh thu cung cấp dịch vụ (Phụ lục 42- Phụ lục sổ sách)
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1- Phụ lục sổ sách) + Sổ Cái TK 511 (Phụ lục 33- Phụ lục sổ sách)
4.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính: a) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515- Doanh thu tài chính (Lãi tiền gửi ngân hàng) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 515- Doanh thu tài chính (Doanh thu tài chính từ các hoạt động khác)
49
b) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính: giấy báo có hay ủy nhiệm thu…
- Sổ sách sử dụng là: + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 515
+ Sổ Chi tiết TK 515
c) Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2013
- Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2013 công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng INDOVINA Cần Thơ (Phụ lục 3- Phụ lục chứng từ) trả lãi tiền gửi tháng 12/2013 với số tiền 8.109 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 8.109
Có TK 515: 8.109
- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng Vietcombank trả lãi tiền gửi tháng 12/2013 với số tiền 1.237 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 1.237
Có TK 515: 1.237
- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013 công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng Công Thƣơngtrả lãi tiền gửi tháng 12/2013 với số tiền 1.628 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 1.628
Có TK 515: 1.628
- Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013 công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng Sacombank Cần Thơ trả lãi tiền gửi tháng 12/2013 với số tiền 182.613 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 182.613
50
- Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2013 công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng Sacombank Cần Thơ khi Ngân hàng lấy lãi nhập vốn gốc với số tiền 730.451 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 730.451
Có TK 515: 730.451
d) Thực hiện kế toán chi tiết
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 7 đến phụ lục 11- Phụ lục chứng từ)
+ Sổ Chi tiết TK 515 (Lãi tiền gửi ngân hàng) (Phụ lục 43- Phụ lục sổ sách) e) Thực hiện kế toán tổng hợp + Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1- Phụ lục sổ sách) + Sổ Cái TK 515 (Phụ lục 34- Phụ lục sổ sách) 4.1.1.3 Thu nhập khác: a) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- Thu nhập khác
b) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán thu nhập khác là: phiếu thu, giấy báo có…
- Sổ sách sử dụng là: + Chứng từ ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 711
+ Sổ Chi tiết TK 711
c) Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2013
- Nghiệp vụ 1: Ngày 14/12/2013 thu lại các khoản trích theo lƣơng do nghỉ phép không hƣởng lƣơng tháng 10/2013. Công ty nhận đƣợc khoản trích này bằng tiền mặt với số tiền 299.625 đồng, kế toán lập phiếu thu số 06.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 111: 299.625
51
- Nghiệp vụ 2: Ngày 23/12/2013 theo hóa đơn GTGT số 0000356 công ty thu tiền bán thép hình cũ bằng tiền mặt với số tiền 668.182 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán lập phiếu thu 09.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 111: 735 000
Có TK 711: 668.182 Có TK 33311: 66.818
- Nghiệp vụ 3: Ngày 28/12/2013 công ty thu các khoản trích theo lƣơng do nghỉ phép không hƣởng lƣơng tháng 11/2013 bằng tiền mặt với số tiền 108.214 đồng, kế toán lập phiếu thu số 18.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 111: 108.214
Có TK 711: 108.214
d) Thực hiện kế toán chi tiết
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 12 đến phụ lục 14 – Phụ lục sổ sách) + Sổ Chi tiết TK 711 (Phụ lục 44- Phụ lục sổ sách) e) Thực hiện kế toán tổng hợp + Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1- Phụ lục sổ sách). + Sổ Cái TK 711 (Phụ lục 35 - Phụ lục sổ sách) => Nhận xét
Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ các chỉ tiêu, rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc phản ánh trên hóa đơn, chứng từ, sổ sách rõ ràng, chính xác, thực hiện đúng các nguyên tắc ghi chép. Các chứng từ kế toán đều đƣợc lƣu trữ theo đúng chế độ lƣu trữ kế toán của Nhà nƣớc.
4.1.2 Kế toán chi phí
4.1.2.1 Giá vốn hàng bán: a) Tài khoản sử dụng
52
b) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán giá vốn hàng bán: bảng tổng hợp chi phí TK 154- Chi phí dỡ dang, phiếu xuất kho…
- Sổ sách sử dụng là: + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 632
+ Sổ Chi tiết TK 632
c) Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2013
- Nghiệp vụ : Ngày 31/12/2013 theo phiếu kế toán công ty tổng hợp giá vốn sau điều chỉnh kiểm toán năm 2013 với số tiền 22.479.870.236 đồng. Số tiền điều chỉnh theo từng công trình cụ thể nhƣ sau:
53
Sửa chữa gói thầu 12 Quốc lộ Phụng Hiệp 175.997.962
Sửa chữa cục bộ Km22+630-Km34 000 Quốc lộ 61B 1.330.122.870
Sửa chữa hoàn thiện Km34-Km36+50-Km 43+415 Quốc lộ 61B 1.438.824.832
Sửa chữa cục bộ Km53-Km66 Quốc lộ 61B 1.678.697.089 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sửa chữa khe co giãn, vuốt dốc cầu Bà Bộ Quốc lộ 91B TP Cần Thơ 1.073.747.702
Sửa chữa hoàn thiện Km2-Km15 Quốc lộ 91B 1.983.670.468
Quản lý và bảo dƣỡng đƣờng, cầu nhỏ Quốc lộ 61B 1.731.359.853
Quản lý sửa chữa thƣờng xuyên Quốc lộ 61B 207.948.014
Quản lý và bảo dƣỡng đƣờng, cầu nhỏ Quốc lộ Phụng Hiệp 1.724.191.949
Đƣờng Lê Bình (Phú Thứ) 659.283.255
Sửa chữa hoàn thiện đƣờng và cầu gói thầu 9A Quốc lộ Phụng Hiệp (118.093.215)
Sửa chữa cục bộ Quốc lộ 91B 234.626.208
Sơn kẻ đƣờng Quốc lộ Phụng Hiệp 1.558.911.574
Sửa chữa tàu kéo 10349 128.201.962
Sửa chữa tàu kéo 12911 162.544.800
Sửa chữa Ponton 500B 8.037.095
Sửa chữa Ponton 500D 8.037.096
Sửa chữa phao phụ 500DP 7.918.709
Sửa chữa Ponton 500K 1.322.085.634
Sửa chữa phao phụ 500KP 2.189.344
Sửa chữa hệ dằm Bailley (4.709.392)
Sửa chữa phà C100 1.459.832.155
Sửa chữa phà C200 1.359.231.917
Sửa chữa phà H200 (119.128.276)
Sửa chữa phà L100 871.825.414
Sửa chữa phà L200 1.425.047.560
Sửa chữa dằm Pratt, dằm Pony 1.573.034.438
Sửa chữa Ponton Q55 (2.700.007)
Sửa chữa phà U100 (7.724.261)
Công ty Nam Giang 121.276.668
Công ty Phan Thành 413.333.335
54 Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 632: 22.479.870.236
Có TK 154: 22.479.870.236 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
d) Thực hiện kế toán chi tiết
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 15- Phụ lục chứng từ)
+ Sổ Chi tiết TK 6321(X): Giá vốn công trình xây lắp (Phụ lục 45- Phụ lục sổ sách)
+ Sổ Chi tiết TK 6321 (C): Giá vốn sản xuất công nghiệp (Phụ lục 46- Phụ lục sổ sách)
+ Sổ Chi tiết TK 6321 (Y): Giá vốn cung cấp dịch vụ (Phụ lục 47- Phụ lục sổ sách) e) Thực hiện kế toán tổng hợp + Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1 - hụ lục sổ sách) + Sổ Cái TK 632 (Phụ lục 36 - Phụ lục sổ sách) 4.1.2.2 Chi phí tài chính: a) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635- Chi phí tài chính (Chi phí lãi vay)
Tài khoản 635- Chi phí tài chính (Chi phí các hoạt động tài chính khác)
b) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán chi phí tài chính: giấy báo nợ, ủy nhiệm chi…
- Sổ sách sử dụng là: + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 635
+ Sổ Chi tiết TK 635- Chi phí tài chính (Chi phí lãi vay)
+ Sổ Chi tiết TK 635- Chi phí tài chính (Chi phí các hoạt động tài chính khác)
55
c) Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2013
- Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013 qua phiếu kế toán (Phụ lục 5- Phụ lục chứng từ) công ty hạch toán lãi và phí ODA dự án nhũ tƣơng nhựa đƣờng 2013 (Đ2) với số tiền 256.743.341 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 635: 256.743.341
Có TK 335: 256.743.341
- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 qua phiếu kế toán công ty hạch toán lỗ tỷ giá vốn vay ODA trong năm 2013 với số tiền 102.797.581 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 635: 102.797.581
Có TK 413: 102.797.581
d) Thực hiện kế toán chi tiết
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 16 đến phụ lục 17- Phụ lục sổ sách) + Sổ Chi tiết TK 635 - Chi phí lãi vay (Phụ lục 48 - Phụ lục sổ sách) + Sổ Chi tiết TK 635 - Chi phí các hoạt động tài chính khác (Phụ lục 49 - Phụ lục sổ sách)
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1- Phụ lục sổ sách) + Sổ Cái TK 635 (Phụ lục 37 - Phụ lục sổ sách)
4.1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: a) Tài khoản sử dụng
+ TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”. + TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý”. + TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”. + TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”. + TK 6425 “Thuế, phí, lệ phí”.
+ TK 6426 “Chi phí dự phòng”.
56
b) Chứng từ và sổ sách (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp: các khoản chi phí phát sinh tùy theo nội dung của từng loại chi phí, nếu là chi phí tiền lƣơng, các khoản trích theo lƣơng thì chứng từ gốc là bảng thanh toán tiền lƣơng và khoản trích, nếu là các chi phí khác thì chứng từ phát sinh là phiếu chi, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…
- Sổ sách sử dụng là: + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 642
+ Sổ Chi tiết TK 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427
c) Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2013
- Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2013 công ty chi tiền mặt theo phiếu chi 04 (Phụ lục 4 – Phụ lục chứng từ) mua đồ dùng sinh hoạt với số tiền 850.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 6423: 850.000 Nợ TK 1331: 85.000
Có TK 111: 935.000
- Nghiệp vụ 2: Ngày 03/12/2013 theo phiếu chi số 09 công ty chi tiền mặt tiếp khách với số tiền 4.211.818 đồng, thuế GTGT 10%.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 6428: 4.211.818 Nợ TK 1331:421.182
Có TK 111: 4.633.000